营改增对商业银行财务管理的影响与对策研究

戢清娥

在任何一个企业事业单位中，只有做好财务管理工作，才能降低企业的税收风险和负担，提高企业的经济利润，让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。作为商业银行，特别需要高度重视财务管理工作的开展，积极迎合营改增背景下的相关规定，对财务管理工作进行创新完善。

一、引言

营改增的提出，为商业银行的财务管理工作带来了很多影响，主要表现在财务核算、财务报表与财务控制管理方面。因此在今后的发展中，商业银行就要针对财务管理中存在的问题，提出切实有效的解决崔策，从而提高银行的利润收入，降低税收风险，促使商业银行的可持续发展。

二、营改增为商业银行财务管理带来的影响

（一）对商业银行财务核算的影响

在传统的税收制度下，商业银行只需要缴纳营业税，在营改增背景下，需要缴纳增值税，因此对财务核算体系也产生了相应的影响。从会计角度分析，应交增值税的科目不仅增多了，而且更为详细明确，比如进项税、销项税和进项税转出等。增值税作为一种价外税，当会计科目增多时，其会计核算也会逐渐复杂。

（二）对商业银行财务报表的影响

在营改增背景下，对商业银行财务报表的影响范围非常广泛，比如银行利润表、资产负债表、现金流量表等。以资产负债表为例，进项税的抵扣导致资产价值的减少，对利润表的影响，价税分离会导致收入和支出同时下降。

（三）对商业银行财务控制管理的影响

在营改增后，商业银行在开展财务管理工作时，必须将每一个环节都做到非常精细，这样才能实现全面的财务控制管理。进项税抵扣就是为了少缴纳税费，因此这一环节的财务工作就比较复杂，必须严格重视每一个细小环节，才能为商业银行降低税收风险。然而由于营改增导致财务工作跨部门现象比较严重，因此各个部门之间的合作沟通难度就在无形增加，为财务管理带来了相应的影响。

三、营改增背景下商业银行财务管理工作的解决措施

（一）完善增值税管理体系

在营改增背景下，商业银行为了获得更高的经济利润，促使其获得可持续发展，首先需要完善增值税管理体系。制度体系是开展财务管理工作的前提和保障，只有通过制度体系的完善，才能做好对财务管理工作的全面精细化、规范化、高效化管控。在发票管理制度完善中，需要将发票管理制度融入到增值税会计核算内容中，严格规定发票的出具以及报销等流程，有效避免各种贪污受贿现象。还要积极鼓励财务人员积极参与到教育培训中，紧跟时代发展的潮流和趋势，积极学习相关财务知识，完善自身的知识体系，提高自身的发票管理意识，认识到发票管理的重要性，具有高强的责任心和使命感，提高自身的发票管理技能，从而提高财务管理工作的效率和质量。

在进项税抵扣制度的完善中，需要制定专门的进项税抵扣制度。在营改增背景下，进项税抵扣的实施有着相应的困难，主要是缺乏相关法律法规的保障和支持。因此就需要商业银行的领导部门加强与税务部门的沟通联系，能够结合营改增的发展背景，结合商业银行的实际情况，将进项税抵扣过程中的难度反馈给税务部门，开设面向一般纳税人的进项税抵扣。此外，作为银行方面，要建立采购價格模型，充分评估供应商提供的进项税、不含税价格、普通发票含税价格等因素对银行净利润的影响，在价格因素上充分考虑其对银行成本费用的影响。

（二）合理调整会计核算方法

由于营改增对商业银行会计核算产生了相应影响，因此就要采用科学合理的方法来调整会计核算，进而理清银行财务核算与财务报表之间的关系，做到权责分明，责任明确，各自履行各自的职能，开展各自的工作内容。第一步商业银行要对现有的会计科目进行重新调整，需要结合实际情况制定新的会计科目，为会计核算的科学化提供坚实可靠的依据。第二步要紧密结合我国现有的税法规定，要积极配合税务部门做好税收控制的精细化与规范化，寻找自身在发展中存在的问题，并提出解决措施。第三步还要做好增值税与营业税的过渡衔接，要加强各个部门之间的沟通联系，充分调动银行内部的所有力量，营造良好的工作环境，提高财务管理工作的效率和质量。

（三）积极采用汇总纳税模式

在营改增背景下，为了促使商业银行获得更多的经济利润，自然离不开财务管理模式的创新改革，只有在创新的角度下，才能促使商业银行获得可持续发展。因此商业银行就应当积极采用汇总纳税模式，就是将商业银行下的所有支行，进行重新整合，也就是将所有支行进行企业并购与资产重组，建立一个纳税主体。这样就可以有效避免重复纳税，从而增加税收负担。此外，商业银行的各个支行可以定期进行纳税申报、报表汇总、经营状况以及财务管理工作状况的上报，有利于商业银行的统一集中管理，有效避免各种逃税漏税行为，紧跟时代发展的潮流与变化，提高商业银行的财务管理模式。

四、结语

综上所述，2012年，营改增被正式提出，并在上海等地进行了试点工作，2016年开始在我国全面实施。营改增的提出，为商业银行既带来了机遇，也带来了挑战。因此在营改增背景下，商业银行就要紧紧抓住机遇，积极应对挑战，从而做好财务管理工作。商业银行可以通过增值税管理体系的完善、会计核算方法的调整、汇总纳税模式的应用。（作者单位：中国邮政储蓄银行股份有限公司福建省分行）