制造型企业财务内控管理中存在的常见问题与解决措施

陈朗

（株洲航发动科南方燃气轮机有限公司，湖南 株洲 412008）

一、制造型企业简述及财务内控意义

（一）制造型企业简述

制造型企业是我国国民经济体系的重要组成部分，对我国国民生产总值的贡献率较高，国家也较为支持和重视制造型企业的发展，这在一定程度上调动了制造企业的生产积极性和活力。本文所述企业是一家主要生产燃气轮机的企业，燃气轮机多用于军用舰船、发电领域，重视燃气轮机制造企业的发展，对于我国的经济发展具有重要作用；作为以燃气轮机的设计、制造、成套、安装和售后为一体的企业，应重视内部管理结构优化，为生产制造提供更优质的环境。

（二）财务内控管理的意义

1、有利于提升财务信息质量

财务信息是企业经营活动以及决策的重要依据，制造企业管理者通过财务信息可以真实评估企业的财务状况和经营成果，从而为决策提供科学指导。企业财务内控管理需要重视会计基础工作，这是财务内控管理的重要环节，企业通过加强对会计基础工作的监督，可以保证财务信息的真实性和有效性，从而降低企业的决策风险。

2、有利于规范企业资金流转

制造企业具有生产批量大，资金周转快等特点，加强对制造型企业的财务内控，可以规范对各个环节的资金投入，确保产品设计、生产等环节的资金、资源合理配置，提升企业的资金利用率[1]。制造型企业重视加强财务内控，可以理顺财务管理流程，简化不必要的生产环节，从而实现降低成本的目的，提升企业的经济效益。除此之外，制作企业的前期设计、中期制造等需要大量资金投入，加强财务内控能够提升资金流转的速度和效率，能够有效规避企业的资金风险。

二、制造型企业财务内控管理中存在的常见问题

（一）企业对于财务内控尚未形成全面、科学的认识

制造企业财务内控质量直接关系到企业后期的持续发展，企业科学的财务内控不仅可以优化财务管理水平，还能压缩成本，提升企业的利润[2]。但是从当前制造企业的管理现状来看，企业的财务内控落实不到位，内控管理有效性不足，这在一定程度上制约了企业的发展速度，造成这种现象的原因主要有以下两个原因：一方面，制造企业的设计、生产等部分是其利润环节，因此部分企业在管理过程中将如何扩大生产、提升利润空间作为战略重点，而对于财务内控的关注度不够；另一方面，制造企业的财务内控缺乏系统化的操作流程，部分企业虽然认识到财务内控的重要性，但是在财务内控过程中，缺乏可行的操作流程，这使得财务内控仅仅停留在理论层面，具体落实不足。

（二）财务内控监督和绩效考核机制不健全

监督和绩效考评是保证企业财务内控有效性的关键，制造企业通过加强监督，可以确保财务内控的执行力度。部分制造企业内部监督机制不健全，存在审计不独立的现象，这使得对于企业财务部门以及其他部门工作的监督有效性难以发挥，不能有效地约束财务管理中的行为；另外，企业缺乏财务绩效考核机制，没有将财务内控管理与绩效考核挂钩，缺乏细化的控制指标，这使得员工在工作中随意性较大，没有将财务内控细化到具体的工作环节，这大大降低了财务内控的效率。

（三）企业缺乏风险管理机制，财务风险管理缺位

财务风险管理对于制造企业的经营具有重要影响，如果企业风险规避不善，会给企业带来较大的经济损失，我国制造企业具有投入高、规模大的特点，这就要求制造企业更要重视财务内控，当前部分制造企业缺乏对财务风险控制的重视，对风险管理具有滞后性，基本停留在事后补救，这大大增加了企业的成本[3]。导致企业财务风险规避不力的主要原因在于内部风险管理机制不健全，没有形成高效的风险监测、预警、控制等体系，对于企业经营过程中的风险点不能及时发现并进行控制；除此之外，部分制造企业财务风险管理主要由财务部门负责，这使得企业的风险管理具有一定局限性，财务部门在平时的工作中更多的关注是本部门的财务运营情况，难以面面俱到，因而难以做到对企业经济风险、市场风险等的全面关注。

三、加强制造型企业财务内控管理的有效措施

（一）完善企业的财务内控制度

制造型企业加强财务内控管理，应重视完善财务内控制度，通过制度机制可以在一定程度上约束财务人员的行为，规范财务工作流程，有利于企业的财务科学化管理。制造型企业健全财务内控制度应包含以下部分：

1、制定完善的现金管理制度，重视建立钱账分管机制，防范财务投机行为，企业应配备专业的出纳人员，负责现金收、付和保管业务，要对相应的管理职责进行明确，非出纳人员禁止经管现金收、付和现金保管业务；另外，依据《会计法》要求，企业的出纳人员不能兼管稽核会计档案保管和收入、费用等登记工作。

2、完善银行存款管理制度，企业财务部门应设置银行存款分户账，并逐日记录收、支、结存等情况，每月与银行核对账单，编制未达账款调节表，保持账账相符。

3、完善票据管理制度，对于企业的发票应由专人负责，不得转借、代开发票，不能自行扩大发票使用范围，必须采用统一专用发票，建立发票使用登记制度；在报销过程中对于不符合规定的发票不得作为财务报销的凭证。

（二）重视企业资金集中管控

制造型企业的资金流动量较大，企业应将资金集中管控作为财务内控的重点，以保障企业的资金的最优化配置，提升企业的经济效益。企业加强资金集中管理，一方面，在这一过程应注意加强对现金的管控，根据企业的实际生产情况确定合理的现金持有量，避免过多或者过少影响企业的盈利能力和业务开展；另一方面，要重视加强收支控制，在收入方面，做好对企业相关收入的凭证、记账等审核工作，以保证企业收入的真实性，对于制造企业的支出，要严格执行支出审批程序。除此之外，制造企业应重视对资金的集中管控，财务部门应制定详细的资金使用计划，可以将企业资金纳入统一账户进行管理。

（三）建立财务风险管理信息系统

财务风险是影响制造企业内部管理水平和经济效益的重要因素，因此制造企业应重视建立财务风险信息管理系统，以提升企业的风险规避能力。制造企业应加强对企业财务风险的标准化和规范化管理，可以建立企业的风险事件库，针对各部门的业务特性制定风险评估准则，并进行风险评估，以实现对企业不同业务风险的分类管理；企业可以通过建立信息系统，实现企业全面财务风险管理和内部控制的深度融合，将环境建立，风险识别、分析、应对措施等风险管理全过程与企业的内控评价、缺陷认定和整改等内控全过程进行多方面的贯通和整合，实现财务风险管理和内控的有效对接。制造企业通过建立全面的财务风险管理系统，可以实现风控管理的标准化，有效降低企业的财务风险。

四、结束语

财务管理是企业高效运营的保障，加强企业的财务内控管理，可以优化制造企业内部结构，合理配置企业资源，增强企业的成本效益。财务管理是企业管理的核心，也是保证企业经营活动有序进行的基础，加强对企业的财务内控管理，可以有效地对企业的财务管理部门相关规范制度的构建进行全方位的强化，进而增强企业的财务风险规避能力。加强对企业的财务内控，确保制造企业的资金在一个安全规范的机制中运行，对企业资金进行合理化配置以及使用，以实现企业经济效益的最大化，促进企业的健康可持续发展。