浅谈内部审计与公司治理的关系

摘  要：随着市场经济的快速发展，公司治理状况逐渐受到广泛投资者的重视，而内部审计在公司治理中发挥着促进作用，两者联系密切。文章主要通过探析内部审计与公司治理两者之间存在的关系，强调内部审计对公司治理的重要性，希望通过发挥内部审计的职能来改善公司治理结构，提高公司治理水平，最终促进公司实现价值最大化目标。

關键词：内部审计;公司治理;公司价值最大化

一、内部审计的定义与作用

（1）内部审计的定义

中国内部审计协会发布的《中国内部审计准则》中，将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”

（2）内部审计的作用

股东（委托方）可通过内部审计的情况来了解管理层（受托方）的工作情况，衡量管理层工作的好坏，对管理层进行约束、监督、激励以及惩罚。因为股东不能仅从主观上去衡量管理层工作的好坏，而应采取一系列的方式与方法找出客观证据来对其进行衡量与评价。由于管理层能够比较全面的掌握公司的情况，而股东对公司的情况却缺乏足够充分的了解，正是由于股东与管理层在了解和掌握公司信息方面上存在较大的差异，因此股东需要采取一些方式与方法来对管理层是否会存在侵害公司利益的行为进行监督，预防管理层实施的行为会与公司的利益背道而驰。而股东可通过内部审计的情况来了解管理层的工作情况，衡量管理层工作的好坏，客观地对管理层予以奖惩制度。同时内部审计还可发挥监督作用，可促进管理层为实现公司利益而努力，不敢为所欲为，最终促进组织目标的实现。

二、公司治理的定义与作用

（1）公司治理的定义

站在广义的角度上看，公司治理是指研究公司的控制权与剩余索取权等权力，应如何被合理的予以分配，且其中往往涉及到公司的股东、经营层、管理层、监督者等广泛的利益相关者。站在狭义的角度上看，公司治理是指通过制订一种制度，将权利和义务在股东与管理层之间予以合理的分配。换句话说，就是研究公司股东怎样授权给公司管理层，如何监督公司管理层履行其职务。

（2）公司治理的作用

首先有效完善的公司治理结构能妥善地将公司各阶层的利益予以优化和协调，使得公司各方利益都能得到较好的保护。因为股东作为委托方主要是对公司投资，在公司经营管理方面了解较少，而管理层作为受托方，主要负责管理公司的日常经营事务，对公司的每个方面都有着较好的了解。当两者之间存在利益冲突时，若得不到及时妥善的解决，管理层会为保障自身利益，做出影响公司未来发展的决策。其次健全的公司治理结构能够很好地避免中小股东的权利受到大股东的侵犯。当公司发生重大事项，需要进行表决时，大股东可能会为了确保其利益不受到威胁，利用其绝对的持股优势，形成独裁的局面来影响公司的发展，这样就会使得中小股东权益无法得到保障。因此需要建立完善的公司治理结构，来合理地保护全部股东的权益，避免大股东对中小股东的权益予以侵犯。最后，有效的公司治理能够让公司正常有序的经营、使公司的决策更加合理化，促使公司更快更和谐的发展，最终促使公司的目标更好得以实现。

三、内部审计与公司治理的关系

（1）内部审计是公司治理的主要构成部分

内部审计的职能主要包括监督和评价公司的各种经营事项，预防和控制公司的经营风险，监督公司管理层经营管理的履行情况等，因此若在公司设置内部审计部门，不仅有利于公司治理水平的提高，还有利于促使公司治理结构朝着稳定完善的方向发展。由此可见，若不设置内部审计，公司治理结构的发展将会是纸上谈兵，没有任何意义。因此可将内部审计作为公司的一种内部治理结构，视为公司治理的主要构成部分。

（2）内部审计对公司治理具有促进作用

内部审计有助于改善公司治理存在的现状，从而提高公司治理效率水平，在通常情况下，内部审计的促进作用表现为以下三方面：第一，利用内部审计能让公司虚假的财务报表得以预防和矫正。内部审计人员通过审计公司的生产经营活动等情况，能够制约和监督管理层操纵会计信息的行为，从而保证会计信息具有可靠性。第二，利用内部审计能够较好的对公司治理效率水平予以评价。管理层在接受股东委托之后，要保证管理层在对公司进行生产经营管理时，能全心全意地为股东努力工作，则需要股东对管理层实施奖惩考核措施，采取方法对管理层日常工作情况予以考查和评定，对于管理层的各项工作指标完成情况，内部审计人员能够对其进行分析和报告，因此若没有内部审计，则公司治理中对管理层的各项考核措施将难以施展。第三，内部审计能帮助公司规避和降低财务风险。通常情况下，公司的风险管理与内部审计计划是密切相关的。一旦公司面临风险时，则需要以内部审计的角度对生产经营进行细致的观察，将生产管理中存在的问题予以快速报告，从而让高层管理者发现问题并快速做出反映，从而降低风险。

四、结语

内部审计与公司治理两者之间相辅相成，相互促进。内部审计对改善公司治理具有促进作用，在公司治理中能够产生无法替代的影响，因此应将两者充分予以结合，在公司治理中完美地发挥出内部审计的职能与作用，帮助公司管理者更有效地进行经营管理活动，从而促使公司健康快速的发展，最终实现公司价值目标最大化。

参考文献

[1]蔡文英.内部审计与公司治理的互动与共生[J].会计之友，2011（12）

[2]王舒.论内部审计在公司治理中的作用[J].中国集体经济，2018（02）

作者简介：程秋芳（1990年8月），女，专职教师，助教，硕士研究生，电子科技大学成都学院，611731，会计与财务管理。