关于完善事业单位部门决算报表编制的几点思考

杨兰霞

（中央农业广播电视学校淄博分校，淄博 255000）

引 言

随着我国财政体系发展的日趋完善，事业单位的财务决算工作也向着规范化和精细化的方向发展，在促进国民经济快速发展方面发挥出了越来越重要的作用，但同时还存在着一定的问题。本文从实际出发，针对目前事业单位会计决算报表工作存在的问题，进行了深入分析，并提出了相应的完善措施，希望对相关财务工作有所借鉴或参考。

事业单位部门决算报表是综合反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是会计报表的重要组成部分，是会计核算工作的总结。它是在日常会计核算资料的基础上加以归类、汇总和加工处理，通过一定的指标体系、用统一口径的计量单位编制的会计报表，使之形成综合反映事业单位全年各项资金运行情况及预算执行效果的报告文件。

一、部门决算编制存在的问题

（一）处在改革“深水区”，编制难度加大

1.财政制度改革

近几年，随着国家财政制度的不断改革，事业单位的财务制度也处于不断新旧交替的状态，许多新的规章制度、财政支付方式、预算管理模式等都不断在变革中完善。

2.决算报表变动

部门决算为适应新形势下财政和预算管理的要求，基本数字表越来越多，内容越来越全，表内、表间的钩稽关系也越来越复杂。这无疑是对决算工作提出更高的要求。

（二）未能做到基础数据填报准确无误

决算编制并非一蹴而就的工作，它是一项较为烦琐和系统的任务，需要以前期各项基础工作作为支撑，需要财务人员认真、细致的工作才能编制出质量高的会计决算。无论是基础工作本身存在纰漏或是填报时马虎大意都会造成决算报表填报失实。

（三）账实、账表存在不一致性

主要表现在以下三个方面：一是，往来款项账实不符。某些预算单位虚增收入形成的暂付往来款项实际上为空头，而收入大于支出的单位则是为了避免财政部门的调节。二是，财产物资账实不符。对上级主管单位无偿划拨的财产物资因没有票据，可能造成账实不符。同时，由于缺乏必要的定期盘点，也有可能造成账实不符。三是，收入账表不符。由于收入账务处理和计算口径不一致，单位的收入项目和金额有可能与财政部门存在偏差，从而导致账表不符。

二、造成事业单位决算报表现状的原因

（一）会计制度法规较为滞后

自我国实行事业单位会计改革以来，随着国内宏观经济状况的不断变化，当时制定的相关会计制度法规目前已显示出许多不适应性，由此导致事业单位对某些经济事项的会计处理显得无所适从，不同单位对同一类经济业务的处理也不尽相同。另外，由于该制度法规所适用的前提条件已经发生了重大变化，在这种情况下事业单位若依然按照原制度规定处理业务，其必然也会造成信息失真现象的发生，违背了实质重于形式这一会计原则。

（二）会计基础工作较为薄弱

目前，许多事业单位的会计基础工作都呈现出较为薄弱的状况，这主要反映在以下方面：会计机构设置不健全、会计人员配置不合理、会计工作交接不规范、内部控制制度不明晰以及填制会计凭证未按规定取得有效的原始凭证，登记账簿随意性大，编制财务报告不客观、不真实等。这些问题都制约着会计决算报表工作的有效性，从而使单位内部账目混乱、账实不符、偏差严重，其会计信息质量也会受到较大制约，难以保证其客观性和真实性。

（三）会计职能受到较大制约

从事实上说，事业单位的财务负责人领导财务部门的活动应当贯穿于事业单位管理的全过程，而不仅仅是财务活动本身。为此，事业单位的决策管理层应充分赋予财务负责人参与决策的权力，并支持其关注管理的更大、更广范畴，扩展财务负责人的关注领域和范围，由此使单位内部的管理能力得到实质性的提高。但就目前来看，许多事业单位的财务人员尚处于从属地位，会计监督职能难以发挥，其距离会计职能所应有的地位有较大差距。

三、事业单位决算报表工作的完善措施

（一）统筹安排，尽早部署

目前决算报表已经基本稳定，可考虑提前安排设置参数，这样作为报表填报者、汇总统计者、甚至审核者来说均可以节约大量的时间，更主要的是能够保持数据完整、真实、连贯。

（二）适应形势，加强队伍建设

为适应当前事业单位财务管理的需要，财务人员要积极学习新的财务知识和财经法规，做好日常会计基础核算工作和编制前期各项工作。在年底编制部门决算报表时，首先要选配计算机业务水平较好、决算经验丰富的人员参加上级财政组织的决算工作安排、培训会议，保证上级决算精神的坚决贯彻。其次要指派专人对报表软件进行集中培训，让所有参加决算工作的人员都能熟练掌握报表操作技术，弄懂表格关系，为财政决算工作的顺利开展奠定基础。

（三）夯实基础工作，细致决算填报

部门决算的基础数据来源于日常的会计凭证、账簿和各种报表，这些数据真实准确、完整全面是确保决算工作质量的必要保证。一是要把好原始凭证的审核关。这是编制好会计决算的第一关。这要求经办会计要严格按照有关的政策法规，认真审核每一张原始单据的真实性、合法性，分清每项支出的项目类型和资金来源，从源头上堵住违规资金的支出，这是保证决算质量的前提。二要把好凭证录入审核关。这是整个会计核算工作中最基础的工作，同时也是重要环节之一，凭证录入审核这关没有把好，相关的账务数据就会出现错误，生成的报表数据就会令人质疑，也更谈不上会计决算信息质量的提高。三要把好与国库的对账关。在每年年末编制报表之前，要做的一项重要工作是与国库科进行财政拨款核对。只有核对清楚后才能据此编制财政收入数，否则会影响决算收入金额和年末资金余额的填报，使决算数据出现错误。四要把好编制环节的数据录入关。