谈财务激励机制在会计工作中的运用

尤敏

[提要] 随着公司治理的广泛开展，越来越多的公司开始引入财务激励机制，这为公司发展带来巨大的动力，同时也产生一些新的问题。财务部门作为公司治理过程的重要环节，必须充分考虑财务激励机制，确保对外提供会计信息的质量，以有效促进公司发展。

关键词：财务激励;公司治理;监督

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2019年9月16日

一、财务激励在公司治理中的重要性

（一）公司治理模式。公司治理，是研究公司如何安排权力的一门学科，通俗地讲是站在投资人的角度考虑，将哪些权力交给职业经理人，又怎样对其进行有效监管，以达到不断提升公司市场竞争力的目的。目前，公司治理主要有日德模式、英美模式及家族模式等三种，每种模式各有侧重点，又都在各自的国家中具备生存发展的环境。

（二）财务激励机制。财务激励机制是运用一定的财务激励方法，有效提高公司内各参与主体的积极性，以达到“企业价值最大化”为目标的一种机制。具体而言，是为了调动经理人的管理热情、激发员工的积极性而采用的一种新型的支付其劳动报酬的方式，是在支付一定保底薪金的情况下，将个人劳动报酬的绩效部分与企业的经营业绩挂钩。财务激励方法主要包括精神激励和物质激励，通过创设良好的公司环境、公正评价员工、按“效”分配等手段，调和个人利益与公司利益之间的矛盾，充分调动劳动者的积极性。

（三）财务激励对会计工作的影响

1、对工作效率的影响。会计工作是公司治理过程中的重要一环，而财务人员是该环节的主体，发挥着对公司经营情况进行核算和监督的作用。如果对财务人员缺乏应有的激励，将使其工作积极性降低，影响其工作效率，不能保质保量地履行会计的核算职能，其监督职能更有可能流于形式，导致无法及时提供高质量的会计信息，会计参与管理的功能也就无法正常发挥，进而影响整个企业的发展。

2、对会计信息的影响。研究表明，财务造假与财务激励缺失之间不存在必然关系，但客观情况是，许多员工是看钱办事，如果对财务人员缺少应有的激励，有可能导致其工作积极性不高，而会计工作的要求又非常严谨，此时如果恰好遇到会计职业道德水平比较低的会计从业人员，极有可能会对会计信息的及时性和真实性造成重大的影响，导致“错账”、“假账”现象的发生，给整个会计行业抹黑。

3、对决策者的影响。会计工作的主要职能是核算和监督，为投资人、债权人等会计信息使用者提供及时的、高质量的会计信息是会计工作的重要任务。随着公司治理的推进、信息化水平的提高，会计参与管理的功能也愈发体现出来。此时，若没有高质量的会计信息，将会对投资人和经理人的经营决策造成重大影响。

二、公司治理及会计工作中存在的问题

（一）公司治理架构不明晰。公司治理过程中，一个完善的董事会架构至关重要，这不仅有利于对公司进行高效管理，还能有效发挥财务激励机制的作用，但目前许多公司的董事会架构不清晰，职能不健全，有的未设置独立董事，甚至出现董事长代替董事会的现象，监事会的功能更是无从谈起，财务制度也只停留在文字上，无法得到有效的贯彻实施。会计从业人员在开展工作时，受制于管理层甚至是个别领导的个人意图，无法深入开展工作，甚至被迫进行财务造假，导致会计的监督职能无法在公司治理过程有效发挥作用，财务激励机制的运行缺乏良好的基础。

（二）会计从业人员缺乏独立的从业环境。按照会计准则规定，会计信息应当是及时且客观公正的，这就需要会计从业人员有一个不受外界影响的环境。但在实际工作中，往往会受到各方面的干扰，政府或公司管理层为了各方面的利益，授意会计从业人员按照领导的意图或企业的利益来提供虚假的会计信息，即便部分会计从业人员坚守职业道德，也不得不面对承受巨大精神压力甚至丢到饭碗的风险。就连以“独立、客观、公正”为己任的注册会计师也难以避免此类现象，今年我国A股上市公司康美药业虚增货币资金299亿元的事件就是最明显的例子，其审计机构瑞华会计师事务所难逃其咎。更令人震惊的是，根据目前瑞华会计师事务所官方网站所公布的数据，A股里有达300多家上市公司聘请瑞华会计师事务所作为审计机构，其数量接近我国A股上市公司的1/10，康美药业事件导致投资者信心崩溃，个股相继爆雷，直接引发了我国A股市场在今年4月份的大幅下跌。

（三）对内部控制制度建设不够重视。内部控制制度在公司治理过程中发挥着重要作用，这是对外提供真实会计信息的有力保障，但我国部分公司的管理层对此认识不足，没有建立起完善的“责权分离”的内部控制制度，有的公司即便制定了内部控制制度，也不好好遵照执行，管理层出手干预会计工作的现象屡屡发生，致使内部控制制度失效。公司经营的目的是为了获利，这本无可厚非，而财务激励机制通常与公司业绩密切相关。部分实行财务激励的公司经营者为了自身的利益，无视内部控制制度，不惜通过各种手段授意会计从业人员粉饰业绩，从而获得高额奖励;同时，还骗取投资者的信任，使股价维持在高位，有的公司还将股权质押，从而获得更多的资金，通过各种手段逐步掏空上市公司。

（四）监督职能未有效发挥作用。核算和监督是会计的两大基本职能，发挥好会计的监督职能，可以确保会计信息的真实有效，保证财务收支的合理合法，保护公司财产的安全完整。这不仅需要完善的制度保障，对相关管理人员和从业人员也提出了更高的要求。目前，我国部分公司的监事会成员缺乏专业背景，思想上对内部审计不够重视，无法有效行使监督职能。同时，因为财务激励机制不健全，导致部分会计从业人员缺乏工作热情，未能有效贯彻执行内部控制制度，使财务监督的职能大打折扣，一些问题未能被及时发现和纠正，为公司的长远发展埋下了隐患。

三、会计工作中融入财务激励的对策建议

（一）重视“责权分离”问题。公司在开展会计工作时，应高度重视“责权分离”问题，对职责权限要进行清晰划分，特殊情况下的“转授权”行为，要专门制定合法、有效的內部管理机制，明确各级各类岗位的职责权限，超范围的决策权限必须严格禁止;同时，要加大对管理人员的约束，避免发生“权力凌驾”、“一言堂”等现象，在重大的财务问题上必须集体研究决定，强调分工合作，分散公司高级管理人员的权限，提升基层员工的话语权，发挥好每一位会计从业人员的监督职能。

（二）改善会计从业环境。良好的会计从业环境，不仅可以有效保障会计工作的独立性，使会计从业人员更好地履行其职责，同时也提升了会计部门在公司中的地位。目前，我国在部分国有企业中实施的“会计委派制”，在一定程度上提高了会计工作的独立性，起到了良好的示范作用。在公司治理过程中，也可以试点该制度，确保会计工作独立性;同时必须高度重视会计人才的培养，在会计岗位设置及职能划分时，需认真贯彻“不相容岗位相分离”的原则，并定期开展轮岗交流;此外，财务激励机制也要惠及财务部门，以提升会计从业人员的工作积极性，更好地发挥其监督职能，提升会计信息的质量。

（三）有效行使监督职能。会计监督职能的充分发挥，是以会计工作的“独立性”为前提的。首先，在法律法规层面应进一步完善，认真贯彻党的十八大提出的“依法治国”的方针，加大违法违规的成本，对提供虚假会计信息等行为要从严从重处理，起到震慑作用。其次，在公司治理过程中，首先应提高会计部门的权威性和独立性，完善内部控制制度，加大对各项经济业务和财务收支的合理性、合法性审查，有效防范风险的发生。此外，通过完善的财务激励机制，使每一位会计从业人员在事前、事中及事后都能积极地行使自己的监督权利，有效保证会计信息的真实、完整，促进公司的健康长远发展。

（四）重视会计职业道德建设。会计人员履行其职责的基础是会计职业道德，会计职业道德贯穿于整个会计规范体系中，主要依靠道德和社会舆论来维护，约束着会计人员和会计工作。会计从业人员处于企业管理当局和企业外各利益关系人之间，既要听从领导指挥，又要承担较大的社会责任，其工作的独立性較难得到保障。因此，必须加强会计职业道德教育，教育的对象不仅包括普通财务工作者，还应包括企业负责人和注册会计师，并建立多元的监督机制，由财政、税务、审计等部门对相关从业人员遵守职业道德的情况经常进行检查、督促。企业在建立财务激励机制时，需充分考虑到会计从业人员所处位置的特点，开展以诚信为首的公平有效的评价，加大违规成本，以遏制失信行为，有效保证会计信息的质量。

我国是近些年才兴起的公司治理，但公司治理带来的成效是显而易见的，对于现代企业制度的建设起到积极的推动作用。而建立一个适合企业自身发展需要的财务激励机制，可以进一步促进公司治理，有效提高工作效率，强化监督职能，保障会计信息质量，意义深远。

主要参考文献：

[1]张晓亮.财务监督激励机制对权益资本成本的影响研究[J].统计与决策，2015（13）.

[2]陈露明.财务监督管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2017（11）.

[3]林燕华.当前企业财务管理中财务激励的问题、原因及其实施建议[J].商业会计，2018（7）.