关于加强企业财务内控管理的对策思考

沈金周

（东莞市仲康电子科技有限公司，广东 东莞 523718）

一、企业财务内控管理的重要性

随着社会经济和科技的不断发展，经济形势的变化对企业营运发展产生了深远影响，传统的企业财务管理模式已跟不上当前经济环境变化的步伐。内部控制管理作为现代企业管理中的重要工具之一，在新时期，实现企业转型发展和提高企业财务内控管理水平是迫在眉睫的任务。显然，面对当前企业财务管理活动薄弱的现状，必须加强企业财务内部控制管理，全面提高企业自身防范财务风险的能力，为企业的转型升级保驾护航。但是，目前关于财务内控管理存在多方面的问题，主要集中在企业财务内控管理体系不完善或缺失，现有的内控管理体系无法满足当前新形势下加强企业管理和应对财务风险的需求。因此，加强财务内控管理是提高企业管理和应对风险能力的重要途径。

企业在发展的过程中，面临的市场竞争越演越烈，要想实现资源的优化配置，促进企业可持续发展，企业管理者应高度重视财务管理与控制。企业内部控制管理是建立现代企业管理的企业控制手段，在降低企业财务风险和提高企业管理效率等方面发挥重要作用，财务管理作为企业管理的核心部分，财务内部控制管理是企业整个内部控制管理体系的重中之重，是企业在内部控制管理的基础上对企业各项经济活动进行的制衡性的管理手段。科学的内部控制管理方式，以保障企业生产经营活动符合相关法律法规、企业的资金运作和日常运营能够得到合理有效的控制、防止企业财务信息失真及管控制度失灵，从而提升企业核心竞争能力。

二、当前企业财务内控管理存在的主要问题

（一）企业财务内控制度体系不完善

企业内控制度不完善甚至缺失是制约企业财务内部控制管理工作的主要障碍。一方面在于内控制度与企业实际相脱离，脱离企业经营模式和发展阶段，企业在进行财务内控制度建设时，借鉴先进企业内部控制管理经验本身没有问题，取长补短，但没有充分考虑企业自身的实际情况，包括管理团队经验水平，企业信息化条件等因素，没有同企业当前的实际运营模式和市场变化情况等因素相结合，也没有结合企业战略发展目标，制定内控体系不具有可操作性，管理措施也缺乏可行性，财务内控制度不具有前瞻性，达不到事先控制与监督的目的，一些关键领域与业务没有纳入企业财务内部控制范围，尤其是非财务指标和领域，导致企业财务内部控制管理工作无法顺利开展，特别领域及业务成为财务内控的障碍。另外，企业在进行财务制度建设过程中，以提高企业营运结果为导向，而忽视了控制管理及风险管理等非财务指标的控制，弱化了企业管理层对风险管控的意识。

（二）企业人员财务内控意识不足，重视度不高，综合内控素质差

企业的可持续发展要求企业要有一定的利润来支撑，企业提高经济效益是经营和发展过程中的必然要求。但是，在现代企业管理环境下，以经济利益来衡量企业管理和决策是不科学的，企业在建立企业内部控制管理体系的过程中，没有形成与之相配的经营与管理文化氛围，即企业人员内控意识薄弱。特别是企业在财务投资、筹资方式及生产经营等决策过程中，往往还是把提高企业经济效益摆在首要位置，而忽视企业运营管理过程中的内部控制管理问题，对内控重视不够。在这种企业内控环境下，内部控制观念很难融入到企业财务日常管理工作中，企业的内部控制与管理水平也很难得到相应的提高。

企业管理的重点往往放在企业生产经营活动上，尤其是制造业，企业财务部门作为对企业各项经济成本和资金管理的重要部门，却难以得到企业管理者的重视，管理者往往局限地认为准时提供高质量的产品给客户是首要目标。同时，虽然企业已经初步建立了现代企业内控管理意识，但企业受到传统管理惯性的影响，企业管理活动中还是存在“一言堂”的现象，个人主义较为突出。基于上述原因，导致了企业财务内控制度在制定过程中受到企业领导重视度不足。进而导致了企业财务内控制度在制定上难以同企业的战略方向、经济运行模式相匹配，以及使得企业财务内部控制制度体系建设与企业的快速发展相脱节。

企业财务内控管理水平与管理人员素质和专业知识水平密不可分，普遍现象是财务团队内控专业知识欠缺、内控能力弱，进而无法实现财务内控的应有价值，因此，必须不断加强相关财务人员和领导者的内控能力提升。掌握相关财经方面的法律法规，守住企业财务法律底线。其次，必须注重对财务人员的培养，提升财务人员的专业技能和职业道德的能力。最后，利用现代技术手段提高财务内部控制管理水平。

（三）企业财务内控执行效果不佳，达不到预计目标

完善的财务内控制度是对企业财务活动进行有效监督与控制的基础，但是企业财务内控管理制度在实施的过程中却受到了重重阻力，无法落地贯彻，有内部及外部的因素，也有人为因素与制度本身的原因，有财务部门与其他相关部门，内控管理存在流于形式，没有真正贯彻落实企业财务内控制度。企业的管理者没有认识到财务活动监控的意义，甚至关键管理层没有起到带头示范作用，管理层没有带头积极执行财务内控制度，缺少传导内控自觉性，要根据企业发展所处不同阶段及时对财务内控制度进行修订。缺乏对财务内控管理的正确认识，消极怠慢，企业内部没有形成良好的内控管理氛围，削弱了财务内部控制管理制度的执行力和作用的发挥。

（四）企业财务内控系统化与信息化建设不完善

财务信息化是企业财务管理完善的内在要求。在现代企业中，信息化与系统化建设是企业发展中的必经之路，但企业财务内部控制管理的信息化程度却赶不上财务信息化的进程，企业往往忽视对内控系统的开发和投入，在企业财务系统中缺少对财务内控的披露管理，导致企业财务信息孤立存在于财务部门，企业财务内控在企业财务决策、投资及筹资分析过程中的执行效率低，无法满足企业现代财务管理工作的需要，也无法实现企业财务控制的预期效果。

三、强化企业财务内控管理的对策措施

（一）完善财务管理制度及体系建设，强化财务监督职责

第一，要建立并健全企业财务内控体系，根据企业经营模式和企业所处发展阶段来制定财务内控制度，实事求是，制度体系要具有操作性是前提，否则无法有效落地执行，使得财务内控监管贯穿企业整个经营管理过程，在实务中执行内控制度，同时也要在实务中检验内控制度的可行性，找出财务内控制度中的不足并及时修订完善，使得企业财务内部控制管理制度符合企业运营与发展的需求。第二，企业管理人员应对财务内部控制管理工作给予高度重视，及时了解企业财务内控管理工作的重要意义和现状。第三，根据企业财务内控管理的需要，不断完善企业的财务管理内控组织体系建设，在企业财务内部还应严格执行内部控制管理中不相容岗位分离、岗位牵制与制衡等原则，并施行岗位轮岗制，严防财务舞弊现象的发生。完善企业财务内部控制管理体系建设是加强企业财务内部控制管理中的基础。

（二）建立内控培训和宣导制度，提高对财务内控管理的认知

为了加强企业财务内控的有效实施，提高财务控制执行力，企业要营造良好的企业财务内部控制管理氛围。一方面，要从企业发展战略目标出发，通过宣导、培训及科普等多种方式，强化企业管理者对企业财务管理工作及内部控制管理的认知和意义，将财务内控管理思想融入到企业运营管理中，逐渐形成良好的企业财务内部控制管理文化环境。其次，在企业日常财务管理工作中，财务人员要树立起内部控制管理意识，将内部控制管理同企业财务决策制定、财务分析评估及会计基础核算等财务工作相融合，充分发挥内部控制管理对企业发展的作用。

（三）将财务内部控制管理纳入企业绩效考核范畴，提高执行力

在建立相应的企业绩效考核机制时应将财务内控管理执行情况纳入绩效考核的重要指标，与企业绩效考核奖惩措施相挂钩，在有力的绩效考核机制下保证内控管理的有效实施，进而提高企业管理人员执行内控制度的积极性，防止内控平庸化和形式化，针对相应部门监督不力的情况予以相应的奖惩措施。另外，建立相应监督部门，专门定期监督管理，严格实行定期考核并制定奖惩措施。只有完善的财务内部控制制度与企业绩效考核紧密关联起来才能发挥财务内控应有的作用。

（四）投入开发信息化系统，强化系统审批及授权制度

现代企业处在信息化时代中，必须用信息化的手段辅助财务内控执行与管理，在企业财务信息化发展的进过中，企业应将内部控制管理嵌入企业财务信息化系统中各个环节。借助企业财务信息化管理系统，减少人为手工作业和干预，企业对关键财务信息的形成、修改、审核及披露要集中在系统体现，防止企业财务复核，审批等程序游离于系统之外。同时，利用信息化手段来提高内控管理的效率，进而提高对企业财务的控制能力，完善信息化系统体系及严谨的授权制度，对企业财务内部控制至关重要。