加强国有交通基础设施企业固定资产管理的思考

罗顺强

一、国有交通基础设施企业固定资产管理的重要性

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。无论是什么性质的企业，在企业日常经营项目初期，必先对企业自身设备进行购置，形成企业自身固定资产投资。作为国有交通基础设施企业，是代为国家行使行政权利购置、管理及使用固定资产，如何确保国有资产保值增值，在完善、健全固定资产管理体系就尤为重要，在企业日常经营管理中应给予高度重视，按照“谁使用、谁管理、谁负责”的原则，对固定资产使用责任落实到责任人，资产直接使用人对所使用资产有合理使用及保管的责任。

二、国有交通基础设施企业固定资产管理存在的问题

（一）固定资产管理重要性认识不到位

少部分基层单位领导思想观念陈旧，管理意识薄弱，对固定资产是企业赖以生存和持续经营发展主要的物质基础没有引起足够的重视，而相关的考核机制又不到位，导致企业固定资产从购入使用至报废清理管理概念模糊，对固定资产管理不关心，不重视，或是只关注固定资产的购置，而忽视后期使用、处置等核算的管理。从而使固定资产利用率低，部分资产出现闲置、流失浪费现象，给企业生产经营带来不利影响。

（二）资产管理制度不健全，执行不到位

各地国有交通基础设施企业或某某市县交通投资公司由于成立之初规模较小，主要由各地交通运输局指令安排开展经营业务，有些地方国有交通基础设施企业是作为政府的融资平台。成立之初在企业经营上偏向行政安排，并没有按纯企业化管理运作，导致相关资产管理制度不健全、不完善，或是虽有资产管理制度但执行率较弱，出台资产管理制度主要是应付相关审计单位的检查。

（三）固定资产权责不清，财务核算管理混乱

由于资产管理制度不健全导致相关固定资产产权不清，在购置固定资产时部份没有经过招投标或没有经过总经理办公会研究决定，资产购买后没有资产调拨单随意调配。固定资产购买后未进行编号建档、保管即卡片化管理，固定资产年终盘点制度执行不到位。资产购置后相关财务核算不统一，部分进入固定资产核算，部分并没有进固定资产核算，导致账务会计纪录混乱、账实不符。

（四）固定资产处置报废缺乏程序性

部分国有固定资产处置报废管控不严，没有经过规定的国有固定资报废申请程序，随意报废固定资产导致财务未及时更新账务，账实不符；报废资产价值未按国有资产监督管理规定评估备案，不经备案审批随意处置报废。处置未经具有评估资质的第三方评估的固定资产，或已评估但未经备案、已评估已备案但没有按规定交易，都有可能存在国有资产流失的风险。

三、加强国有交通基础设施企业项目资产管理的对策

（一）加强资产的全流程管理

1.资产的采购与验收

公司行政部门应制订规范的固定资产采购程序，固定资产购置时按采购程序申请操作。集团公司业务部门因公需要购置固定资产的，需填写《采购申请单》提交集团公司行政部门，行政部门根据收到的《采购申请单》上的固定资产的规格、型号、数量及单价上报集团公司总经理办公会研究决定，总经理办公会研究同意后由公司寻价小组进行寻价、采购。公司寻价小组至少包含财务部、行政部及采购部等部门组成，以所购固定资产性能最优，价格最低者为购买对象，签订《购销合同》，采购过程需保留痕迹资料以备后查。固定资产根据集团公司购置程序购置后，由公司使用部门负责检查验收，并填写《资产验收及领用单》，《资产验收及领用单》一式三份，分别交由公司行政办及资产使用部门留底备查，另一份交由财务部门付款的原始依据，公司财务部门付款时需符有公司总经理同意购买的会议纪要、寻价小组寻价纪录、购销合同、资产验收及领用单及发票。

2.资产的维修

设备出现故障或损坏时，由相关资产管理人或使用人先行内部检修，若内部不能修复的，填写《请修单》经本单位主管审核后送修。设备修复之后，应由资产使用部门或人员验收，验收合格后办理相关结算手续。

3.资产的报废与出售

当资产使用性能无法满足公司经营需要或资产失去原有性能且无维修价值时，可申请报废该资产，所报废的资产若有可利用价值，可采用出售方式处理，出售所得款项及时上缴公司财务，财务部门做好账务处理；若无任何价值报批后定点存放或销毁处理，但需做好登记，以便后查。

固定资产购置、验收及维修报废流程图如图1 所示：

图1 固定资产购置、验收及维修报废流程图

（二）明确公司内各部门管理职责

1.集团办公室的管理职责

负责各项资产采购且依照采购程序执行; 对各单位资产配置进行规划及采购审核，力求低成本高效能;对各资产使用保管单位资产监督和协调; 对资产管理人员责任的落实; 年度终了组织相关部门对所有资产进行年终盘点

2.财务部的管理职责

负责对所有固定资产会计业务入帐及帐目管理;会同办公室进行年终资产盘点;若资产发生新增、转移及报废会同相关部门做好帐目调整

3.资产保管人的职责

按照资产管理规定申请采购及领用资产手续; 合理使用资产及若其有故障及时处理维修; 所辖资产若发生转移须及时提报集团公办室并配合处理; 履行日常资产清洁保养，维护资产有效利用尽量延长国有资产的使用年限。

(三)完善资产盘点制度

每年年终公司应组建资产盘点小组，对公司所有资产进行盘点，并形成报告上报公司管理层。核对资产实物与现有账务是否一致，以保证公司资产的真实性；查明库存物品数量，为合理利用资产提供依据，固定资产年终盘点应从以下几方面展开：

1.明确固定资产资产盘点目的

核对资产实物与现有帐务是否一致，以把握公司资产的真实性；查明库存物品数量，为合理利用资产提供依据。

2.明确固定资产资产盘点的分类

资产盘点分为季度盘点、年中盘点及年终盘点，公司拟定于每年年终对所辖资产进行一次全面盘点。

3.制定固定资产盘点工作小组

固定资产盘点工作小组由集团公司办公室成立，组成部门至少包括集团公司办公室、财务部门及资产使用部门等组成。

4.资产年终盘点程序

每年12 月份为当年年度资产盘点的月份，在盘点之前，集团公司办公室负责策划及协调，与财务部门及各资产管理相关部门会商决定盘点日期、盘点行程、参加人员、编组情况及注意事项等盘点计划。

5.资产盘点工作的开展

集团公司所辖内各部门、指挥部资产管理人员依各自管辖范围内的资产要先行自盘，明确本单位的资产的位置、性能及状况。集团公司盘点小组成员根据盘点计划到各部门、指挥部列行盘点，核对实物与账务一致。

6.编制盘点报告

盘点结束后所有参盘人员共同编制盘点报告，盘点报告应详细罗列公司资产状况，使资产账证相符、账实相符及账账相符，若有不相符的应在报告中分析原因，查找管理漏洞，应对资产管理者进应相应的奖惩。公司固定资产年终盘点报告定稿后上呈集团董事长签准。

（四）加强固定资产管理意识与方法的培训

国有交通基础设施企业应加强对固定资产管理工作的关注和重视，通过加强固定资产管理的培训，特别是针对企业中层以上管理者要定期或不定期组织培训（每年度不低于2 次），让其知晓固定资产管理对企业生产经营中的重要性，了解和掌握固定资产管理工作的目的、内容和方法。转变落后的资产管理观念，强化新时代固定资产管理意识。同时加强国有资产管理及有效使用，并注意保养维护，延长国有资产的使用年限，制定交通基础施设企业项目固定资产管理办法。