医疗机构财务内控管理运作中的常见问题与对策

王丽丽

摘 要 医疗体制改革的深入，为我国医疗机构的经营与发展创造了新的机遇，发展前景一片光明，同时也对医疗机构财务内控管理提出新要求。落实财务内控管理，能规避财务风险，深化财务管理工作的科学性和合理性，促进医疗机构健康、持续发展。基于此，剖析医疗机构财务内控管理面临的难题，制定有效的财务内控管理策略，对医疗机构的发展意义重大。

关键词 医疗机构 财务管理 内控管理

疗机构实施财务内控管理，可以科学划分岗位职责，有效规范财务工作行为，防止发生财务工作偏差。同时，可以将责任落实到个人，以免发生相互推卸责任的情况，切实提高医疗机构财务管理质量。财务内部控制机制是财务管理的一种重要方式，搭建科学、合理的财务内部控制机制，能实现医疗机构财务工作质的飞跃。但是，医疗体制改革背景下，医疗机构财务内部控制机制隐患与问题暴露无遗，严重影响医疗机构的健康发展。对此，要根据医疗机构财务内部控制机制管理现状，优化与完善财务内部控制机制，以推进医疗机构良性发展。

一、医疗机构财务内部控制机制面临的问题

（一）财务内部控制机制有失合理性

医疗机构的大多高层领导并没有意识到财务内控机制的作用与价值，对于财务工作人员的预算管理也丝毫不在意，以致预算信息有失准确性、预算内有失全面性、数据信息有失科学性，财务内控总体效果不理想。[1]同时，关于财务内控的基本原则，财务管理工作人员也不是很明确，甚至不知自己肩负的责任和义务，工作时迷迷糊糊，经常会发生原始凭证缺失、抵账不清等财务问题，严重影响了医疗机构的经营和发展。此外，医疗机构各项工作人员的具体责任划分也比较模糊，不同职务间存在一定漏洞，缺少相互监督制度，各项工作进展比较缓慢。比如，财务工作的决策和记账等有关职务之间是分离的，尽管每项工作可以正常完成，可是彼此之间缺乏连接，监督不力。究其原因，即财务内部控制机制存在各种矛盾，直接影响着医疗机构的发展。

（二）财务监督和评估机制有失科学性

医疗机构的财务部门，一人身兼数职问题比较多见，比如会计、出纳工作由同一人负责，所有业务都需要一人操作等，不同职位很容易发生混乱。基于此，财务内部控制机制必须科学划分工作岗位，明确每一名财务工作人员的岗位职责，这样才可减小财务风险诱发概率。[2]同時，医疗机构也要制定风险评估机制，以有效应对财务内控的相关风险要素，确保资金的科学应用。然而，事实上大多医疗机构制定的风险评估机制都或多或少存在问题，如有的审计监督机制缺少专业性、有的审核机制缺少科学依据。

（三）财务内部控制机制有失执行力

医疗机构制定了完善的财务管理制度，可是执行工作人员却没有有效贯彻与落实，事实上财务内控机制并未真正意义上执行。比如，医疗机构的各项工作财务收支管理基本由高层领导决定;资产、材料以及账簿记录的信息不对称;未对病人费用进行有效检查，甚至存在延迟收费问题，从而诱发费用漏缴等财务问题。一系列问题表明医疗机构的内控机制执行不到位。

二、医疗机构财务内部控制机制的应对之策

（一）搭建合理的财务内部控制机制

首先，构建科学的资产管理制度。关于医疗机构的财务资金如资产、资源等，必须由专业财务工作人员管理，以免资产不必要流失。[3]同时，关于财务资金的情况，要及时记录，实时把握医疗机构资产走向。其次，实施授权管理，确定财务工作人员的具体权利和义务。唯有通过授权的财务工作人员才可以进行各项操作，如果未通过专业授权，那么就不具备执行基本业务的资格。医疗机构必须合理划分基层工作人员、负责工作人员、经办工作人员的相应权限，保证他们可以各司其职，有效完成本职工作，这也是根本性要求，防止经营风险或者资产损失等财务问题。最后，优化、完善预算制度，科学编制预算、审批预算，对预算工作进行全方位把控，同时对财务管理工作实施总体性评价，切实发挥全面预算的作用和价值。

（二）制定风险评估机制

唯有严格贯彻与落实风险评估机制，才可以有效规避财务风险。因此，通过医疗机构财务风险评估机制的构建，可以及时发现经营、发展中的潜在风险，并采取有效的措施解决风险，以免发生资金流失等问题，促进资金的科学应用。[4]首先，要制定专业化的审计体制。对医疗机构的财务工作进行严格监督，各项业务必须根据要求落实，并且要发挥审计监督体制的辅助性作用。同时，审计部门与财务部门彼此之间是分离的，不可越界。其次，实施多元化管理，应对医疗机构的财务管理工作进行多元化管理，保证财务工作人员各司其职，避免出现不合理问题。最后，构建科学的审批管理制度。医疗机构的重大决策应由各部门领导商议之后决定，由于整个过程都潜伏着资金风险，因而初期必须对资金进行严格的预算、审核，切实有效规避风险因素。

（三）加大财务内部控制机制的执行力度

每一项财务管理机制都需要工作人员实践完成，因此医疗机构要编排专业人员负责财务工作，比如门诊挂号收费处、材料验收与保存等，并且要认真对待工作，如果发生问题，就必须及时分析问题，追究缘由，以彻底解决问题，财务工作人员要明确自己的岗位职责和义务。医疗机构应构建科学的管理体制，高层领导定期或者不定期对管理体制的落实情况展开抽查。建立合理的绩效审核制度，深挖财务职员的工作热情与积极性。关于财务工作报表，必须严格审核，且需要根据医疗机构门诊部、住院部等有关资料进行认真核对，与银行单位的对账等也要严格进行，保证账实相符，以免发生私自挪用、盗用资金问题。现金日记账和银行存款日记账必须日清月结;债权和债务也必须及时登记，以免出现坏账问题。

随着时代的进步与发展，网络技术、计算机技术的推广，医疗机构财务管理信息可以通过计算机平台存储，有效减小了财务工作的人为操作失误率。[5]但是计算机系统也存在一些漏洞，比如，有的不法分子会在连接处设置不同漏洞，对此，医疗机构财务信息必须加密处理，以免财务信息等被窃取或者篡改。

（四）财务信息化建设，引入大数据技术

限于财力、层级等影响要素，我国医疗机构财务管理信息化建设并未实现全面性推进，尤其是一些经济欠发达地区。基于此，要借助我国医疗卫生系统的一致性，强力实施财务基础软件或者系统，全面推进医疗机构财务管理信息化建设，切实强化财务内控效果。此外，也要借助大数据技术带来的新分析思维、信息渠道以及移动终端设备等新兴信息工具，以丰富财务管理信息化建设，为财务内控效果的深化增加时代飞翼。

三、结语

医疗体制改革背景下，医疗卫生机构财务内控机制显得尤为重要。目前，医疗机构实施的财务内控机制都或多或少存在矛盾，对医疗机构财务管理造成了负面影响。基于此，医疗机构高层领导必须深刻地意识到财务内控管理机制的重要性，积极优化与完善财务内控管理机制，同时起到带头作用，形成财务内控管理全员参与、全员负责之势，切实强化财务内控管理效果，从而为医疗机构的健康发展夯实基础。

（作者单位为临汾市妇幼保健院）

参考文献

[1] 陈新平.基于内部控制原则的公立医院收费管理控制——以F省肿瘤医院为例[J].中国总会计师，2017（08）：48-51.

[2] 李庆征.医疗机构财务内控管理运作中的常见问题与对策[J].中国集体经济，2017（33）：120+125.

[3] 李楠.医疗机构财务内部控制问题和对策分析[J].行政事业资产与财务，2018（03）：60-61.

[4] 林岚.试论医院财务电算化与财务内控制度的关系[J].中国卫生产业，2015，12（17）：47-49.

[5] 洪学智，欧阳亚楠，王佩佩，戴力辉，佘靖.公立医院内部控制评价策略实证研究[J].中国医院管理，2016，36（04）：58-60.