奶制品加工企业税收筹划策略

尚莹

摘要：基于新经济时代背景下，市场之间的竞争愈发激烈。企业想逐步实现创新发展的目标，就要意识到财务管理工作的重要意义。其中保证利润最大化与税负最小化属于财务管理工作的重要组成部分，开展合理的税收筹划能够有效降低成本支出。通过将税收筹划贯穿于企业各项财务决策当中，保证筹划方案的合理性，能够有效降低税负支出，为企业创造出更高的经济效益。在奶制品加工企业当中，其增值税与所得税占据的比重较大，开展合理的税收筹划十分重要。本文从开展税收筹划的作用展开分析，并提出几点有效的税收筹划策略，具体阐述如下。

关键词：奶制品;加工;税收筹划;策略

奶业是中国与民族发展中不可或缺的产业，乳品企业在奶业振兴发展过程中发挥着重要作用，创造出了更高的经济价值与社会价值。在乳制品加工企业内部，财务管理属于最重要的核心内容，而财务管理也需要税务管理作为强大的支撑。通过开展合理的税务筹划工作，有效降低税负支出。在开展税收筹划工作时，能够不断提高资金利用率，不断提升企业的利益，为企业的经营决策提供依据，还能够有效避免风险发生，保证企业资金的安全性。在提升财务管理质量的基础上，推动企业的健康长远发展。

一、开展税收筹划的重要作用

在奶制品加工企业的运营发展过程中，利用税收筹划发挥其杠杆作用，促进后续经营互动的顺利开展。在市场经济的持续发展中，企业的计划应当在遵循我国税收法律法规的基础上，尽可能降低税收支出，实现经济效益的不断提升，还能够在一定程度上降低成本的支出。一般来说，企业在降低税务缴纳上有着强烈的欲望，政府部门在对税务政策调整中，也可以应用相关政策处理，逐步实现宏观的税收管理职能。在开展税收筹划工作时，能够不断优化内部资源，尽可能降低税负，使企业能够开展再生产与投资活动。通过合理的使用税收优惠政策，实现合理的税收筹划，不断提高企业的利润，使其在多变的市场环境中站稳脚跟。

二、奶制品加工企业税收筹划策略

（一）采购阶段的纳税筹划

乳制品行业物资采购在开展采购工作时，应当在满足正常生产需求的基础上，利用合理的谈判将价格压到最低。各个单位与项目要了解所需的材料，并开展购入、再次购入等活动，形成“滚动链”。针对一般纳税人身份的企业来说，应把工作重心放置在采购产品中进项税抵扣上，销售方也应为一般纳税人，能够开具出专门的增值税发票。购买方便能够在最大程度上，实现进项税额的抵扣。基于此，相关的工作人员应当选择能够提供增值税专用发票的供货商。但就实际情况进行分析，在购买货物时可能会受到产品数量与品质等因素的限制，不能第一时间找到一般纳税人，只有通过小规模纳税人身份进行货品采购。基于此，企业就要对进项税额抵扣后的产品品质与价格进行综合性考虑，为后续的纳税筹划工作奠定稳固基础。

（二）生产活动的税收筹划

对于乳制品加工企业来说，生产经营活动是最重要的组成部分。其中包括了许多税收筹划潜力。企业应当合理利用税收优惠政策，逐步达到降低税负的目标。例如乳制品加工企业可以采取聘用残疾人员工的形式，进一步开展合理的税收筹划工作。假设企业在内部设有一定数额，同时满足政府部门给出的残疾人要求，从中获取税收优惠政策。因为企业内部的生产线工艺流程工作简单，可以从外部招聘一些残疾人，并代替正常的员工。其中A公司的职工人数为600余人，根据相关部门颁布的规定，其需要安排超过25%（含25%），实际安置人数多于10人（含10人）的规定。这就表示A公司需要安排达到150人才能够满足基本的政策要求。基于岗位工作的限制，要想享受双重税收优惠政策十分困难。企业可以寻找其他方面的税收优惠政策规定，例如安排在总人数低于25%但是高于1.5%，只要安置人数超过五人就能够满足条件。通过各种渠道，招聘符合公司要求的残疾人，最少十人。假设该地区的人均最低工资为2000元，结合相关部门颁布的税收优惠政策规定，对残疾职工的工资可以进行扣除，还能够以全额加计扣除，2000×12×10=24万元，有效实现了节税目标。

（三）运输阶段的税收筹划

在此环节中的纳税筹划，要结合运输方式与运输企业开展。增值税一般纳税人在进行购赊商品时，都会涉及到一定的运输费用。根据现行增值税条例的规定得知，在购销商品时取得的民用航空、国有铁路等开具的货票，都会注明扣除7%的建设基金。因此，企业应当将这7%的进项税额扣除作为核心内容，选择能够取得合法运输发票的企业。其次，在购销商品中的运输业务，可以设立运输部门进行代办运输，这些业务活动开展时能够抵扣外购物料的进项税额。如果企业规模较大，就会导致运输费用支出较多。因此，采取自营运输方式，能够降低成本支出。

（四）销售环节的纳税筹划

利用不同的销售方式，产生纳税义务的时间也不尽相同，例如A公司拟定了直接收款与分期收款两种不同的结算方式，进而开展税收筹划。兩种方案中的现金流出情况与纳税情况就会存在较大差异。A公司开展了关于酸奶销售方面的业务，其收入的确认时间也会受到结算方式的影响。在实际的销售过程中，通过采取自行选择销售结算方式，获取更多税收筹划空间，主要从以下几个方面入手：①如果采取直接收款的形式，在销售货物之后，不管是不是发出了货物，都会产生纳税的异物。在得到销售凭证并将提货单交给买方的那个天，就会确定实际的收入，并核算出纳税数额。②企业通过采用分期收款方式进行营销，也就是把合同约定收款日期当作纳税义务发生时间，企业在和客户交易后，对一次性支付款项的客户提供发票。所以，A公司可以通过直接收款方式确认纳税数额，为了创造出更高的利润，与便利店进行合作，预计销售达8000盒酸奶，预计能够实现的收入为15万元，其成本为10万元。

方案 A：企业与商超便利店签订合同，采取直接收款的经营方式，能确认的销售收入为15万元，经过详细的计算了解需要缴纳的税金，详见表1。

方案 B：和商超便利店签署合作协议，第一年按照10万元要求收款，第二年按照5万元要求收款。为了保证收款的规范性，应对货币时间价值具体核算，并计算出企业需要纳税数额，折现在相同时间内的比值，分期收款方式纳税如下：第一年的增值税为（10-10×2/3）×17%，应交税金0.57万元;城建税和教育附加为0.57（5%+3%+2%），应交税金0.06万元;企业所得税为（10-10×2/3-0.057）×25%，应交税金0.82万元，合计应交税金为0.57+ 0.06+0.82=1.45万元。第二年的增值税为（5-10×1/3）×17%，应交税金0.28万元;城建税和教育附加为0.28×（5%+3%+2%），应交税金0.03万元;企业所得税为（5-10×1/3-0.028）×25%，应交税金0.41万元，合计为（0.28+0.03+0.41）×0.9091，应交税金0.65万元。

在实际的运营过程中，A公司倘如选择分期收款方式，在第一年中，应该缴纳1.45万元税额，第二年缴纳0.65万税额，总计2.1万元。但是在此过程中，如果选择直接收款方式，企业纳税数额为纳2.16万元。所以，利用分期收款的形式能够进一步确认收入的分流，还能够将当前年度需要交纳的税务成本延续到下一个阶段，首年仅仅需要缴纳0.82万元的税金，进而盘活公司的现金流。

三、结束语

总之，为了有效提高乳制品加工企业的经济效益，使其能够在多变的市场环境中站稳脚跟，需要开展事前的筹划工作。通过明确财务管理战略思想方向，营运过程与投资活动等。从采购流程、生产流程与销售流程等进行合理的税务筹划，增强企业综合实力，让企业可以在市场竞争中稳定发展。

参考文献：

[1]闫凯.企业纳税筹划管理风险防控分析[J].科技经济导刊，2019，27 （25）：246.