论如何有效加强财政内部控制管理工作

罗伟

摘 要 党的十九大胜利召开，标志着我国进入全面建成小康社会的关键时期，社会需要国家财政提供更优质和多样化的公共服务，满足我国人民日益增长的美好生活需要，对财政内部控制与管理水平提出了更高的要求，这也是新时代坚持和发展中国特色社会主义必须要进行的改革。本文对财政内部控制的意义进行了分析，探讨了目前财政内部控制存在的主要问题，并且总结出了一系列的对策，希望有助于提升财政内部控制水平。

关键词 财政 内部控制 意义 问题 对策

一、财政内部控制的意义

与市场企业单位相比，财政并不是以营利为目标的，奖惩机制不完善，使得公务人员缺乏一定的競争与拼搏意识，换句话来说企业组织的内部控制在某种程度上并不需要过多的外部监督体系，企业领导层出于自身利益考虑就会对内部控制进行严格的完善。但是，财政内部控制很难由自身内部进行严格的监督，而且一些单位领导负责人具有较高的话语权，倘若缺乏内部控制，就会使财政内部控制与管理成为“一言堂”，甚至会导致腐败问题愈演愈烈。因此，加强对财政的内部控制，就是为了避免贪污腐败等情况的发生，在国家财政中大力推动内部控制改革建设，提升控制效率，希望通过内部控制的建设，促进公共资源管理水平的提高，提升财政资源配置效率，在财政资金调配、资金管理运用、政府采购与工程项目等关键环节中形成互相制约、牵制的内部控制体系。

二、财政内部控制存在的问题

（一）内部控制意识较为薄弱

由于一些财政部门的工作人员对内部控制的理解较为粗浅，简单地认为只要制定了规章制度就代表着拥有了内部控制，这种片面的认识不利于财政内部控制的落实，也正是由于内部控制意识的薄弱，在落实内部控制工作时缺乏积极性，并不是特别重视规章制定后其内部控制职能是否得以发挥。此外，多数财政部门的绩效考核与内部控制工作没有挂钩，缺乏内部控制责任意识。

（二）内部控制管理机制不健全

对于内部控制的认识较为浅显，在财政内部控制管理机制的构建方面存在欠缺，致使多数内部控制制度处于“碎片化”的状态，过于散乱，缺乏有效的内部控制流程。一些财政部门的内部控制工作往往着眼于某个业务或管理环节，没有针对整体进行内部控制的考虑，也就无法突破传统陈旧的管理框架。内部控制机制的不健全也导致了工作引导资料的缺失，内部控制人员在落实具体工作时就缺乏依据，只能够凭借主观意识进行判断，丧失了内部控制的客观性，缺乏一套行之有效的内部控制机制是财政内部控制无法得到有效执行的重要因素。

（三）内部控制监督薄弱

财政内部控制缺少监督基础，自然在内部控制管理水平的提升上就容易懈怠，加上我国地域差异性较大，某些财政部门的财务人员身兼数职，根本不利于进行内部控制的监督。由于组织架构的不合理，内部控制专业人才的缺乏，内部控制缺乏有效的监督。此外，尽管通过集体决策的形式能够将政务公开化，当集体决策出现失误时，责任则由整个部门承担，但是法不责众，责任不明确，不利于内部控制监督环节的执行。另外，外部监督体系通常只能够对公开的财政政策进行监督，对于财政部门的内部运转，很难发挥出应有的监督作用。由于外部监督的薄弱，无法督促财政部门落实内部控制工作。

三、财政内部控制工作的优化策略

（一）全面普及内部控制理念

财政部门必须要加深对内部控制的理解，并且全面普及内部控制理念，争取为财政内部控制的执行营造一个良好的环境。首先，领导层要加强对内部控制的学习，通过专家讲座、专题讨论等方式，提高内部控制在领导层心中的地位;其次，要进行内部控制的宣传，普及内部控制理念，由部门负责人向下属职工灌输内部控制知识，发挥好领头羊作用，为内部控制工作的落实提供保障;最后，要充分地调动财政部门全体职工的积极性，使他们积极配合财政内部控制工作的执行，让全体职工意识到财政内部控制的重要性。通过良好环境的营造，为财政内部控制的有效执行打下坚实的基础。

（二）构建健全的内部控制机制

财政部门需要明确内部控制的主要目的，严格遵守内部控制原则，构建有效的内部控制职能部门，这是健全内部控制机制的前提条件。对原有的业务活动流程进行梳理，并纳入财政内部控制的范围内，将内部控制的责任划分到各个流程当中，确保内部控制流程的顺利进行。在整个健全内部控制机制的过程中需要领导层的高度重视，并且调动全体职工的积极性和部门积极的配合协作，要构建相应的奖惩机制来调动积极性，为财政内部控制机制的健全提供保障。

（三）加强内部控制监督

财政内部控制的监督需要从两个角度出发，一个是经济、业务活动;二是内部各项权力的运用。需要财政部门的支持，优化各项财务管理流程，加强对各项手续的审批，确保岗位不相容原则的落实，实现各个岗位之间的相互制约、监督。同时，需要充分发挥内部审计的效用，确保内部审计的独立性，对内部控制各个管理流程进行监督，及时发现并且解决问题，杜绝舞弊、腐败现象。

（四）强化预算管理与财政内部控制的统筹协调

财政预算管理和内部控制两者是紧密联系的，需要将两者进行统筹考虑，发挥出两者的协调配合作用。预算管理一定要提升质量，尤其是从业人员的素养，同时要能够积极地配合财政内部控制管理工作的落实，两者相辅相成，能够相互推动提高财政资金的使用效率和水平，最终为财政提供更加优质的公共服务打下坚实的基础。

（作者单位为合江县会计委派管理中心）

参考文献

[1] 李忠国.新形势下基层财政工作内部控制制度执行探讨[J].中小企业管理与科技（上），2018（09）：70-71+116.

[2] 邵丽.地方财政部门财务内部控制管理体系的构建[J].知识经济，2018（15）：15-16.