浅谈国有企业内部控制的问题和对策

吴安阳

我国国有企业是国民经济的重要组成部分，其发展的模式基本上都是渐进式。当这些企业在市场竞争的过程中取得了不俗的成绩，它在政治方面也可能还存在着落实不到位的地方。本文特地就国有企业内部控制体系进行了简要的探索，希望能为国有企业带来良好的经营效益。

随着我国市场经济的不断发展，我国企业必须要紧跟时代发展的步伐。为了可以有效的保障我国国有企业未来可以持续发展，顺利提高经营管理的水平以及应对风险的能力，而内部控制就是其中的关键之处。因此，企业经营者必须要高度关注这一方面，加强对这方面的管理力度。但是，在实际经营的过程中，仍然有不少的企业在内部控制方面存在不少的问题。

一、国有企业内部控制的时代背景以及重要的价值

（一）我国国有企业内控制度实行的时代背景

如果一个企业内部可以比较好的实行相应的内控制度，那么这个企业的高层管理人员便可以很好的知道了解企业的相关信息，知道整个企业所具备的优势条件、所有资金的具体流向以及后期的使用情况。不仅如此，这种方法还可以让企业中每个部门知道自己的经营变化情况，从而根据自己企业的变化情况来设计接下来的投资方案，为自己赢得更大的盈利空间。

一个企业如果可以把资金安全内控制度很好的应用在自己的管理上，那么便可以对整个企业经营活动中涉及钱财进行有效的把控，通过这种方法来确保企业资金的安全使用，防止国家财产不会流失，还可以确保国家资产可以安全高效得到很好的應用，保证财务部门所提供的财务信息是真实有效的，为国企提高自身的经营效率提供有效的数据支持。这种内控制度的功能不仅局限于这一方面，它还可以帮助我们很好的规定不同部门人员的具体工作职责以及相应的权限，让所有人员都能够明白自己所涉及的职务内容包括哪些方面。

（二）国有企业内部控制系统的重要价值

内部控制系统并不是一成不变的，它可以根据真实情况自动对其自身进行相应的发展、完善，从而更好的实现对企业资产的管理与控制，约束企业内部每一个员工平时的财务行为，保证企业内部的经济工作可以安全有效的得到开展。不仅如此，企业内部财务控制体系还可以帮助我们从宏观上全面的把握企业内部所有的经营活动，以此来确保企业可以继续高效健康发展。

二、我国国有企业财务内部控制系统当中比较突出的几个问题

（一）缺少比较健康的内部控制条件

一个企业内部控制系统的效果好与坏会直接受到外部环境的影响。在国企当中，如果有一些部门对内部组织结构方面不够重视，其每个部门的具体职责没有明确的界限;公司提供的直接结构制度不够健全，在所有权与具体的经营权上面存在严重不平衡的现象，内部控制责任与权利存在分工不明确的情况;公司传统的股东大会空有虚名，而国企与一般的企业还存在着比较大的差异，那就是国企的董事是由行政命令调任，这使得经济与政治联系在了一起，无法分割，从本质上来讲国企在一定程度上还不完全是由市场经济所控制的，而监事会的作用也会被不断的弱化，而公司的真正负责人却没有足够充裕的时间或者是精力来完全属于自己的责任，在很多情况下都是随便动动嘴皮子，要求手底下的人去完成，他们一般都会做到形式上的管理人员。还有不少的员工对于内部控制系统还存在着很多不清楚的地方，这使得他们在具体执行的时候充满着很多困难，有一些人甚至还会觉得这与自己根本就没有任何的关系，而内部控制系统里面的绩效考核方案也还存在不合理的地方，如果这样照做，可能会得罪很多有权有势的人，为自己增添不必要的麻烦，因此他们在自己的大脑中就会自动生成一条执行等于不执行的原则，没有从根本上认识到内部控制系统的重要性。

（二）企业内部各阶层对于新人的入职培训还存在一定的误区

有不少的经营者觉得这种入职培训就是典型的走过场，没有丝毫的实际意义;还有一些人觉得这种入职培训可以看成没有意义的浪费资金，还不如把这些资金好好的利用在建设公司上;还会有一部分人觉得这份工作应该人力资源管理部门独立完成，并不需要其他部门的参与。

三、对于加强国有企业内部控制系统的重要措施

（一）为国有企业可以顺利实行内部控制系统打造良好的环境

企业内部环境是企业内部控制系统能不能顺利实行的重要因素，如果一个企业没有比较好的内部环境，那么就算是拥有再好的内部控制系统也等于零。基于这种情况，我们必须要从内部环境建设出发。

1.建立健全关于法人治理体系

我国现代化公司经营模式当中比较突出的便是法人治理结构，这有其科学的地方，因此我们必须要充分的尊重这一普遍性规律，再加上现在有很多企业都实行了经营权与所有权相互分离的模式，我们可以以此为基础构建出一套比较成熟的方案，在这个方案当中需要涉及到管理权、具体执行权以及监督权，通过这种方法来不断完善董事会的建设，切实保护每一位股东的切身利益。不仅如此，我们还需要不断的完善监事会所具备的功能，尊重每一位员工代表所提出的意见以及看法，还需要对这些意见给予及时的回馈，创建出从上而下全方位监督治理体系。这就像美国所实行的”三权分立”一样，把三种权利互相分离，让它们之间形成一定的约束，从而使得权利可以得到比较好的应用。

2.及时的完善企业良好内部组织体系

一个企业所包含的内部组织结构会涉及到以下几个点：董事会、监事会、实际管理层、财务部门、每个部门的负责层等，这里面所涉及的部门之多，人员之杂。而如果我们想要根据内部控制系统当中的原则进行职务的分离，让他们形成比较好的制约关系，那么我们必须要利用好企业实际操作的特点，再加上编制组织内部结构的模拟图、业务程序图等进行具体的说明规范，明确指出每一个岗位所涉及到的职责，这样做可以帮助公司内部的员工更好的知道自己所需要完成的工作任务。同时，企业高层管理人员还需要时时刻刻的关注组织机构设置是否科学合理，并对其机构设置的效率进行相应的探索了解，只有这样，才可以帮助企业更快更好的发现这其中存在的具体问题。为了可以比较好的优化企业内部治理体系，我们还可以为其专门定制一套内控手册，然后分发给每一位工作人员，让所有人都可以比较清晰的知道整个内控制度所涉及的具体方面，进一步强化内部财务审计的工作。

（二）认真展开内部控制活动

内部控制活动需要针对在授权批准、个人职责分离等方面提出相应的要求，职责分离制度中要求企业各个部门之间都具有明确的分工，彼此之间既是相对独立，又具有相互牵制以及相互监督的作用。

随着企业的经营环境、经营模式以及业务发展情况的改变，内部控制活动要根据其中所具有的问题来及时对风控管理清单的内容进行修改，并且要制定相应的制度来进行管理，确保公司内控制度的有效性，要使得内部控制评价制度更加的规范化。同时，企业的监事会要监督和审查好企业的内部控制机制的建设情况以及有关问题的处理情况。将内部控制工作执行好，可以在一定程度上缓解公司在经营管理的环节上所产生的利益问题，一套完整的、有效的内部控制制度有利于公司管理工作水平的提高。因此，内部控制的核心原则是制衡性原则，假如企业存在着“反派组织”的话，就会失去其中的制衡性原则了，这也威胁到了企业的正常发展。由此可见，内部控制管理在企业中是非常重要的，将内部控制管理工作执行好，可以促进企业更快更好的向前发展。

（三）发挥出众人的智慧，共同建立健全一套企业内部三级培训模式

我们可以通过建立一套分公司级别、部门级别以及班级别的培训模式，然后明确的规定部门在针对新人入职培训当中所涉及的职责以及相关的培训内容，做到层层分化，每一级别都可以比较清晰的知道这种培训的真正目的所在、其所涉及的重點所在。这样还远远不够，我们还需要鼓励公司的经理层人员参与到这种培训活动当中，这样做可以在一定程度上增强公司员工对于培训的意识，让他们都知道培训活动的重要性，这样可以形成比较好的新人入职培训风气。不仅如此，通过这次的培训活动，还可以让这些新人知道公司对自己的栽培，提前快速的进入这个大的集体当中，更加愿意为这个集体付出自己的力量，帮助内部控制制度可以快速有效的建立起来，让公司可以更好的发展。

四、结语

本文主要介绍了关于国有企业内部控制在具体执行的过程中比较突出的几点问题，还特地针对出现的这几点问题做了比较细致化的研究。希望可以对不断提升企业内部控制管理效率与抵抗风险能力有一定的帮助，使企业可以更快更好的向前不断发展。（作者单位：泉州中泉国际经济技术合作（集团）有限公司）