事业单位内部控制建设存在的问题及对策分析

周慧芬

摘要：现代管理方法的愈发成熟，为事业单位开展各项内部控制活动提供了理论基础。同时，行政事业单位的内部控制建设的目的就是为了保护其资产的安全性，保障会计信息资料的可靠性和真实性。但是，有些行政事业单位在内部控制建设过程中由于自身管理理念落后和管理方式单一等因素，内控建设中存在了诸多问题。基于此，文章主要对事业单位内控建设中存在的问题进行了深入的分析，并根据这些问题提出了对策。

关键词：事业单位;内部控制;存在的问题;对策分析

一、行政事业单位加强内部控制建设的重要性

内部控制就是为了能够达到某种经营目标而提供的有效保障，同时也为提高财务报表的可靠性，防止一系列的风险事件发生而制定的一些内部控制措施。在当今复杂的社会环境和市场环境中，无论是事业单位还是其他企业都不能避免风险的产生。例如：营运风险、人力资源风险、市场风险等。这些风险的产生对于企业的声誉和发展具有不同程度的威胁。并随着企业的不断成长，合理规避风险，提高自身的管控能力，已经成为事业单位快速发展的迫切需求。而由于事业单位的性质与其他企业的性质具有很大的区别，这就使得有些事业单位的人员对于内控管理意识较为薄弱。特别是对财务内控管理的缺失，使得事业单位出现严重的财务风险，影响了事业单位的长久发展。因此，加强内控建设就显得尤为重要。

第一、能够为事业单位的财务管理、行政管理、经营管理等提供有效的保障和管理手段;第二、内控建设过程中，能够及时的发现经营管理过程中存在的一系列问题，从而运用各项策略解决其面临的问题;第三、内控建设能够更好的明确各类风险，将各部门职工的职责落实到位，从而提升和调动员工的工作积极性，實现风险、内控与日常业务管理的紧密结合，提升全体员工的日常风险管理意识。

二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

目前，行政事业单位对内部控制建设比较重视，但是在建设过程中由于制度建设不够成熟，严重阻碍了企业各项内部控制活动的顺利开展，内部控制建设的资源也就无法得到合理的配置和运用。内部控制制度的严密程度与会计数据信息和其他资料信息有着直接的联系，由于事业单位的内控制度并没有进行有效的引导和规范，这就使得内部控制建设过程中则会出现一定的盲目性。例如：职工职责分工不够明确;会计报表缺乏可靠性和真实性。

（二）内部控制方式方法单一

现阶段，行政事业单位的内控方法较为单一，内控建设具有随意性，如果没有采取有效的措施和方法就会取得与预期相反的建设目标和效果。行政事业单位与其他单位相比具有特殊性，这种特殊性也就决定了事业单位具有浓重的行政管理色彩，在管理上出现了明显的机械性。一方面，受到行政化体制的影响，在进行内控时大多都是由部门的领导人员进行指导。例如：在对财务部门的报表进行审查时，采取应付了事的态度，只对层面上的财务数据进行审核和确认，管理人员在根据相应的财务报表分析当前的财务状态，虽然对内控建设有一定的帮助，但并不能全面考察出各部门出现的问题。另一方面，内控控制方式的单一性使得内控建设墨守成矩，这对各事业单位正常开展内控建设活动是非常不利的。因此，内控建设急需创新自身的内控管理方式，这样才能使各事业单位在激烈的竞争中占据一席之位。

（三）内部控制缺乏评价与监督

监督和评价体系的构建对于企业的长久发展起着至关重要的作用。行政事业单位由于其特殊的性质，使得其缺少了相应的评价体系和监督体系，导致行政事业单位面临着巨大的风险和问题。例如：对于“人治”色彩比较严重的现象较多，同时由上级领导直接对各部门的内控建设进行评价和监督等。由此可见，评价体系和监督体系的不完善，不利于激发员工工作的积极性和内控建设水平。例如：出于个人利益而对部门人员采取包庇行为，严重影响内控建设活动的有效开展。

（四）内部控制方向不明确

内控目标的确定是内控建设的重要组成部分，一旦行政事业单位的内控方向不明确，内控建设也就无法顺利进行，这就相当于做“无用功”一样。首先，内控制度的缺失，使得内控建设出现很大的盲目性。其次，部分事业单位分级较多，各部门之间沟通和联系较少，这就为内控建设增加了困难和管理混乱。最后，内部控制建设涉及的内容较多，这就需要管理人员根据各部门的职责进行分工，有效提升内控建设的整体效率。针对于当前行政事业单位的现状，各部门对于内控建设意识不强，简单认为内控建设只是财务部门的职责，与自身没有很大关系，这就为开展内控建设增加了诸多的压力。

三、提升事业单位内部控制的对策

（一）建立完善的内控管理制度

完善的内控管理制度是提升内控管理的关键。行政事业单位首先就要结合自身的发展情况和管理需求，建立符合未来发展的内控管理制度。其次，对内控制度中的内控、原则和职责等进行确定，正确认识内控管理工作的重要性。再次，事业单位应该用发展的眼光，不断优化内控控制制度，使其更加有效的为内控建设提供指导，以发挥指导性和规范性。最后，事业单位人员根据内控建设的经验，对存在的问题及时进行调整，为内控建设提供参考，从而避免对已有制度进行机械性的遵从，提升内控控制的灵活性。

（二）多元化内部控制方式方法

行政事业单位需要采取多元化的控制方法，才能提升内控的灵活性。例如：在进行财务管理时，运用现代化信息技术对相关的财务数据进行分析，能够提升财务预算的准确性和全面性。同时，在借助财务数据进行分析时，能够更加便捷的对财务报表中出现的各项风险进行评估，从而对各项数据结果进行及时的调整和改进。

（三）构建内部控制建设相关评价与监督体系

内部控制的建设是一种自发性的活动，这种活动的展开需要依托完善的评价体系和监督体系作为基础保障。第一，以单位领导为核心，对各小组成员实施监督和评价;第二，在建立基本的内控保障体系后，对所达成的不同目标作为评价的标准。第三，对各部门人员的职责进行监督，特别是对工作的主要负责人予以有效的监督;第四，通过建立监督体系和评价体系，对其标准进行细分和优化，不定期对内部控制建设进行评价和监督;第五，在对各小组实施监督和评价后，应用书面的形式描述评价的结果，并对内控所达成的程度和内控使用的方法等进行合理地评估。评估人员要不断学习专业知识，提升业务能力，以认真负责的态度，充分发挥内控建设作用。

（四）有效进行内部控制建设规划

现阶段，行政事业单位正处于深化改革的时期，建设完善的内控体系，则需要克服重重困难。例如：目标不明确、内控建设相对混乱、内控方法单一等，制约了事业单位稳定发展。为了建设完善符合单位发展水平的内部控制体系，需要制定长远目标。例如：制定季度目标和年度目标，为内控制度建设提供指导方向。加强各部门的相互联系，对各部门出现的不同的内控问题进行职责的划分，以减轻各单位人员的工作压力。因此，只有对内控建设资源进行分配和统筹，才能有效提升各部门人员建设内部控制的主动性，才能提升内部控制建设的整体效率。

参考文献：

[1]戈春霞.事业单位内部控制建设存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2018（36）.

[2]宋春艳.新时代事业单位内部控制建设问题与对策[J].安徽农业科学，2018（29）.

（作者单位：江西省上饶市岩瑞镇农业技术推广综合站）