浅谈汽车产品研发项目预算精益化管控模式

董荷强　段秋实

摘 要：研发项目预算管理是对未来一段时期内研发资源的配置计划，研发预算的合理性直接影响研发业务的成败及企业的财务稳定性。本文从预算编制、预算执行，预算分析及考核评价三个方面，探究了在依托预算管理IT系统的大数据统计及分析基础上，本企业汽车产品研发项目预算管理的精益化管控模式及其实施效果，为后续同类研发项目预算管理提供参考。

关键词：预算管理;精益化管控模式

1 引言

作为汽车研发项目管理的一部分，预算管理是对项目执行过程中各类业务的费用计划进行有效管理，优化研发资源的配置。本企业的汽车研发项目涵盖新产品研发、科技创新及产品技术标准三类。近年来，企业研发项目数量快速增长，形成庞大的研发项目群。由于汽车产品开发周期长，业务复杂度高，研发费用投入大，且各项目分别处在不同的开发阶段，研发预算管理难度更大。过去粗放式的预算管理，已经不能适应日益深化的汽车研发管理需求，必须不断加强研发预算的精益化管理，提升研发项目管理效能。

过去，本企业研发预算管理存在以下问题。

（1）预算编制过程缺乏统一的标准和管理规范。项目预算编制没有可参考的精准模型，编制标准不统一，不同的项目经理对同类业务的费用估计差异较大，导致预算数据不准;预算审核过程中，相关部门对项目任务必要性、预算配置的合理性没有充分论证，也没有从项目群角度对研发资源进行有效的平衡，导致预算数据普遍偏高。

（2）预算执行过程缺乏有效的监控手段，过程管理松散、对预算的动态管理不够灵活。预算执行过程的业务微流程不健全，存在断点或冗余;单项目和项目群的关键业务缺乏状态诊断、监控及预警，预算执行过程没有得到有效管控，导致预算完成率持续偏低。

（3）预算执行结果的考核评价机制不健全。过去，预算执行结果的评价只考虑预算完成情况，忽略了汽车产品开发的复杂性，项目计划和预算执行的关联性没有被充分重视。预算评价指标中仅有“预算完成率”，而忽视了预算背后项目任务执行的合理性及有效性，出现“鞭打快牛”和“年末突击花钱”等现象的发生[1]，不利于企业经营目标的实现。

2 精益化预算管理模式研究

预算管理是个系统工程，预算编制、预算执行、预算控制以及预算分析和评价等环环相扣[2]，相互作用，必须建立精益化的互联互通的全过程管控模式，才能达到有效的预算管理。我们利用预算IT系统强大的数据统计分析功能，结合企业汽车开发业务特点，对汽车开发项目生命周期研发预算进行全面管控，构建了适合本企业的研发预算精益化管理模式。下面将从三个方面来进行阐述。

2.1 预算编制

2.1.1 完善项目分类管理，建立预算编制标准，提高预算编制精准度

梳理产品开发类别，把整车产品分为换代产品、技术升级产品、适应性产品三大类，其中适应性产品根据匹配总成和配置的不同进行进一步细分。借助预算IT系统，利用大数据管理思维和分析手段，搭建了以下三级预算编制标准，并随着汽车研发业务的发展进行定期滚动更新优化。

（1）总预算标准：梳理历史典型同类项目总研发费使用情况，总结经验数据，去掉开发反复等无效工作，明确开发内容及变化点，建立了典型项目总研发预算对标数据库;

（2）年度预算标准：总结典型项目的开发阶段与费用的关联关系和数据曲线，并根据具体项目的开发计划把预算数据落实到年度框架内，确保年度预算编制更加精准。

（3）关键业务预算标准：试制、试验等关键业务占研发费用比例接近50%，依据不同车型配置及变化点不同，梳理各类项目功能样车、工程样车和工装样车的试制费标准，以及不同车型性能试验、可靠性试验、台架试验费用标准，用于指导项目预算编制。

2.1.2 优化预算编制和审批流程，落实预算编制责任制

本企业汽车产品研发预算实施分级审核管理，分别为专业级、项目级、研发副总级、公司经管会级四级评审。依据“自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的总体原则，执行以下四方面管理要求。

（1）完善预算编制要求及规则，明确研发预算模板要求、审核标准、时间节点等信息，让所有项目经理在一个标准和规则下编制预算。

（2）项目经理要与负责研发业务的部门进行充分沟通，例如造型、试制、试验等部门，共同编制研发资源计划，对于部门资源不满足的，要考虑业务外包的预算。

（3）严控预算审核，根据研发预算标准并结合项目开发特点，实施“四项审核”：审核预算编制合理性、审核业务可执行性、审核项目计划与预算内容的相关性、审核预算归集科目正确性。

（4）明确预算编制、审核的责任主体，保证预算有效性及可追溯性;实施预算责任制，预算编制结果由相关部门负责人进行会签，明确需求部门、审核部门之间的责权关系。

2.2 预算执行

2.2.1 规范汽车研发预算相关业务的范围

通过梳理现有业务流程，将汽车产品研发预算相关业务细分为五大类：技术采购、物资采购、整车总成试制任务、整车试验任务、服务类采购和研发差旅等任务。明确各类任务的执行流程和负责部门，为业务部门预算执行提供清晰的工作模式。

技术采购包括：汽车技术开发、技术咨询等;物资采购包括：对标整车、总成及零部件采购等，研发用的油品、金属材料等;试制任务包括：试制整车、整机、样件等;试验任务指为验证新开发的整车或总成所进行的性能、道路、台架试验工作;服务类采购包括：科技查新，资料翻译、劳务外包等。

2.2.2 优化预算管理执行过程中的业务流程

为提高研发预算执行效率，需要对预算执行过程中的各微流程进行不断优化及断點分析，需要尽可能的缩短流程周期，同时又保证流程合规性。

针对采购任务、合同审批、验收付款、试制试验任务单、出差申请等工作流程进行重构及优化，删除不增值的环节。例如，优化后技术采购申请的审批流程：专业提出→部门审核→项目经理审核→项目管理部部长审核→研发副总审批→采购部招标、签署合同→采购执行→结果验收→付款。流程比优化前减少了8个审批节点，大大提高了执行效率。

第三、加强预算执行关键业务状态的大数据监控。

鉴于研发项目数量多，费用总额度高，为保证预算顺利执行，需要定期对重点业务的执行状态进行切片检查，重点针对试制采购、技术采购、试验任务等关键业务的完成情况进行监控，定期暴露堵塞情况，促使项目经理和专业人员进行关注解决。

第四、建立预算执行状态预警及预算动态调整。

对于整个研发项目群，每月梳理总体预算执行状态，并与历史同期结算情况进行大数据分析对比，对异常现象进行预警。对于单个项目，每月审视该项目预算的执行状态，对项目计划与研发预算的符合度进行诊断，对二者存在较大偏差的由项目团队提供说明，并给出解决方案。

实施预算动态调整规则，规范预算调整的前提条件及审批流程，明确三个层面的调整流程：预算科目之间的调整、年度预算的调整和项目总预算的调整。

2.3 预算完成情况分析及评价

预算完成情况分析及评价作为项目闭环管理的重要环节，是提升项目管理水平的有效手段。目前，我们正在深化预算评价体系构建，建立预算指标体系，明确预算责任主体，落实考核对象，完善评价标准。结合公司每年的绩效要求，将以下要素纳入评价维度：预算完成率、预算编制执行偏差率、预算与计划匹配度、研发预算投入产出率等，促使项目团队关注研发预算执行效果，提升企业汽车研发项目管理水平。

3 结语

通过汽车研发项目预算编制、预算执行、预算分析及评价等各环节的精益化管理举措，企业本年度研发预算完成率与前两年同比提高了23%，年底集中结算数值同比下降了18%。研发预算编制更加准确，过程执行更加规范，精益化管理取得初步成效，预算管理呈健康运作的态势，下一步继续完善预算评价体系，提升预算管理的精益化水平。

参考文献：

[1]孙健云，谷健维，张新悦.预算管理工作考核在陕西延长石油的应用[J].财经纵横，2018（15）：271.

[2]刘长征.研发项目预算管理中存在的问题及对策分析[J].中国总会计师，2013（3）：95-96.