浅谈国有企业房屋租赁收费管理存在的问题及解决对策——以H 集团C 公司为例

■卓美燕（重庆市合川城市建设投资（集团）有限公司）

国有资产是国有企业生产经营的最基本的物质基础，做好国有资产管理也是国有企业日常经营管理的重要内容，通过有效的国有资产管理，一方面有效保障企业生产经营的正常进行，另一方面通过对国有资产的出租等方式发挥国有资产的最大价值。对国有资产租赁来说，租金会随着经济的发展，市场的自由竞争，会日益增长，随之相应的主营业务收入也会相应增加，含税的收入也会相应增加，那么收费厅每日收取的现金也会日益增长。那么对于收费厅的现金及赊销管理就相当重要，房屋门面租赁收费管理的问题值得关注，否则会导致国有资产的严重流失。下文以H 集团C 公司的房屋租赁收费为例展开论述，期待为规范国有企业房屋租赁收入管理提供帮助。

一、H 集团C 公司房屋门面租赁收费管理的现状及问题

（一）相关收费员未能做到日清月结

一般而言，国有企业对相关公租房、廉租房、铺面租赁等等都是基本的收费形式都是先收款后开票的。通过对其C 子公司资产管理部门下设的四个收费点进行审核，发现部分收费点的部分人员未能做到日清，有时候未能做到月结。发现问题主要是通过对当天的开票金额与现金存行单、客户转账单与支付宝收款、微信收款进行核对发现的。由于集团并未对日清做要求，所以很多时候开票员未能及时将大额现金存入银行，导致手中每日结余现金超出核定的标准，容易导致现金等流动资产被人挪用的风险。

（二）相关赊销信用审批流程不健全

一个公司的好的赊销信用管理制度能有效地预防国有资产流失。但是如果一个公司没有相应的审批赊销审批流程，就自行对客户给予相应的信用，这无疑是一种草率的行为。这种行为虽然在明面增加国有资产收入，但是另一方面不也是对国有资产的不负责吗？在通过对其C 子公司国有资产的每周收入的核对就有发现大额的没有收到租金就提前给客户开具市场门面租金发票的情况。这种没有领导审批，开票员就自行开票的行为，已经超越了他们相应的权限，开票部门与财务部门没有对此产生疑问，没有人对应收账款负责。虽然目前这种管理模式并没有对公司的产生很大的问题，也没有因为提前开票没有审批而延迟收款导致国有资产流失。但是在那些有心想钻空子，想侵占国有资产的人的眼中，这无疑是块肥美的肉。

（三）内部控制制度不完善

现金管理制度和应收账款内部控制制度无疑是所有公司内部重要的会计控制制度。但是在其C 子公司内，这些会计制度并没有引起领导的注意。比如，并没有要求开票员对当天收到的大额营业款存行；没有对相应的开票员进行相应的内控制度培训，提高相应的财务意识；没有设置相应的岗位督促开票员日清周结；没有设置相应岗位对赊销进行审批。然而，只对保证金抵租金开票和退租退保证金设置了相应的内控流程，这样并不能有效地对日常现金管理有很大的管控作用。

二、H 集团C 公司房屋门面租赁收费管理问题的成因分析

（一）相关中层管理干部缺乏财务内控管理意识

在设置岗位过程中领导并没有想到开票员不单单是开票，而且也充当了出纳的角色。开票人员也需要具备相应的财务知识，就是因为领导不是财务出身导致不具备相应的财务思维。

（二）相关财务负责人并不知道相关事实

相关财务负责人并不清楚开票员的职责，也不知道开票员没有审批就直接给与对方延迟付款的行为。从而导致财务负责人没有要求子公司设置单独人员对相关开票员进行现金抽盘，并对其日清月结进行督导。

（三）相关资产部负责人员默认行为

相关的资产管理部门默认开票不经审批就开票，认为相关的合同经过招标竞投，不会存在拖欠发票款的行为，从而默认开票员按照合同给对方开票而延后收款。

三、H 集团C 公司房屋门面租赁收费管理问题的解决对策

（一）建立完善的信用审批流程

目前很多大中型公司内部都设置了信用赊销管理部门，并配备了相应的职能性人员。考虑到本公司规模较小，可以考虑由不是资产管理部门的其他部门中层干部兼任租金延后付款的审批人员。但是在选用审批人员时最好是具备法律、财务知识的营销专业的中层干部，只有具备相应能力的人才能当此重任。这样才能对延期收款的客户控制在适当的授信额度内，避免出现对方拿到发票不付款的情况出现。

（二）建立日清月结管理办法

开票员在本单位内也属于出纳人员。开票员理应遵守日清月结，像出纳员一样办理现金出纳工作，并遵守基本会计原则和要求，避免出现长款和短款。日清月结的要求是每天完成当天的工作，并总结工作方法，形成一套完整工作制度，用以遵守和执行。在开票员和出纳人员中坚持日清月结工作，有助于按时完成工作，提高工作效率；有助于培养良好的工作习惯，改变国有企业做事缺乏效率的作风；有助于锻炼自我修养，树立国有企业主人翁的担当精神。

（三）完善互补不相容职位的体制

个人认为既然开票员和收款岗位应该是互不相容职位，不应该由开票员履行收费的职能。又收款又开票，就有可能会出现部分收款不上交，或者收款后延迟开票的行为。或者开票了，收到了钱，对上面谎称没有收到款，然后在没有正常信用审批的管理流程下，就会有部分开票员挪用此部分巨款用于个人消费等巨大风险的出现。国有企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、相互制约、各负其责的工作机制，不相容职务分离控制可以有效地对一些经营和财务风险进行控制。

（四）对未付款的开票款项进行跟踪管理

对未付款的发票要进行赊销审批的同时也应该做好催收工作，避免出现呆账和坏账。首先，本公司做好发票的签收手续，谁拿发票必须是对方授权的相关人员才能领取已开具的未收款发票，领取时要做好签收。其次，妥善保管发票的签收回执联，这将成为重要法律依据。最后，要把催收工作落实到个人，定时定期催收，并派专人与未付租金客户进行对账，落实双方债权债务。

（五）加强子公司与集团的沟通

国有企业也应该建立信息与沟通制度。明确上下级信息传递的流程，及时沟通，促进内部控制有效运行。有效的沟通能使得集团对子公司的管理更为有效，能够防止未经授权而开具赊销发票，已收款而不开具发票，或者已经收款但是不开具发票的行为发生，从而避免国有资产的挪用和流失。

（六）在国有企业内定期组织财务知识学习，增强管理层的风险意识，加强基层人员的财务知识储备

在国有企业内加强财务知识培训，可以使得管理层更具风险意识，在设计岗位职能上考虑更多不相容职能，达到预防风险效果；可以使得基层人员对财务工作的理解，做好相关的工作，配合财务审计和审查，防止国有资产的挪用和流失。

四、结论。

通过H 集团C 公司房屋门面租赁收费管理的分析，使我明白有些岗位虽然目前做法并没有什么大纰漏，但是在未来的某种情况下未必不会出现漏洞，从而让有心思想钻漏洞的人可以有乘虚而入的机会。因此在现在就要加强内控管理，实现日清月结，建立赊销审批制度，加强沟通与学习，才能在日益发展的经济时代稳保国有资产并使之增值。