制造企业应收账款风险防范探析

陈丽红

摘 要 在制造企业的经营过程中，避不开应收账款的管理痛点，管理好应收账款，有利于加快企业的资金周转，提高资金使用率，也有利于防范经营风险。如何有效地管理应收账款是每一个企业面临的重要任务。本文对制造企业应收账款管理中存在的各种风险进行分析，进而提出应收账款风险防范措施。

关键词 应收账款 制造企业 风险 措施

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、运杂费等。它是因企业的销售行为而形成的一项债权，是制造企业在交付货物后，向购买单位开具相应的增值税专用发票并确认收入，货款没有在当月回笼而产生的应收账款，表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金，这也增加了企业的资金负担。为保证企业持续经营，企业应及时收回应收账款，如果不能及时收回应收账款，企业不得不向金融机构融资，从而加剧资金风险，同时将不可避免地形成坏账损失。

应收账款管理不仅仅是一个部门，也不仅仅涉及一个业务节点，它是涉及各职能部门间多项业务的全流程关联管理。因此，各职能部门应增强风险防范意识，把应收账款管理的各环节落实到具体的工作中，各部门紧密配合，及时沟通，确保应收账款管理工作有序进行。

一、制造企业应收账款管理的风险

（一）赊销增加自身财务风险与经营成本

随着市场竞争的加剧，企业要想扩大市场占有率、提高盈利水平，一方面要提高产品质量及服务、降低销售价格，另一方面要选择赊销模式来扩大销售额，减少库存产品。赊销虽然增加了企业的销售额，带给企业经济利益，但同时使大量的资金无法迅速回收，营运资金需求增大。应收账款的金额不断累积增加，如果不能及时收回应收账款，将导致坏账产生的概率加大，一旦坏账产生，就会降低企业的利润，严重的还会影响企业的发展。

（二）应收账款管理不到位，提高坏账率

企业在采取赊销经营模式后，一方面如果没有建立起完善、系统的应收账款管理流程，无论是财务人员还是领导层都没有意识到应收账款管理的重要性，只是将其作为财务管理工作的一部分，导致财务部门对这方面的管理不到位，缺乏对应收账款的有效管控，造成超期应收账款总额越来越大，加大了企业出现坏账的可能性，使企业面临应收账款无法收回的风险;另一方面，赊账时不区分客户类别，导致一些优质客户不能享受销售优惠政策，致使部分优质客户流失，对一些回款能力弱的客户没有提高销售价格，增加了企业的资金成本，提升了产生坏账的概率。最后，已到账期的应收账款未能及时收回，企业为了运营需要而增加融资金额，增加了企业的财务成本，使得实际收益少于预计金额。

（三）信用管理缺失，加大营运资金总量

赊销方式的产生和发展基础就是企业的信用，企业在发展前期，应收账款管理上缺乏战略思维，随意性比较大，风险意识不强，而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念。前期客户信用管理制度建设不健全，造成对客户盲目授信、授信额度过大、授信期限过长，这使得企业流动资金短少与大量债权没法变现的矛盾不断加大。企业对账期规模和账期长短的管理控制缺失，使得应收账款总额越来越大，对营运资金造成了一定的压力。企业必须通过外部融资来维持企业的正常运营，外部融资增加了企业的资金成本。如果不能把握资金成本的增加、坏账的风险与扩大的销售额之间的平衡关系，将出现实际上的收益不能涵盖相关的成本，导致利润下降。

二、制造企业应收账款风险管理防范措施

（一）风险控制前沿

首先，完善合同订立、审批程序，做好基础性防范工作。第一，按照合同法的规定明确购销双方的权利与义务，合同中明确约定数量、金额、付款时间节点、付款方式、交货时间、交货方式、合同终止条件、涉及售后的还需明确期限等事项。第二，实行严格的合同审批程序，按规定审批程序流转相关部门及按权限逐级审批，避免因合同签署缺陷造成无法追讨的损失。第三，合同订立后，企业按照合同约定的交货期，保质保量地发货，并提前告知客户的收货时间、物流信息，并由承运方返回客户签字的货物签收单，企业需妥善保管好运输、货物签收单等单据。

其次，缩短应收账款回款周期。第一，对于正常回款的客户，根据账期制定资金回收目标，并积极寻求扩大销售的机会。第二，对于逾期回款的客户，认真分析回款不力的原因，對症下药解决实际问题。商务部要随时了解该类客户的资金动态，必要时可适当降低回款要求，以“现金回收为主，银行承兑汇票为铺”的方针，积极争取资金的回笼，以保障企业的正常营运需求。

最后，应收账款保险。赊销对企业销售额的增加作用显而易见，随着赊销额的增加，应收账款额也随之增长，坏账出现的概率加大，从而降低企业资金的流动性，影响着企业资金周转。为了转移坏账风险，企业可以将坏账带来的主要成本转嫁到第三方（保险公司）以保持财务稳健，同时还可以通过保险公司便捷、清楚地了解客户的状况，增加对有偿付能力客户的销售量。通过以上措施可以更容易获得银行的融资支持，既能够帮助企业防范信用风险，又能够使企业得到更多的营运资金。

（二）加强企业的应收账款管理

1.流程制度化。第一，制定符合企业自身情况的销售管理流程，在每一个销售环节责任到人，并对相关销售合同等资料进行编码归档。客户资料是日后产生纠纷时的重要证据，企业需妥善保管。第二，结合企业实际情况，根据财务内控流程及权责，修订完善应收账款管理制度，将内控制度融入应收账款管理中。第三，定期举行销售、应收账款制度及流程操作等相关培训，让员工了解上下游相关岗位的职责与权限，使得员工在工作中更能相互理解与配合，降低内部因素产生货款逾期的风险。

2.重视客户管理，做好基础防范工作。第一，商务部对于每一个销售订单录入ERP系统时都详细地维护该客户的联系人姓名、联系电话、邮箱等信息。同时，每一个客户责任到商务部的每一个销售人员。第二，加强对商务部人员的培训，灌输销售完成的终点是收回货款，未能按账期回款的销售属于有瑕疵的销售过程，销售人员的业绩考核与回款率挂钩，将按账期回款的货款和逾期回款的货款按照规定的系数折合计算回款率，给销售人员压力，才能进行有效的应收账款管理。第三，商务部、财务部要不断加强交流沟通，相互配合，财务部对每个客户回款情况和应收情况也应该有相应的台账，包括应收账款余额、超龄账款金额、信用期限等信息，并且及时地将应收账款的相关信息反馈至商务部。商务部对于到期账款给予客户回款提醒，对于逾期未回款的客户要进行催款，并问清逾期理由，敲定最迟回款时间，特殊情况下可以发放催款函。第四，坚持按合同履行，有超期拖欠货款的客户要坚持收款后再次发货的原则。

3.加强对账管理。第一，企业在进行赊销发货时要做好相关数据的统计与分析，要做到账目清晰明确，每季度与客户进行对账，确认往来账务的准确性，确保每半年进行一次函证并至少每年一次取得书面确认函证。第二，在管理应收账款时加强对往来函证的收集与记录，当出现多次催款仍然不付款的情况，可以根据往来函证记录进行重点催款，必要时可通过合同、发票、收货单、函证等资料走法律途径维护企业的权益。

4.建立坏账储备金机制。防止坏账的产生导致营运资金的不足，影响企业的日常经营，增强企业应对风险的能力。

（三）强化风险防范意识，建立完善的客户信用评级制度

1.企业需要完善客户信用评级制度，建立严格的信用标准。第一，已有客户的信用等级管理规范。首先，对于企业现有客户，按照现有的信息，按回款力度将其分类。例如，将如期回款的客户分为A级，将超回款时间30天内的客户分为B级。对于此类客户，销售人员须加强与客户的联系，争取按账期回款。将逾期较长的客户（超30天账期以上）分为C级，为避免此类客户产生坏账，须加大对此类客户催款的力度，如每隔2个工作日电话提醒一次，如不见效，则以商务部的名义发催款函，10个工作日未收到回款，则以财务部的名义发催款函，5个工作日未收到回款，暂停对该客户的发货及在制产品，再次发货须在前款结清或已提供担保的情况方可。超过信用额度的发货，须走特殊审批流程。第二，新客户的信用等级管理，在确定合作意向前，企业需要了解客户的资信状况，包括资金状况、信用等级、经营期间发生的重大事项等情况。企业根据客户的信用状况来确定该客户的信用级别，从而确定该客户的信用额度，并制定有针对性的防范措施，降低信用风险。第三，企业在评定客户的信用级别时，应从成本效益的角度出发，结合市场因素、企业自身的实际情况谨慎确定。

2.维护和更新客户信用管理系统。客户的信用等级并非一成不变，企业定期维护和更新信用管理系统中的客户经营、信用状况、履约能力等情况，经过审核批准后调整客户的信用等级，以便给予商务部指引。具体执行时，对于新客户应谨慎评定信用等级，须对新客户的经营、信用状况、履约能力等各方面进行必要的调查，以此对它进行信用评级，合作过程中根据交易金额的大小，逐步提高信用等级。对于老客户，则依据近期交易金额、回款情况，定期重新评估信用等级。

信用条件是企业要求赊销客户支付货款的条件，对客户信用状况的了解，是管理应收账款的重要条件。从源頭上防范应收账款带来的延期收款损失及坏账损失，从而在一定程度上可以降低应收账款变为坏账的可能性。

三、结语

市场竞争激烈，采用赊销方式来增加销售额已成为常态，科学的、有效的应收账款管理直接影响着企业的资金周转。资金周转率的提高，有利于提高企业经济效益。同时，应收账款的回收加快有利于减少不必要的损失。对此，企业应完善合同订立、审批管理程序，加强企业的应收账款管理，强化风险防范意识，建立完善的客户信用评级制度，将应收账款控制在合理的范围内，实现企业的可持续发展目标。

（作者单位为江苏利柏特股份有限公司）

参考文献

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