会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化

吴妍

[摘要]我国在2011年实施“营改增”方案之后，开始逐渐扩大“营改增”的应用范围，其中包括会计师事务所。文章分析了会计师事务所“营改增”应对方案及税务优化，以便更好地促进“营改增”向会计师事务所业务范围更好地拓展。

[关键词]会计师事务所;“营改增”;应对方案;税务优化

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930146

2016年我国开始全国大范围的推行“营改增”试点，使跨行业增值税范围进一步扩大，在这个过程中，也完善了会计师事务所增值税征税体系。在现代经济社会当中，实施“营改增”之后，会计师事务所的发展面临着新的挑战，会计师事务所要抓住“营改增”所带来的契机，实现税务优化，保障自身实现可持续发展。

1“营改增”对于会计师事务所发展的影响

（1）影响到税收。我国实施“营改增”是为了避免反复征税，使企业税收压力不断降低，扩大现代化服务企业和物流型企业的经营规模。会计师事务所规模较小，需要承担纳税义务，执行“营改增”制度，会计师事务所本质上可以获得很多利益，降低自身税务，促进会计师事务所持续性发展。此外，会计师事务所不属于生产单行服务组织，因此“营改增”无法对于整个服务领域起到作用，一些大中型会计师事务所很难利用进项抵税降低税负压力，反而会承受较大的税负。会计师事务所生产运营当中，进项抵税水平关系到税负压力是否减少。实施“营改增”之前，注册会计师的税率为5%，实施“营改增”之后，会计师事务所根据应税业务销售额差异，确定不同的纳税义务人，超过500万属于一般纳税人义务人范畴，实施“营改增”之后，税率为6%，降低了小规模征税对象的压力，加大了大中型纳税对象的压力。

（2）影响到业务。实施“营改增”，无法在短期内降低大中型会计师事务所的税负压力，甚至在一定程度上加大了大中型会计师事务所的税务压力，但是在長远角度看，这样有利于进一步扩展会计师事务所业务，实施业务转型，可以实现会计师事务所的健康发展。以下是具体的影响;首先有利于加强各个会计师事务所的沟通和合作，使行业整体服务水平极大地提升，注册会计师涉及广泛的专业内涵，不仅要具备会计专业知识，其他行业也需要进行协调合作，用户大多希望会计师事务所可以结合法律和税收为一体，这样可以提高整体工作效率。“营改增”实施之前，组织合作过程中可能会发生重复征税的问题，降低了组织合作的热情和有效性。实施“营改增”可以防止重复征税的问题，会计师事务所合作过程中可以有效降低税负压力。会计师事务所和其他专业组织合作过程中，内部职工之间可以加强沟通和学习，提高职工的服务水平和专业能力，提供更多的专业业务，提高会计师事务所的竞争力，实现全面健康的发展。

2会计师事务所“营改增”应对方案

（1）优化内控机制。在增值税当中，一般纳税人利用抵扣进项税的征税模式，改变了整个会计业务处理环节，这个环节涉及较多的会计科目，也不断提升了会计标准，抄报税过程也变得更加复杂，因此会计师事务所注册会计师和相关职员需要始终坚持职业操守，使会计师事务所的内控机制不断优化，根据税务法规计税和征税等工作，不能出现任何形式的逃税漏税行为。此外，注册会计师需要相互支持，如果某个税务问题影响到会计师事务所的发展，需要利用行业协会获取税务优惠政策，使会计师事务所的税务压力进一步减轻。

（2）开展“营改增”的准备服务业务。会计师事务所需要对现有的定价模式和合同安排进行梳理，确定是否可以向消费者转嫁增值税销项税负。协助客户复核发票变更的问题，对于ERP和内控系统等加强复核，保证采取的流程和控制体系都符合会计师事务所的规范要求。

（3）加强培训服务。以税务和财务以及商务部门的需求为基础，会计师事务所需要制定有关“营改增”的培训项目，丰富培训的方式。

（4）拓展“营改增”的咨询范围。当前市场竞争环境越来越激烈，会计师事务所需要根据自身特征拓展市场，例如可以选择为境外企业提供服务，使其可以享受到优惠政策，活动免缴增值税政策之后，还可以退还原来缴的增值税。因为小型会计师事务所缺乏竞争优势，因此小型会计师事务所可以主要服务非增值税者和增值税小规模缴税人，为小型微利单位提供咨询和代理等服务。

（5）严格控制增值税的发票。会计师事务所实施“营改增”之后，要想安全使用增值税发票，就要控制增值税的发票，如果遗失了增值税发票，需要向税务部门及时上报，保证解决措施的科学性。会计师事务所管理人员需要安排专业人员负责开具增值税专用发票，避免增值税发票被乱开，如果发生了乱开增值税发票的行为，需要结合规定严厉惩罚，如果情况比较严重，可以追究法律责任。会计师事务所选择合作用户的时候，应该尽量选择可以开具增值税发票的用户，利用各个方面增值税发票，可以完成进项抵税。会计师事务所需要设置科学的控制机制，保证发票的开具和传输以及管理等整个过程变得更加规范，保证项目的完整性。

3会计师事务所“营改增”的税务优化

（1）避免因为抵扣进项税额增加税负。会计师事务所人力资源密集，在所有成本当中，人工成本占据较大的比重，实施“营改增”之后，增加了会计师事务所的税负，可能是因为会计师事务所抵扣进项税过程层出现额度不足的问题。会计师事务所支出费用非常丰富，例如差旅费和房屋租金以及物业管理费、会议费等，这些费用无法全部抵扣，开支抵扣程度较小。推广“营改增”的过程中，这些费用很难获取增值税的专用发票，无法实施开支抵扣。

当前在全国范围内推行“营改增”，越来越多的供应商和费用项目都可以开具增值税的专用发票，避免出现“营改增”进项税额不足的问题。会计师事务所选择合作的单位要保证可以开具增值税专用发票，并且要具备完善的财务核算能力，这样可以实现进项税抵扣，避免因为“营改增”增加会计师事务所的税负。

（2）完善合同签订流程。实施“营改增”之后，合同签订的相关政策和税负也发生了一定的变化，会计师事务所需要及时学习各种政策法规和税收制度。充分和客户沟通，确定“营改增”对于对方产生的税务影响，争取到更好的价格。在合同签订过程中，需要根据合同规范付款行为，以合同内容获取发票，会计师事务所要及时获取足额的增值税发票，这样可以使企业税负水平有效降低。

规范合同签订的流程，加强客户筛选，保证选择的客户可以通过进项抵扣。考察客户公司的业务模式和架构，根据税务影响作出调整，进一步优化税务利益。密切关注税收优惠和财政扶持政策等，及时采取措施享受政府的优惠和扶持。

（3）提升会计师事务所的服务质量。“营改增”在我国的应用范围不断扩展，在进项抵扣项目当中逐渐融入了房屋租赁和餐饮住宿以及交通运输等项目，当前利润要大于原营业税环境的利润。对比小型会计师事务所，大中型会计师事务所存在议价劣势，很容易出现低价恶性竞争的问题，这样不利于提升会计师事务所的服务质量，因此会计师事务所需要完善税改，放弃不良行业竞争方式，提高专业服务水平，利用“营改增”降低税负。

4结论

综上所述，实施“营改增”之后，也相应地影响到会计师事务所的税负水平。在“营改增”影响下，会计师事务所需要积极应对，采取针对性措施，及时获取有关财税政策的信息，根据政策法规实施改革，充分利用“营改增”的优惠政策，在“营改增”改革大潮中降低会计师事务所的税务，实现会计师事务所的可持续发展。

参考文献：

[1]张英浅谈会计师事务所营改增应对方案及税务优化[J].金融经济，2016（24）：214-215

[2]陈凡全面实行营改增对会计师事务所的影响及对策[J].现代商业，2016（24）：162-164

[3]朱敏“营改增”对会计师事务所的影响及应对策略研究[J].经济研究导刊，2014（20）：206-208