X人寿保险公司财务风险管控问题研究

■刘兴华（辽宁师范大学海华学院管理系）

一、引言

自我国于1980年恢复保险业务之后，各保险公司如雨后春笋般层出不穷。而近年来，在我国国民保险意识逐渐提高的情况下，各保险公司虽然面对着更加广阔的市场空间，但是同样也面临着更加严峻的市场竞争压力。作为专业经营风险管理的企业，保险公司想要实现稳定发展，树立自身的市场核心竞争力就必须要更深入的进行风险管控。尤其是在财务风险管控方面，保险公司如果不能重视财务风险管控就意味着企业不仅很难实现稳定发展，同时也无法树立积极的企业形象和品牌价值。所以在这样的情况下，探讨保险公司的财务风险管控问题非常重要。因此，本文以X 人寿保险公司为例，探讨了该公司的财务风险管控的问题和对策，希望能够在解决X 人寿保险公司财务风险管控实际问题的同时，也为其他保险公司提供必要的参考。

二、财务风险概述

（一）财务风险的概念

财务风险有广义和狭义之分，从广义上来讲，企业财务风险是指损失和盈利的不确定性，即风险既可能带来威胁，也可能带来机遇。而狭义上的财务风险就是指损失的不确定性，即指企业可能丧失偿债能力的风险和股东收益的可变性。而对于保险公司来讲，保险公司所面对的财务风险主要是现金流量风险、会计核算风险、费用控制风险以及资产负债结构风险等。

（二）财务风险管控的程序

财务风险管控是一个系统的、连续的、循环的、动态的流程，一般将其分为三个主要阶段：财务风险识别阶段、财务风险度量阶段和财务风险控制阶段。

1.财务风险识别

财务风险识别是财务风险管控程序的基础。是要在财务风险事故发生之前，立足于宏观大局，对财务风险进行定性的判断，分析所有存在的宏观及微观方面的财务风险，进而对导致各类财务风险产生的可能性因素进行界定和识别的过程。由于财务风险并不都是外露的，未能识别或是错误识别的财务风险会给企业造成意外损失，所以财务风险识别的阶段，企业相关信息进行收集、辨别，同时针对风险进行汇总、归类和监测是必要的。

2.财务风险度量

财务风险度量是财务风险管控程序中最重要的环节。是在深入的分析财务风险识别的基础之上，企业通过运用各种模型及方法，对财务风险的大小进行度量，并用数字将财务风险的程度体现出来。财务风险度量的主要方式有数理统计法、杠杆分析法和资本资产定价模型。三种方式各有利弊，企业应根据实际情况确认使用哪种方法进行财务风险度量。3.财务风险控制

财务风险控制是财务风险管控程序中最后一个环节。是在完成企业在财务风险识别的基础上，财务风险度量的环节后，企业为了实现自身利益的最大化，尽可能的减少自身将会所受到的损失，从而针对各财务风险而采取的各种应对控制措施。财务风险控制的方式主要分为财务风险制度控制和财务风险技术控制。

三、X 人寿保险公司财务风险管控问题

（一）财务风险管控人才匮乏

无论是现金流量风险、会计核算风险还是费用控制风险，X 人寿保险想要合理的控制这些财务风险都需要建立在专业的风险管控人才的基础上。但是目前来看，X 人寿保险公司虽然作为保险行业的佼佼者，已经建立了系统的企业文化，但其将重心过度放在业绩经营上，忽视了对财务风险管控的必要性。特别是在财务风险管控人才队伍建设上，X人寿保险公司涉及险种较为全面，公司内部人员结构较为复杂，导致财务部门任务繁杂，工作繁忙，但由于公司人员编制有限，很难继续引入财务工作人员，时常出现财务部门工作人员兼岗等现象，这又加剧了财务工作人员职责权限划分的难度。同时财务工作人员较为年轻化，尽管通过了初级、中级会计考试，有些财务工作人员甚至通过了注册会计师的考试，但仍然缺乏实际工作经验，很难对财务风险问题进行管控。

（二）财务风险评估体系不健全

对于X 人寿保险来讲，要合理的控制财务风险，首先要预先识别财务风险。尤其是现金流量风险、会计核算风险和费用控制风险等都是保险公司常见的财务风险，但是这些财务风险由并非是显性风险，因此，需要有专业的财务风险评估部门来负责对这些财务风险进行识别。而X 人寿保险公司的内部管理中，缺乏有效的财务风险评估体系。财务风险有会随着时间的流逝变得更大更棘手。有效的财务风险评估体系能够帮助财务分析评估人员快速对财务风险进行评估，而X人寿保险公司既没有有经验的财务分析评估人员，又没有建立有效的财务风险评估体系，这将会导致财务风险很难正确快速评估，难以为下一步的财务风险管控提供依据，将会导致财务风险愈演愈烈。

（三）财务控制活动执行力度较弱

风险识别并非是财务风险控制的终点，而是起点，但是目前X人寿保险公司的财务控制活动的执行力度相对偏弱。主要体现在两个方面：一是保费的管理方面。X 人寿保险公司的主要收入来源是通过收取保费来实现的，保费的收取情况将会直接影响X 人寿保险公司的利润额，因而保费收取的及时性及保费管理的是否得当，将会直接影响到X 人寿保险公司的财务风险的大小，特别是影响到X人寿保险公司的现金流量风险。通过分析研究发现，X 人寿保险公司并没有制定详细明确的保费管理办法，对于保费的管理还停留在简单的管控层面，不仅较为单一，而且难以适应高速发展且变幻莫测的当今市场；另一方面体现在X 人寿保险公司缺乏强有力的财务预算制度。据了解，X人寿保险公司的财务预算与实际情况偏差较大，其相关财务部门并没有设置独立的财务预算岗位，大部分时候是通过财务工作人员以往的工作经验和往期历史数据进行粗略预算，预算方法落后且预算数据准确性低。

（四）财务监督与评价机制失衡

现阶段来看，X 人寿保险公司在发展的过程中过分注重利润额，而忽视了对财务的正确监管，部分业务部门为了争取参保客户，时常通过减缓收取保费等方式来吸引客户，这将导致X 人寿保险公司的应收保费负担激增，但实际资金无法使用，如果遇到收取保费困难等情况，将会影响X 人寿保险公司正常运营的现金流，形成坏账呆账。严重时，将会导致公司偿付能力不足，经营状况逐渐恶化的循环态势，极大的加剧了X 人寿保险公司的财务风险。

而在定期进行对财务稽查时，由于财务稽查部门只注重表面数据，很少进行深入挖掘，并且财务稽查仍是属于X 人寿保险公司内部人员，只是相对严格，实际上却流于形式，很难发现财务风险。在每年的常规审计工作中，审计人员也往往由财务部门人员兼任，很难独立行使监督审计的权利，只是走走过场，起不到真正的监督审计作用。在财务部门考核方面，也仅仅停留在数据是否达标等单一数据指标上，没有行之有效的财务考核办法，很难发现财务风险问题。

四、X 人寿保险公司财务风险管控策略

（一）加快财务风险管控人才队伍建设

加快财务风险管控人才队伍建设是企业财务风险控制的重要基础，X 人寿保险公司需要建立健全的财务部门规章制度，制定统一规范的业务流程，编制财务风险管控制度，配足财务部门工作人员数量，杜绝财务部门工作人员兼任其他工作，详细编制每一位财务部门工作人员的工作职责，使每位财务部门工作人员都能各司其职，各任其事；最后要择优选取财务风险管控人员，加强财务风险管控团队的建设。财务风险管控团队人员一定要独立于财务部门，财务部门工作人员不得兼任。财务风险管控团队人员不仅仅要具有较强的财务方面知识，还需要有一定的风险管控经验，X 人寿保险公司应不定期对财务风险管控团队进行培训并提供业务交流的机会，做好机构之间乃至行业之间经验分享，取长补短实现财务风险管控团队人员业务水平的急速提高。特别是在会计核算操作风险控制方面，更要强化会计人员的综合素质，确保操作风险的合理规避和控制。同时要建立有能力有经验的财务风险评估团队。财务风险评估团队应由经理担任队长，包含但不局限于财务风险管控团队人员，可以在财务风险管控团队的基础上，加入部分管理层人员，并提供培训、交流、学习等方式加强其对财务风险评估的能力。

（二）健全财务风险评估体系

财务风险评估是财务风险管控的重要环节，也是最为核心的内容。X 人寿保险公司应建立健全的财务风险评估体系，为财务风险问题的控制提供参考，减少财务风险问题的带来的，并应该从健全财务风险识别的评估体系方面着手。有效的财务风险识别的评估体系能够帮助财务风险评估团队快速高效的完成对财务风险问题的度量，为财务风险控制提供参考。而想要建立完善的财务风险评估体系，就要从日常的财务工作流程开始梳理，不断优化财务风险评估体系的设计。

（三）加大财务控制活动执行力度

加大财务控制活动执行力度首先要制定X 人寿保险公司的保费管理的相关制度。一是要建立严格的保费制度，同时建立备案系统，对于投保客户进行信用等级分级管理，坚持“一手保费一手出单”，二是制定严格的惩处制度，杜绝业务部门之间的恶意竞争导致的收入虚增，对于部分业务部门为了吸引客户而提出延缓缴纳保费的条件的行为，一旦查实必定严惩，三是对于已形成的或是将要形成的坏账，进行及时财务处理，并做好记录工作，确保财务资金与实际可支配资金相均衡；其次要做好X 人寿保险公司的财务预算工作。将财务资金预算置于财务核算的首要环节，设置独立的财务资金预算团队，对于X人寿保险公司的复杂资金状况进行整理，加以合理分析，制订可行的、具有实际意义并具有指导性的财务资金预算方案，并根据实际情况对预算方式进行改进，合理安排X 人寿保险公司每一部分的资金运用；最后是严格执行财务资金预算计划，进行资金运用。对于X 人寿保险公司或者说是整个保险行业而言，最重要的就是合理的现金流，既要考虑到正常的保费收入和给付，正常投资业务带来的收益，又要考虑到一些不确定性的大额保费收入或给付，同时还要将剩余资金投入到投资性业务中。

（四）优化财务监督和评价机制

为确保完善企业内部控制体系能够被有效的执行，建立完善的财务监督和评价机制，就显得尤为重要了。X人寿保险公司应制定严格的财务工作制度与执行标准，并严格按照其标准进行日常工作。根据X人寿保险公司的组织架构和部门设置，还应设置财务监督和评价部门，制定严格的财务监督机制，加强财务风险管控的能力。明确企业的财务工作的目标，加大对日常工作中财务工作的管控力度，及时发现并改正财务工作中的问题，遏制财务风险问题的出现，减少X 人寿保险公司可能收到的损失。

与此同时还要建立财务工作的评价机制。对于保险行业而言，评价机制设置的重要性都不言而喻。X 人寿保险公司应制定具体而详细的财务工作评价机制，按照周期对各项财务工作进行评价，同时采取一定的激励与惩戒措施，财务工作本就是容错率非常低的工作，只有加大财务问题出现的成本，才能有效的对财务风险问题进行防控。合理运用财务监督和评价机制，促进全员的财务风险管控的主动性和积极性。

五、结论

随着社会经济的快速发展，保险行业将各企业的竞争日益升温，由于保险行业主营产品的特殊性，其财务风险管控的重要性越来越展现出来。只有通过不断自我革新，不断自我审视，不断自我超越，才能不断加强对财务风险管控的能力，对于X 人寿保险公司而言，只有完善企业内部控制体系建设，加大财务控制活动执行力度，健全财务风险评估体系，优化财务监督和评价机制才能扭转其发展滞后的现象，重回企业发展的巅峰，再次成为行业的领头羊，并在日后的发展中保持财务风险管控能力的提升，为推动行业发展贡献出一份力量。