关于改变住房公积金业务核算管理模式的几点体会

林军

摘 要 住房公积金业务核算管理模式的不同，决定着住房公积金中心业务管理水平的不同。目前，全国各地住房公积金管理中心的业务核算管理模式主要有两种，一种是委托银行核算管理模式;另一种是住房公积金中心自主核算管理模式。随着住房公积金业务的不断发展，服务的要求越来越细化和便民化，突出住房公积金管理中心主体地位的住房公积金中心自主核算管理模式显得尤为重要。笔者简要介绍了目前全国普遍存在的住房公积金业务核算管理模式，并结合自身的实践浅谈了改变住房公积金业务核算管理模式的体会。

关键词 住房公积金 核算模式 体会

住房公积金制度自建立以来，已走过二十多年的历程。这一制度在支持我国住房制度改革及改善广大中低收入家庭住房条件等方面发挥了重要作用，住房公积金制度的社会效益和经济效益日益显现。因此，在住房公积金制度实施的过程中，如何科学有效地管理和运作住房公积金，如何建立完善的住房公积金业务核算管理模式，已成为日益凸现的重点。目前，全国各地住房公积金管理中心对住房公积金业务的核算管理，主要有两种模式，即以银行核算为主的委托银行核算管理模式和以住房公积金中心核算为主的自主核算管理模式。现对这两种核算模式进行简单介绍和分析，并结合马鞍山市住房公积金管理中心改变住房公积金业务核算管理模式的实践谈几点体会。

一、住房公积金业务核算管理模式介绍

（一）委托银行核算管理模式

委托银行核算管理模式，就是住房公积金中心依据与有关银行签订的委托協议，将住房公积金业务委托给银行代为办理的一种方式。其特点是住房公积金业务的核算以受托银行核算为主、住房公积金中心核算为辅，实行的是中心一套账、银行一套账。在这种核算模式下，住房公积金开户汇缴、支取转移、封存销户、贷款的发放和以后各期还款本息的计算及回收、应付给职工个人的住房公积金存款利息计算等业务都是由银行来处理，银行按照自己的内部程序对上述业务进行受托管理。住房公积金中心对各项业务所需要的数据只能通过银行来获得，银行是核算主体，住房公积金中心只能进行辅助核算，即“中心委托、银行受理、中心审批、银行核算”的模式，这种核算模式的优点是住房公积金中心的工作量小、核算相对简单。

但随着住房公积金影响力的不断扩大，住房公积金业务也在迅速发展，这种业务核算管理模式已严重影响到住房公积金中心业务管理的效率和质量，主要表现为以下几个方面：

一是效率不高。每一笔住房公积金贷款审批后，要通过银行系统下款，至少需要半个月左右的时间，每一笔提取从单位开出支取单起到银行资金到账也要5天左右的时间，资金调拨也需要开出转账支票，在途时间较长，费时费力。贷款的回收也要通过银行系统进行回收、核算，然后定期报盘给住房公积金中心，住房公积金中心根据报盘数据再进行核算。

二是存在重复劳动现象。针对同一笔业务，住房公积金中心与银行分别在各自系统中录入相同的信息，操作一样的流程，工作重复。

三是不能与银行同步记账。这种核算模式是银行先记账，住房公积金中心后记账。就拿马鞍山市来说，现有12家受托银行办理住房公积金业务，各家银行业务水平参差不齐，有的银行单据不完整或传递滞后已成为常态，因此，不仅住房公积金中心登记住房公积金账目的及时性受到银行的制约，业务数据的准确性也受到一定影响，住房公积金中心财务工作处于被动状态。

四是调拨资金受到一定的制约。如马鞍山住房公积金中心委托的12家银行，其中只有工行和建行作为住房公积金归集银行，其他10家银行均只承办住房公积金委托贷款业务，没有沉淀资金的支撑，只有依托从归集行调拨资金用于发放贷款，对于这种大额资金的调拨，归集行出于自身利益的考虑，对住房公积金中心的调拨资金通知处理滞后的事情时有发生，在一定程度上也影响了住房公积金中心的资金运作。

五是信息不对称。住房公积金中心与银行业务数据不能实时共享，不能实现财务和业务一体化，业务系统与财务系统相脱离，无法对业务情况进行有效的监管，不利于住房公积金中心业务的开展和管理。

通过以上几点可以看出，这种委托银行核算管理的模式已不合时宜，特别是2015年住建部在《关于贯彻落实住房公积金基础数据标准的通知》中也提出，各地住房公积金中心要逐步实现住房公积金业务核算管理模式由原先委托银行核算管理模式过渡为住房公积金中心自主核算管理模式，按新的核算模式进行管理已势在必行。

（二）住房公积金中心自主核算管理模式

住房公积金中心自主核算管理模式是住房公积金业务均由住房公积金中心自主管理和直接经办的一种模式。其特点是所有住房公积金业务均由住房公积金中心发起，以住房公积金中心为主，采用“中心主体、银行受托、中心核算、银行结算”的模式，受托银行只是按照住房公积金中心的要求办理存贷款结算业务以及委托贷款发放和回收等金融业务，不参与住房公积金业务的其他环节，住房公积金的开户缴存、归集提取、支付给职工个人住房公积金利息以及贷款的受理、审核、审批、借款人的月还款本金和利息的计算等均由住房公积金中心来进行。

马鞍山住房公积金中心自2017年11月起全面改革了住房公积金业务核算管理模式，实现了由委托银行核算管理模式向住房公积金中心自主核算管理模式的转变。通过上线新一代住房公积金综合管理信息系统，实现了与住建部住房公积金结算系统的直联，通过住建部结算系统再与各银行总行直联，实现了资金结算的实时到账。住房公积金所有业务均实行自主核算，正式确立了住房公积金中心“管理中心、核算主体、信息枢纽”的地位。

马鞍山住房公积金中心自实行自主核算一年多来，优势明显，一是明确了住房公积金中心的管理主体地位，计划安排、资金运行调度、核算及计算机系统完全由住房公积金中心管理，全部业务资料和数据由住房公积金中心直接控制，不再受银行等相关部门的制约;二是实现了住房公积金中心和银行的同步记账、同步核算。在住房公积金中心自主核算模式下，住房公积金中心通过业务系统与住建部结算系统进行实时数据专线传递，解决了住房公积金中心和银行之间存在记账时间差的问题，实现了住房公积金中心和银行的同步记账、同步核算;三是通过强大的系统支撑，将全市（市、县、区）的住房公积金资金、业务和数据集中管理，通过接入全国统一的住房公积金银行结算数据应用系统，与受托银行进行直联支付，实时获取银行结算数据，资金实时到账，业务、资金和财务信息自动匹配，真正意义上实现了业务和财务的一体化，提升了业务办理效率;四是受托银行之间调拨资金方便快捷。通过住建部结算系统，住房公积金中心可以根据业务需要直接从任意一家受托银行调拨资金，不必再受银行的制约，极大地提高了资金使用效率。

二、实施住房公积金中心自主核算模式的几点体会

（一）构建强大的信息支撑系统是基础

住房公积金中心要实行自主核算，必须有强大的信息系统支撑，住房公积金中心需升级改造原有软件系统，统一配置网络、硬件、数据操作平台和应用技术平台，通过财务和相关业务数据的标准化和业务的规范化，建立完善的财务核算体系、畅通的信息传输体系、完整的报表统计体系，以实现财务核算的简约化、业务过程的可视化、财务报表的实时化，为住房公积金中心实行公积金业务自主核算提供系统保障。

（二）实行资金“大集中”管理是重点

全国绝大多数的住房公积金中心都在县（市）、区设有分支机构，资金实行分散管理。在此情况下，其分支机构不仅承担着住房公积金归集、提取、贷款等业务职责，还承担着本机构的业务核算和专项资金的运作、管理职责。市级公积金中心是在分支机构核算的基础上，进行再次汇总核算，以得到整个中心的相关财务数据，这种管理模式，造成了部门臃肿、资源浪费、资金分散、效率低下。

在新的自主核算模式下，可以对资金实行“大集中”管理，目前上海、天津、昆明、宁波、深圳等大城市均已实行了这种资金管理模式，即公积金中心对分中心、管理部（县、区住房公积金管理部门叫分中心或管理部）的业务进行统一核算。这种资金管理模式的优点：一是以住房公积金中心为主体，建立“一套账”。住房公积金中心对分中心、管理部业务进行统一核算，分中心、管理部不需要再设相应的财务管理部门，组织机构得到进一步优化。二是提高管理能力，提高工作效率。这种核算模式能够使分中心、管理部将工作重点集中到扩面和窗口服务等其他业务的开展上，提高工作效率和服务质量。三是集中运作，有效提高资金使用效率。这种模式下，住房公积金中心财务科对全市资金进行集中管理、统筹调配，充分实现结余资金的有效调剂，最大限度地发挥资金规模优势，提高资金使用效率。四是合理安排资金，实现增值收益的最大化。公积金中心作为整体进行资本运作，可以在银行开设定期存款账户、通知存款账户、协定存款账户等账户，住房公积金中心可根据资金实际运作情况，将一部分结余资金用来转存大额存单或购买国债，实现增值收益的最大化。五是资金集中管理，有利于在全市范围内实现住房公积金“通存通兑”，全市范围内的住房公积金缴存、提取、贷款等业务可以在全市任何一个住房公积金业务经办网点通办。

（三）明确住房公积金中心的管理主体地位是前提

在住房公积金中心自主核算管理模式下，受托银行处于金融服务位置，承担受托办理住房公积金金融业务的职责，行使结算中介职能。在业务关系上，住房公积金中心与银行之间的委托关系仅仅体现在住房公积金归集、提取，贷款发放、回收，资金调拨等资金结算关系上。在住房公积金中心自主核算管理模式下，中心应与受托银行签订委托书面协议，重新构造与受托银行之间的合作关系，明确中心管理的主体地位，对双方在电子数据、表格、票据制作的规范化和标准化，以及传递的时限性等方面作出详细的规定，明确双方的权利和义务，制定考核标准及奖惩措施。

（四）坚持改革创新，拓展运营思路是关键

住房公积金中心在实行自主核算后，为进一步拓展業务，拓宽服务渠道，可以尝试利用银行网点多、服务条件好等特点，将住房公积金缴存、提取、贷款业务延伸到银行网点进行受理，各银行网点通过专线接入住房公积金业务系统，中心负责后台审核、审批。充分利用银行网点资源，使老百姓能够就近办业务，方便老百姓办事。同时，坚持改革创新，充分利用“互联网+”技术，拓展线上业务办理范围，打造线上线下、台前台后、中心和银行的综合立体服务网络，创造出新一轮住房公积金管理运营模式。

三、结语

为了进一步落实国务院“放、管、服”的改革要求，住房公积金业务核算管理模式还需进行进一步的改革创新，充分利用最新先进的技术，一方面管理好住房公积金资金;另一方面服务好广大住房公积金缴存者。

（作者单位为马鞍山市住房公积金管理中心）

参考文献

[1] 刘庆辉.浅谈自主核算模式下住房公积金会计核算与资金管理[J].财经界（学术版），2018（13）：102.

[2] 郭运涛.浅谈新模式下住房公积金会计核算与资金管理[J].中国国际财经（中英文），2017（10）：215-216.

[3] 布伯虎.住房公积金会计核算模式分析[J].中国管理信息化，2013（1）：11.