国有企业集团财务集中管控研究

2019-12-09陈言杰中央储备粮东营直属库有限公司

营销界 2019年39期

■ 陈言杰（中央储备粮东营直属库有限公司）

国有企业集团对于我国经济社会发展来说有着非常重要的作用，尤其是国有企业集团的规模相对较大，内部管理层次以及各级子公司相对较多，因而国有企业集团财务管控难度相对较大，增强国有企业的治理能力，要求国有企业在内部管理尤其是内部的财务管理方面应该转变以往的分散管理模式，强化集约管控，因此越来越多的国有企业集团采取了财务集中管控模式，通过财务集中管控有效提高国有企业内部资金使用效率，增强风险控制能力，降低财务管理成本，进而实现财务管理模式的改进优化。

一、财务集中管控的主要特点分析

企业集团财务集中管控，是基于现代化的信息技术发展的企业财务管理新模式，财务集中管控主要是通过统一规范的财务管理制度、统一的集团财务业务管理流程，将企业集团内部的财务管理工作职能标准化规范化，并通过内部财务管理制度以及财务管理流程的优化，来降低企业集团财务管理成本，提高企业集团财务管理的整体效率。通过财务集中管控，将企业集团财务管理工作重心从以往的繁杂的会计核算中脱离出来，在服务企业决策方面发挥财务管理的更多作用。企业集团财务集中管控的特点主要有以下几方面：

在财务集中管控的管控理论方面，财务集中管控主要是基于财务一体化和财务共享理论，依托现代化信息管理技术，建立完善企业集团财务管理信息化平台，按照经营管理决策来及时获取关于企业集团经营状况以及财务状况的相关信息，有效解决企业集团内部的信息孤岛问题。在财务集中管控方面，同时还可以通过资金以及财务业务等相关财务资源的集中管理，对企业集团内部各个子公司的经营活动以及财务活动进行统一管理，确保资源配置的科学合理。

在企业集团财务集中管控的管控目的方面，通过实施财务集中管控，能够在企业集团内部建立更加科学的资金循环方式，并对企业集团的资金状况进行动态的监控了解，确保企业集团内部各个子公司之间能够及时准确了解资金状况，进一步提高企业集团的资金使用效率，并通过资金管控来强化企业集团总公司对于子公司的管控力度。

在企业集团财务集中管控的管控方式方面，企业集团财务集中管控主要是把与资金、资产等财务工作相关的各项财务资源进行集中，对企业集团内部有关的各类财务事项进行集中审核，对企业集团内部的会计账务进行集中处理，对各类资金进行集中管控，并对有关的财务处理内容进行统筹安排，全面提高企业的财务管控效率。

二、当前国有企业集团实施财务集中管控面临的主要问题分析

（1）国有企业集团内部财务信息沟通不完善。不少国有企业集团内部各类子公司往往采取独立核算的方式，固定时间向企业集团总部报送有关财务报表，这种财务管理模式虽然在提高子公司的决策独立性方面发挥了重要的作用，但是由于财务信息传递共享利用不及时，因而容易造成国有企业总公司和子公司出现财务信息交流不对称的问题，不利于国有企业总公司及时掌握子公司情况，影响国有企业集团总公司的决策。

（2）国有企业集团财务集中管控制度不完善。当前国有企业在财务集中管控方面的制度体系还不够完善，特别是国有企业集团内部管理层级较多，业务流程环节相对较为复杂，需要在国有企业建立完善的财务集中集中管控制度，但是国有企业财务集中管控制度不够完善，对于企业内部的财务管理、会计核算以集资金使用管理等无法形成科学的约束指导，影响了国有企业财务集中管控的效果。

（3）国有企业集团资金集中管理水平需要提升。在国有企业的财务集中管控方面，资金集中管控是非常重要的一方面，但是当前不少国有企业集团财务集中管控过程中，资金集中管控还存在着不少的问题，有的企业资金集中度不够高，资金集中管控力度相对较小，国有企业资金计划预算不科学，预算执行落实力度不足。

三、国有企业集团财务集中管控强化措施

国有企业集团财务集中管控无论是在组织框架、制度体系还是管控方式等方面都对于国有企业提出了较高的要求，对于国有企业来说应该结合现代企业财务管理理念，对财务管理体系进行重塑，可以从以下几方面财务措施推进国有企业财务集中管控的实施：

（1）建立完善国有企业财务集中管控制度。在国有企业集团财务集中管控方面，关键应该结合国有企业的实际情况来建立完善财务集中管控制度，具体制度内容主要有：完善会计核算制度，对国有企业集团内部的日常收入、资本支出、成本费用以及财务报表等相关会计核算业务进行统一管理，确保会计科目、核算口径以及编制流程的统一；完善财务事项审批制度，对重大财务事项的审批范围、审批流程等进行规范健全；完善费用报销管理制度，明确国有企业的费用报销审批流程，确保费用报销严格按照规章制度执行；完善资产管理制度，对国有企业集团的固定资产日常管理、维修管理以及处置管理等进行明确规定，促进实现资产的保值增值。

（2）突出强化国有企业集团内部的预算管理。在国有企业集团内部建立完善财务集中管控体系，关键应该建立完善全面预算管理体系，以全面预算管理为依托增强国有企业集团的财务集中管控能力。在预算编制方面，应该针对业务预算、资本预算以及财务预算，优化国有企业集团的预算编制流程。其中，对于业务预算重点应该科学反映国有企业现金流经济活动，通过业务预算对企业集团的销售、采购、成本以及人力资源等管理活动进行约束。对于资本预算，重点应该根据企业集团规模扩大以及生产资源更新等，做好各项投资性决策活动的预算；在财务预算方面，重点应该围绕着国有企业集团的战略发展规划，以业务和资本支出预算为基础，围绕经营利润以及现金流等对企业集团内部的资金运作进行系统安排。

（3）强化国有企业集团资金集中管理。在国有企业集团财务集中管控方面，非常重要的一项工作就是强化国有企业集团的资金集中管控。可以结合国有企业集团的实际情况探索成立财务公司、财务共享服务中心对国有企业集团内部的资金进行集中统一管理，通过资金集中管控把国有企业集团内部子公司的各类沉淀资金充分整合起来，并对归集资金从企业集团战略发展的高度进行合理的利用分配，提高企业集团内部资金流转速度以及流转效率。同时，在国有企业集团整体发展的高度进行融资和筹资管理，充分发挥财务集中管控的作用，服务企业的经营决策和战略发展。

（4）进一步拓展财务集中管控的职能范围。国有企业开展财务集中管控，往往是通过成立财务公司或者财务共享服务中心来对企业集团内部的资金开展统一运作，在具体的职能范围上，除了做好国有企业内部资金的统筹调度使用之外，还应该在企业集团的金融活动中发挥更重要的作用，比如，可以积极开展融资租赁业务，为企业集团内部子公司提供多样化的融资租赁服务，满足子公司设备更新需求；比如，可以开展资产证券化业务，放大国有企业集团的资金使用杠杆，降低资金使用成本，并获取更多的流动性资金来支持国有企业集团内部各个子公司的经营业务活动开展，提高资金服务保障水平。