职业学校内部控制管理现状调查及对策

徐伟刚

摘  要：良好的内部控制管理，能够使学校更好地规范日益增长的财务项目管理，为学校的发展提供保障。学校要采取完善组织机构健全内控制度、强化内控意识厘清职责流程、创建信息平台促进信息沟通、加强过程监督提高风险意识、加强宣传培训提高执行力度等举措，真正发挥内部控制管理的功效，以此不断促进职业学校的可持续发展，不断提高办学能力，提高学校的竞争能力。

关键词：职业学校  内部控制管理  现状  对策

中图分类号：G715   文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2019）10（b）-0225-02

从2017年起，笔者学校根据国家、省、市相关要求开展内控体系的建设，在许多方面制定了内控制度，取得了一定成效，但仍存在一些不足。为更好地开展学校的内部控制工作，学校开展了有关学校内部控制现状问卷调查，调查内容主要是以上级内部控制管理制度为基础，结合学校实际情况，根据内控机构、制度建设及执行、风险防范和评估监督等方面设计调查问卷，在全校教职工中无计名发放问卷110份，收回有效问卷103份，回收率达93.6%。

1  学校内控管理现状调研结果及分析

1.1 内控组织机构存在缺陷

学校虽然成立了内部控制领导小组，但仍有34%的人不清楚学校有无设置独立的内控机构作为牵头部门，17%的人认为是由财务部门牵头的，2%的人认为没有明确内部控制牵头部门;30%的人不清楚学校是否有内控的领导机构，22%的人认为学校内部控制的领导机构是校长，2%的被调查者认为内控的领导机构是财务部门，6%的被调查者认为是内部控制机构。这些数据反映了学校内控组织机构存在的缺陷和学校的内控管理缺少有效的监督。

1.2 内控管理制度不够健全

调查结果显示，学校的内控管理制度方面，23%的人认为学校有内控制度，但仍不健全;另有23%的人不清楚学校是否建有内控管理制度。23%的人认为内控制度的制定过程中没有教职员工的监督和参与，14%的人认为内控制度没有细化的工作流程，还有14%的人认为规章制度的制定还比较教条，欠缺与学校实际的结合，3%的人认为内部控制制度缺乏有效的事前控制。这些数据表明，学校现有的内控制度还不够完善。

1.3 内控管理意识较为谈簿

调查结果显示，13%的被调查者认为内部控制是财务、人事部门应该关注的;7%的被调查者认为内部控制是领导的事，与教职工关系不大;4%的被调查者认为内控仅是走走形式，主要是要听校长的。38%的被调查者认为内控主要是避免决策上的失误，约束相关权力的发挥;9%的被调查者认为内控主要是确保财务上的收入和支出不违规;6%的人认为内部控制程序繁琐，降低了工作效率;1%的人认为学校就是搞教育的，内部控制可有可无。以上数据反映了学校内部控制的意识比较簿弱，同时对内部控制管理的重要性认识不足。

1.4 内控制度执行有待加强

调查结果显示，27%的被调查者认为学校的内部控制制度仅停留在学习阶段，教职工了解有限;23%的被调查者认为学校的内部控制制度与实际情况的结合不够紧密;4%的被调查者认为学校的部分内部控制制度太过教条，执行时对效率影响较大;还有3%的被调查者认为学校存在不按制度规定执行的现象。8%的人认为学校的审批制度很明确，但执行中存在不按规范执行的现象;另有8%的人认为学校的审批制度不够明确，执行中会出现例外情况;还有2%的人认为学校没有审批制度，执行时较随意。以上数据说明，在管理层内控意识的影响和支配下，教职工对内控管理了解较少，执行人员岗位责任不明确。

1.5 风险评估意识有待提高

调查结果显示，13%的人认为学校应该保持灵活性，一般的风险是可以承受的;7%的被调查者认为学校已建立各项规章制度，发生风险的概率不大;3%的被调查者认为就算存在风险，也是领导应该关注的;3%的被调查者认为学校是教育事业单位，不存在经营风险，不能充分认识学校可能面临的各类风险。33%的人不清楚学校是否存在内部控制风险评估机制;11%的人认为风险评估工作有开展，但评估结果未被有效利用;3%的人认为风险评估工作基本没有;2%的人认为风险评估工作就是走走过场。以上数据说明学校教职工的风险意识较为淡薄，进而说明学校的风险评估机制的设置以及风险分析方面还存在缺陷。

1.6 信息沟通渠道不够通畅

调查中还发现，56%的被调查者认为学校部门间的沟通较为畅通，能解决所有问题;9%的被调查者认为沟通不太畅通，冲突矛盾比较多;5%的被调查者认为缺乏沟通，说明学校部门间的信息沟通仍不完善。41%的被调查者认为学校领导与教职工之间能及时、有效地进行沟通，21%的被调查者认为学校领导与教职工之间缺少沟通或沟通不及时;4%的被调查者认为领导与教职工之间几乎不存在沟通。28%的人认为大家对学校财务方面的了解主要来自于教职工代表大会;25%的人认为来自学校信息系统;22%的人认为来自学校定期召开部门间沟通会议;16%的人认为几乎没有了解途径;9%的人认为来自定期公布学校财务信息。以上数据说明学校上下级之间以及部门之间还缺少信息共享平台。

1.7 内部审计监督不够到位

结果显示，29%的人认为学校内部审计部门独立性一般，有待强化;12%的被调查者认为学校没有设置单独的内部审计部门;4%的被调查者认为内部审计部门仅是空架子，不起作用。23%的被调查者认为能定期进行内控评价，但评价效果还需要进一步提高;10%的人认为学校会进行不定期的内部控制评价;另有8%的人认为学校还没有对内部控制方面进行过专项评价。这些调研数据说明，学校对内部控制管理专项监督的重要性认识存在偏差，学校还没有设置独立的内部控制部门。

2  学校内部控制存在问题的对策

2.1 完善组织机构，健全内控制度

学校已成立了内控管理领导小组，建议在此基础上建立专门的内部控制牵头部门，负责管理学校的内部控制工作。同时根据国家、省、市关于内控管理的要求，进一步完善学校的内控管理制度。

2.2 强化内控意识，厘清职责流程

通过学习《行政事业单位内部控制规范》来提高学校管理层对内部控制的认识。对照内控管理制度及上级文件精神，各部门重新梳理工作职责，并明确责任及权限;各部门根据工作的责任、权利、范围、质量要求、程序、效果、检查方法、评判办法制订相应的工作标准及工作流程，并在执行标准及实施流程的过程中进一步完善。

2.3 创建信息平台，促进信息沟通

学校通过智慧校园的建设构建各部门的信息化交流平台，保证信息及时、正确地传达。教职工可以通过QQ群、微信群、电子邮件等形式，向学校监察部门反映相关意见或建议，使领导能及时了解教职员工反映的有效信息。

2.4 加强过程监督，提高风险意识

建议学校选择综合素质强的人作为建设项目负责人，同时成立监督团队，对每个项目从调研、立项、招标、实施、验收、交付等全过程实施有效的监督，制定风险控制目标，成立风险评估小组，定期进行风险评估，提高风险防范意识。

2.5 加强宣传培训，提高执行力度

加强对教职工进行内部控制制度的培训，提高员工对内部控制机制的理解，通过对教职员工进行专业方面的训练和培训，不断提高教职工的综合素质，从而保障学校的内部控制工作能有序地开展，进而提升学校的内控制度执行力。

当前，职业学校内部控制建设虽然尚不完善，但只要领导重视，全体管理人员更新管理理念，不断完善内部控制制度，就能真正发挥内部控制管理的功效，以此不斷促进职业学校的可持续发展，不断提高办学能力，提高学校的竞争能力。

参考文献

[1] 赵桂梅.高等职业学校财务内部控制管理[J].市场论坛，2017（10）：93-95.

[2] 淳鋆瑶.内部控制视角下高校财务管理策略的探究[J].中国市场，2019（19）：139.