加强审计质量控制的主要措施研究

■ 王敏（潍坊市审计局）

一、企业财务审计工作的基本内容

财务审计工作和企业的日常经营工作之间有着密不可分的关系，企业的会计对企业内部财务进行计算和核对，保证企业财务清晰，维持企业正常运转，在审计工作进行的过程之中，也存在一定的问题和不足，这就需要企业在日常的工作中针对审计工作进行监督，及时收集有关资料，给后续的审计工作做准备。财务审计工作能够帮助维持企业稳定，还能最大程度降低企业日常损失对企业整体效益的影响，所以对于企业发展来说，企业内部审计部门是企业经营的主要部门之一，随着审计工作不断深入，审计工作的影响力也在逐渐加强，慢慢的受到更多工作者的重视。

二、企业内部审计质量控制工作中存在的问题

（一）内部审计质量控制观念需要改进

企业内部审计工作质量的主要把控者就是审计工作人员，所以审计工作人员的工作好坏直接关系到内部审计工作质量，如果审计工作人员工作没有落到实处，那么不管企业内部的审计控制制度如何完善、执行措施如何到位都是无法保证审计工作的最终质量的，最终提供上去的审计报告可信度都无法得到保证，因此想要做好审计质量控制工作就必须要保证审计工作人员的工作到位。在传统的审计工作中，审计工作人员负责的主要工作内容是财务信息真实性和准确性核对，但是工作人员在工作过程中，真正参与到现场的时间不长，所以对于整个工作的实际情况了解不算特别透彻，审计工作人员自己都没有意识到审计工作质量给企业带来的影响的程度，这种不重视审计工作的观念严重影响到了内部审计工作的工作质量，影响到企业后期实际运营决策的制定。

（二）审计人员独立性不足

审计人员的独立性在企业内部受到很大的限制，由于各种原因导致的审计人员独立性不够，也会影响到审计工作质量，审计人员独立性不足，导致他们无法及时行使自己的执法权，这使得审计工作中出现的违规现象无法得到及时的处理，这些违规操作给企业带来了一定的损失。

（三）跟踪审计不够深入

目前跟踪审计工作正处在起步阶段，这一阶段需要企业投入大量的人力物力来帮助跟踪审计工作的发展，为了最快速度建设好跟踪审计工作，给参与跟踪审计工作的工作人员提出了更高的要求，更高素质的工作人员需要企业付出更多的成本来聘用，同时审计工作涉及到企业整个组织架构，做好审计工作需要多个部门之间多多进行沟通，做好配合，不然审计工作者很难获取到足够的素材，加大了审计工作的质量风险，目前跟踪审计工作还没有受到大部分企业的重视，对于审计质量也没有确定的评价标准，影响着企业的正常运营。

三、加强企业内部审计质量控制工作的主要措施

（一）做好人才培养工作，提高审计工作人员整体素质

一个高素质的审计工作人员能很好的帮助提高整体审计工作质量，所以加强企业内部审计质量控制工作的主要措施之一就是加强人才培养工作，让更多具有更高能力、更高职业素养的人才加入到企业审计工作中来，帮助企业预防财务风险，做好人才培养工作可以从以下两个方面入手：第一，加强人才储备。企业首先根据自己的规模和发展情况明确自己的财务审计工作的需要，要明确审计工作对于企业发展所起到的重要作用，制定聘请审计工作人员的人才标准，聘请符合当下企业发展现状的审计工作人员，如果审计工作人员无法及时到位，企业也可以考虑外部专家的选择和使用；第二，对企业中的管理层和审计人员进行系统的培训。市场环境瞬息万变，企业要监控市场的变化，根据市场需求不断的调整公司经营现状，还要根据公司内外部环境的变化定期对审计工作人员和管理层进行培训，组织他们学习有关的法律法规和审计知识理念，提高审计工作者的素养，同时深化管理层对审计工作的认识，让管理层意识到审计工作的重要性，更加注重审计管理工作，为后续审计工作质量和审计工作效率的提升打下良好的基础。

（二）完善审计方法

审计工作涉及到企业发展的很多部门，需要收集很多信息，如何将这些有效的整合在一起是审计工作的主要内容之一，也是主要难点，在信息时代的背景之下，审计工作人员应该要学会利用现代信息技术来完善审计方法，利用好信息技术来加大计算机审计力度，同时还可以阻止专门的人员对收集的信息进行整理分析，搭建起一个分析平台来对数据进行分析和采集，提高审计工作的准确性和审计工作效率。

审计工作模式也需要完善，传统的审计工作模式是事后审计，但是这种事后审计的工作模式无法发现财务隐患等，所以要慢慢的将事后审计工作模式转变为事前审计模式，重视预算管理，做好审计计划，当然也不能完全丢弃事后审计工作，要对工作项目进行全程监督，保证审计的准确性和一致性。

（三）提高财务审计部门的独立性

对于企业来说，审计部门的独立性能有效保证审计工作的正常进行，所以要尽量提高财务审计部门的独立性，审计部门的独立性关系到企业各部门之间的协作能力，方便各个部门进行业务上的交流和沟通工作。例如，深交所明确规定了上市公司必须要要设置独立的内部审计部门，建立内部审计制度，有专门的工作人员，但是建立独立的审计部门需要一定的成本，因此有些企业为了节约成本，只在组织架构上设置了内部审计部门，导致审计部门设计流于形式，没有发挥到审计部门真正的作用，审计工作质量严重不足。如果企业自身实力无法支撑独立的审计工作，可以聘请专门的事务所来进行审计工作。

（四）加强监督工作

市场一直在变化，企业为了适应市场的变化也要不断的对企业工作进行调整，企业内部审计工作的要求也在随着市场的变化而变动，一个健全的审计监督机制能很好的保证企业内部审计部门的高效运转，所以除去以上步骤之外，还需要加强财务审计监督力度，企业在日常运营中要根据自身的情况和大环境的变化，做好审计监督工作，降低企业财务损失。为了加强监督工作，审计监管工作不仅仅要监督公司高层还需要保证董事会独立性，避免出现一家独大的现象，要让不同的利益群体之间相互制约。在进行审计工作时，一个完善的监督体系需要各个部门的配合，保证质量控制贯穿于审计工作的始终，加强审计工作责任追究机制，建立奖惩制度，并且根据有关政策监督审计人员和审计过程，降低审计风险。

四、结语

总而言之，审计工作对于企业发展有着至关重要的作用，企业要想获得更好的发展必须要高度重视内部审计工作，随着企业的发展和市场经济机制的不断变化，加强审计工作就显得更加重要，加强审计工作的主要方法在文中已经做了详细的解释说明，只要做好文中所说的那几点，就可以很好的提高审计工作质量，让企业获得更好的发展。