信息化审计中风险分析与控制策略

尚心悦

（郑州西亚斯学院，河南 郑州 451150）

引言

随着我国社会的进步和经济的大发展，我国纳税人、纳税主体和纳税基础都在不断得到增大，企业的股权模式也在不断获得创新，信息技术的应用使得我国有关经济的交易活动呈现出日趋复杂的状态。通过借鉴国内有关审计风险控制的理论，站在税务机关风险控制的角度，细致了解信息化审计中存在的风险，对审计中的风险控制等方式进行深入探索[1]，希望可以对相关税务机关的稽查工作起到一定作用，能够使其有效提高工作效率、降低执法风险。

一、信息化审计中风险分析

（一）我国企业的审计环境不完善

我国相关会计政策和法规存在着不完善的情况，使审计部门有了可乘之机，大家通过“钻漏洞”的方式弄虚作假。目前所有的会计准则和会计制度都存在缺陷，应在实际应用中，结合实际问题逐渐完善，没有办法在建立之初就确保制度准则覆盖会计领域的所有项目。一般的会计准则、制度等，都是根据以往的经验及实践所得，为行业提供了一个基础的规范性原则，因此当出现新的行业或新的问题时，难以在现有的会计制度中寻求解决之道，只能在未来的工作中逐步完善会计准则。

（二）审计收费普遍比较低

目前，我国审计收费呈现出普遍比较低的情况，使得事务所和注册会计师通过采用简化审计程序、减少业务人员、缩短审计时间等方法，去降低审计的成本。这样的做法是会降低审计的质量，从而增大了审计的风险。对于我国来说，审计市场还不够成熟，还是没有形成一个自由竞争的格局[2]。

（三）会计师审计缺乏独立性

会计师缺乏相应的审计独立性能够影响审计的风险。会计师事务所和注册会计师可能会由于缺乏审计独立性从而导致出现审计风险，产生不可预料的后果，甚至有可能造成一些企业面临解体的风险。这样的案例也是出现过的。一般我们认为审计独立性的缺乏主要表现为两方面，其一是，注册会计师与被审单位的关系密切性能够影响审计的独立性。会计师事务所对同一家企业所提供的审计和非审计的服务，这些也使得审计的独立性受到来自各个方面的潜在化影响。

二、信息化审计的控制策略

（一）建立健全被审计单位内部控制制度

我国现在是社会主义市场经济体制，我国体制现已经逐步建立完善，我们需要建立健全被审计单位内部控制制度，才能够在为了更好地实现企业的最终目标发挥积极作用。内控制度中的核心就在于控制点的位置，根据以往经验所得，应将控制点设置在成本费用、资金和权利使用中，因此要想改进内控制度，应从控制点的设置入手[3]。控制授权是提高被控对象受控度的基础，应根据经营管理项目的不同，制定出符合其实际情况的评价标准，规划内控资源环境，提升管理人员在内控制度中的核心作用。通过道德规范建设，营造文明的内控环境，融洽控制点与控制面的关系，根据网络发展需要，积极增强相关网络技术的掌握能力，不断进行完善其内控系统。

（二）会计师要正确评价控制风险

建立公正且合理、并能够为各方所认同的评价标准，以求内部控制测试结果与实际情况相符合，实现降低审计风险、提升审计效率的目的。会计人员应客观记录企业内控实际情况，审计人员应结合被审计单位的业务范围、经营规模等情况，选取合适的方法对控制环境、内控程序等进行审计[4]。可以通过查阅复核以前的审计情况，了解以前审计时所发现的普遍性问题和特殊性问题产生的原因，并查看其是否已经得到了纠正和改进，通过查阅有关审计的相关规章制度等国家性文件，和相关的人员进行交谈等方式进行深入了解企业的内部控制，从而进行程序的设计，进行制定合理的运用方案。

（三）改革会计师事务所的聘用制度

完善公司法人的治理结构，从而切实发挥作用，对注册会计师的审计工作来说也是非常重要。因此，审计职业界可以进行一些改革，通过改革会计师事务所的聘用制度来改善审计的地位，达到提高审计质量的效果。审计职业界应该综合考虑会计师事务所的信誉问题、是否有违规的现象、其人员能力、内部管理水平等这些因素，还需适当性地考虑事务所本身的能力与所承接的审计业务量的配比，为客户选择并聘用合适的事务所。在审计业务完成以后，客户将审计费用交给监管机构，由监管机构向会计师事务所进行支付费用。可以改善会计师事务所在审计过程中所处的劣势地位，弥补被审单位的法人由于其治理结构缺陷所带来的不足等。

三、结束语

审计中出现风险是一个很正常的现象，对于注册会计师行业是一个高风险行业的现实状况，还可以通过创建良好的外部经济环境、完善公司内部法人治理结构、建立有效的公司内部控制制度和内部监督机制、提高被审计单位管理人员和注册会计师的业务素质和职业道德、健全会计师事务所内部质量控制制度等措施来防范和控制审计风险。本研究希望能够对减小我国目前注册会计师审计风险提供些许帮助。