民营工业企业内部环境控制体系建设

郗秀玲

[摘要]民营工业企业是经济发展不可缺少的命脉，工业企业周转快、经营灵活是在市场占有一席之地的主要原因。规范内控管理是民营工业提高经营效率的途径之一。企业内部环境控制体系建设方面的不足导致违法违规经营问题长期存在的现象需要引起我们的反思。如何规范规模以上民营工业企业内部环境控制体系建设，是值得思考的问题。文章从民营工业企业内部控制建设的重要性、现状提出完善内部环境体系建设的建议：建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制;设立内部审计机构;制定和实施有利于企业长久发展的人力资源政策;加强企业文化建设;建立有效的绩效考核机制。

[关键词]民营企业;工业企业;内部环境控制体系

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930064

民营工业企业是经济发展不可缺少的命脉，工业企业周转快，经营灵活是在市场占有一席之地的主要原因。规范内控管理是民营工业提高经营效率的途径之一。企业内部环境控制体系建设方面的不足导致违法违规经营问题长期存在的现象需要引起我们的反思。如何规范规模以上民营工业企业内部环境控制体系建设，是值得思考的问题。

1民营工业企业内部环境控制体系建设的重要性

2019年1月14日，这是个注定要载入我国证券史册的日子：深圳证券交易所发布了关于吉林长春“长生生物”（证券代码002680）因重大违法强制退市决定书。至此，因违法生产销售冻干人用狂犬病疫苗被强制退市第一股“落锤”。这个三年前以民营股东高俊芳为法人的家族企业投资3282亿元借壳“黄海机械”而上市的企业最终落得：对法人处以60万元顶格罚款并移送司法机关处理、对企业吊销《药品生产许可证》并处以91亿元罚款的结果从中国证券市场谢幕。其中的教训是十分深刻和残酷的，特别是企业内部环境控制体系建设方面的不足导致违法违规经营问题长期存在的现象迫切需要引起我们的反思。如何规范规模以上民营工业企业（以下简称企业）内部环境控制体系建设、防止类似“长生生物”经营风险再次发生，结合《企业内部控制基本规范》要求，谈谈笔者的一些思考与建议。

2民营工业企业内部环境控制体系建设的现状

21规范的公司治理结构、议事机构和科学的内部制衡机制没有形成

主要表现为内部机构不健全，主要领导主持企业的生产经营管理工作，代行“三會”全部职责的现象。更有一些家族企业或合伙人企业，在经营管理中，存在董事长或总经理“一人”说了算，其他人或者部门没有发言权，从而导致决策的片面性，给企业的长远发展带来风险。

22普遍存在不设内审机构

没有专业内审机构负责审查企业内部控制体系的高效落地和内部控制自我检查情况，导致内部审计不到位，自查自纠力度不够。

23普遍存在没有制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策

人员进出随意，没有从业资格方面的基本要求。多数企业为节约成本费用一人兼多职，如采购人员和合同管理人员兼对账、出纳既保管印鉴、支票还办理支付。导致不相容职务没有分离，制衡性原则失效，给企业经营带来较大质量管理和财务运营隐患。

24企业文化建设比较滞后，社会责任感不强，法制观念淡漠

许多企业由于创始人素质不高，对企业的经营理念或企业精神认识不到位，导致整个企业缺乏积极向上的文化氛围，员工丧失对企业的信任和认同感，影响了凝聚力。更有个别企业领导人员缺乏基本的法律素养，蔑视各项行业管理规章制度，忽视质量管理，违法违规生产，最终给企业带来灾难性后果。“长生生物”的法人高俊芳就是这方面的典型代表。

以上各种现象的存在，对企业长远可持续发展带来巨大的内部环境控制体系建设风险。

3加强民营工业企业内部环境控制体系建设的建议

31建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制

一个企业的“股东会、董事会和监事会”就是这个企业的“头脑”，它决定着企业的重大决策、长远发展方向和日常经营管理要求。规模以上民营工业企业可根据自身规模和发展需要，自行决定上述“三会”的具体形式，需大则大、宜小则小，但不能没有。这是法人治理结构规范化的基本要求，也是家族式企业迈向现代企业的基本要求，更是防止出现重大风险的内部控制科学化的基本要求。这个“指挥部”不能依托在企业主要领导人一个人头上，不能由主要领导“一言堂”式决定着企业的长远发展和具体经营管理方式。必须从企业内部环境控制体系建设上着手，实事求是地结合企业自身现实和发展需要，科学设立“三会”职责和权限，建立内部监督和制衡机制，充分发挥职工代表大会、年度和季度目标责任制考核、安全生产责任制考核、月度质量控制考核制度的作用，匡正企业宏观发展方向。

32设立内部审计机构

规模以上民营企业应该在内部设立审计部门，选拔具有职业操守和专业能力的人员负责，全面履行审计监督职能。鉴于此类企业的特点和实际，建议管理权限的设计上要求审计部门应对股东会负责，定期向股东会汇报内部控制工作的落实情况。对民营独资或家族式企业，审计部门应向董事会或职工代表大会定期汇报内部控制工作。确实保障企业具体经营发展不会偏离企业年度宏观管理的各项目标要求。

33制定和实施有利于企业长久发展的人力资源政策

将职业修养和较高专业能力作为选拔和聘用员工的重要标准，加强员工培训学习，不断提升员工素质。人才，是推动企业技术进步和可持续发展的根本因素。规模以上民营工业企业迫切需要建立规范完整的人才招聘、培训、辞退、薪酬、考核、晋升与奖惩制度体系，全面营造拴心留人的工作环境，对关键岗位员工和技术工人实行更加优惠的吸引政策，对掌握企业核心技术或重要商业秘密的员工可实行持股分红政策，以增强职工队伍的稳定性。努力创建优胜劣汰能者为上、赏罚分明聘用辞退有序的人事制度环境。

34加强企业文化建设

培育员工爱企业如爱家，增强高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事。规模以上民营工业企业要牢固树立现代企业管理理念，强化风险意识。企业领导应当在企业文化建设中发挥主导作用。制订企业员工行为规章，认真履行岗位职责。企业应当加强法制教育，增强员工的法制观念，严格依法经营。深刻吸取“长生生物”违法违规生产教训，从自身规范化、法制化建设入手，结合企业实践，扎实推进内部环境控制体系建设，始终使企业管理和发展运行在法规和规章制度允许的范围之内。

35建立有效的绩效考核机制

建立合理的预算机制，合理控制费用支出，并确定费用支出所要达到的预期效果，在规定时间内，进行绩效考核，配套资金能否有效使用。绩效考核应当以企业重点支出为主线，重点考核一定金额以上、与各职能部门密切相关、具有明显社会影响的费用。财务部门、内审部门有效配合，使内控管理真正在企业中起到作用，规范绩效考核，能使企业提高资金使用效率，给企业创造更高的价值。

4结论

民营工业企业是经济发展不可缺少的命脉，工业企业周转快，经营灵活是在市场占有一席之地的主要原因。企业好坏，直接影响着每个家庭。内控虽然已不陌生，但是做到规范还是要下一番工夫。企业文化、有效的规章制度、有效的监督是企业长久发展战略。民营企业应克服“一人说了算”的管理方式，提高员工素质，加强领导的法律意识，有自己的企业文化是立于激烈竞争市场的必需条件。规范内控管理是民营工业提高经营效率的途径之一。文章从民营工业企业内部控制建设的重要性、现状浅谈完善内部环境体系建设的建议：建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制;设立内部审计机构;制定和实施有利于企业长久发展的人力资源政策;加强企业文化建设;建立有效的绩效考核机制。

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