加强行政事业单位内部控制的思考

广东省水文局惠州水文分局

在社会体制经济不断发展背景下，我国越来越关注行政事业单位的内部控制工作，因行政事业单位内部控制工作不仅涉及行政财务的运行情况，还包含单位内部的资金走向，在一定程度上影响着行政职业单位今后发展的速度，所以国家需要高度重视内部控制工作。然而在诸多行政事业单位中，针对内部控制工作仍存在些许不足，因此如何加强行政事业单位内部控制工作效率是每一个单位管理者需要重点关注的话题，以下为笔者对此给予的相关分析与建议。

一、加强行政事业单位内部控制的价值

(一)有利于实现资源的充分使用。结合行政事业单位日常的工作情况，单位管理者以工作需求为主，加强对行政事业单位的内部控制工作，可以科学的使用单位现有资源，以致于事业单位中上级与下级机构之间可以更好的合作与沟通，相互协调，进一步保证事业单位中所有的资源皆可以得到有效使用，体现事业单位中资源使用的高效性与规范性[1]。

(二)利于工作质量的进一步提升。科学的单位内部控制机制作为保证行政事业单位监督与管理质量的重要依据，现阶段，因我国国民经济水平整体得到提升，且诸多行政事业单位内部工作内容有些繁杂，所以加强对行政事业单位内部控制工作可以更好调动员工工作积极性，加强员工对内部控制的认知，促使其全身性投入到内部控制工作中，尽力发挥自身的最大潜能，进一步提升行政事业单位内部控制工作质量。

二、行政事业单位内部控制存在的不足

(一)缺乏内部控制意识。对于行政事业单位，内部控制意识为内部控制工作的动力，只有在以内部控制意识为基础开展内部控制工作，才可以保证内部控制工作有效的实施与执行。现阶段部分事业单位将内部控制工作抛出脑后，缺乏内部控制意识，导致单位中形成一种关注事业经营，忽视内部监督与管理的局面，甚至没有全面的了解事业单位内部控制工作涉及的基础知识，觉得内部控制工作中会计管理工作仅仅是会计工作人员的责任，在出现问题的情况下以不熟悉业务工作为理由，让会计工作人员承担后果[2]。所以部分事业单位工作中存在缺乏内部控制意识的问题。

(二)会计核算不够科学。良好的内部控制工作应具备完成的会计记录机制，然而在实际工作中一些行政事业单位制定的会计核算机制不够科学，首先为原始凭证记录的监督不够科学。部分单位在审核原始凭证时趋于表面形式，诸如票证相应的记录上出现经济业务和真实的经济业务项目偏离的现象，内容不符合日常标准或者部分货物企业缺少正规发票，但依旧使用其他事业单位的发票，以致于开票机构和领购机构名称不吻合。其次是财务核算不够科学。一些行政事业单位在年末结账期间，没有将收入资金和支出资金列入在“结余”记录中，却将收入资金和支出资金进行对转，无法保证结余项目的科学性[3]。同时部分事业单位中制定两套会计核算机制，将这两套机制共同实行，导致支出资金核算工作出现混乱。最后是固定资产的管理工作不够科学，一些单位固定资产记录上缺少真实资产使用的信息，或者实际使用的资产数据没有记录在账薄上，由此构成帐外资产，影响行政事业单位内部控制的有效性。

(三)内部控制管理机制不够全面。内部审核作为内部控制工作中的关键环节，是事业单位长久经营的保证。因事业单位工作人员缺乏控制工作的意识，一些行政事业单位会计机制也不够健全，导致管理机制的价值没有充分体现出。此外，有些事业单位缺乏控制管理机制，没有将相关工作分配给个人，这样在出现问题时不能有效的找到相应负责人，容易造成内部控制工作的混乱。甚至一些单位没有定期对人员进行考核，导致人员以散漫的态度对待内部控制工作，无法对内部控制工作进行深入的监督与管理，甚至阻碍事业单位的长久发展。

三、加强行政事业单位内部控制的有效措施

(一)强化内部控制认知。在行政事业单位制定内部控制工作机制之后，相应管理者要树立财务会计控制意识，同时借助宣传与推广手段，引导单位内部的全部工作人员学习工作规定条例，且把任意一项标准规定渗透在每一个工作中，进而树立工作人员内部控制的认知。此外，在实际的内部控制工作中，将人员责任细致化与具体化，通过责任机制落实内部控制工作，营造出积极向上的内部控制工作氛围，提高内部控制工作质量。

(二)强化会计人员专业技能。行政事业单位工作人员应关注会计业务的学习与掌握，完善自身会计专业知识结构体系，扩展自身的工作视野，认真做好内部控制工作[4]。同时，事业单位应要求内部人员具有岗位资格证，且保证人员参与的业务教育培训工作由审计单位负责，针对培训后专业技能没有明显提升的人员，单位内部管理者要对其进行科学调整，切合实际的开展内部控制工作。此外，配合审计单位以联合审核的方式对人员进行专业化训练与培训，更好的优化单位内部资源，保证审计管理工作顺利进行。

(三)完善事业单位内部控制机制。为了加强行政事业单位内部控制工作质量，各所单位需要设置独立的内部审核机构，促使工作人员深入的实行内部控制工作，防止出现内部控制工作拘泥于形式的现象。同时，挖掘内部审核的内在功能，即“一审、二帮助、三推动”，因内部审核工作人员可以更加全面的掌握财务情况，所以在很大程度上可以避免内部控制工作出现失控点，这样便可以随时对内部控制进行监督与管理，帮助单位健全内部控制工作机制，推动事业单位的发展。

(四)整合内部控制考核计划。行政事业单位要对内部控制考核计划进行整合，将内部控制工作落实到个人，保证每一个人员在自己的职责范围内进行工作。同时单位针对随意使用人员或者由于个人原因导致内部控控制工作出现问题的现象要深究责任。此外，保证公平公正的考核与测评态度，奖励与惩罚机制相互协调，进而发挥工作人员自身的工作潜能，促使行政事业单位内部控制工作高效进行，获得最大的经济效益[5]。

四、结束语

综上所述，开展加强行政事业单位内部控制的思考研究课题具有十分重要的意义与作用，因行政事业单位内部控制工作关乎着单位的经济发展趋势，决定着单位长久发展的速度，所以相关管理者要分析现阶段内部控制工作存在的不足，如缺乏内部控制意识、会计核算不够科学、内部控制管理机制不够全面，采用有效措施，不断加强内部控制工作，进而保证行政单位内部控制工作更好更稳的开展，尽早实现单位现代化建设。