新三板企业内控缺陷及对策分析

2019-11-29江苏公证天业会计师事务所特殊普通合伙常熟分所

财会学习 2019年9期

江苏公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)常熟分所

一、新三板企业内部控制缺陷

(一)企业内控环境建设不足

新三板是全国性的非上市股份有限公司进行股权交易的平台，主要面向中型及小微企业。由于我国经济结构中，部分小型的私营企业由亲友共同出资成立，在经营中对于人员的设置多有亲属关系。这也给内部控制的全面执行带来了一定的阻碍，也不利于内部控制建设的环境搭建。即便是有完整的内控体系，在执行起来碍于相关人员的内部联系，也会使内控过程形式大于内容，得不到充分的落实。另外，在新三板企业中，高占比的科技型企业，其中负责人对于本公司企业的技术与产品研发十分了解，但对于基础管理与运营知识却疏于学习，企业内部控制的理念了解不足，更加不懂得如何科学、合理的对内部控制体系进行构建与完善的实施，造成内部控制基础环境建设薄弱。

(二)缺乏内控体系建设资金

新三板挂牌企业由于普遍性的原始资金储备薄弱且发展时间较短，近年来针对于该类型企业的调查中显示，大部分属于中小型企业，且投入资金超过亿元单位的不足三成。另外，其中占比较高的企业类型为高新技术企业，在前期的技术与产品研发中已经消耗了大量的资金，使企业在接下来的运营中潜藏了更多的风险与危机。而在科学技术快速更迭的当今，企业产品在市场中的需求与暂时领先的技术也非常不稳定，致使企业的盈利能力也缺乏保障。当新三板企业在没有成熟的企业文化背景之下，在银行融资时也容易受到阻碍，使企业发展资金短缺。另外，当企业在新三板挂牌后，还需要大笔的律师咨询费、券商督导费以及税务开支等挂牌成本，在经历了产品研发、日常运营以及挂牌之后，能用于内部控制的资金就更加缺乏了，这也是严重影响到新三板企业内部控制体系建设的重要原因之一。

(三)内控执行中存在的缺陷

新三板企业在内部控制过程中还有两个重大缺陷。首先，薄弱的财务基础，使企业运作起来没有完善的流程指引与制度控制。部分家族式的新三板企业，由于内部员工多来自家族成员，对于所安置岗位并不具备相应的专业技能。尤其是企业内部管理中重要的财务管理，没有专业知识基础上制定的财务制度，使企业的运作基础显得尤为单薄。员工之间的亲属关系，也使公司内部的报销、审批等流程未能按照制度严格执行，也就缺少了内部控制管理的对象。其次，新三板企业关联交易过于频繁。近年来不少中小企业盲目的最求企业规模，未经深入的研究分析就加入了集团制发展的行列，联合起相关的行业企业，相互持股或共同出资建立起子公司，形成了关联关系。但往往由于管理经验不足、规范制度不合理以及严重的利益矛盾，使得在一定程度上对中小企业造成了损害，尤其是使该类型企业的发展停滞。

(四)企业盈利分配合理性有待提高

无论何种类型的企业，盈利能力都是决定企业生死存亡的核心要素，也代表了企业在一定时间内的发展潜力，而对企业盈利的分配也决定了企业内部控制管理与成长性，现阶段这一问题还未引起新三板企业的足够重视。仍有不少企业对于盈利没有一个系统的、科学的完善规划，不但使企业容易丧失宝贵的发展机会，还会使投资者对于企业的发展前景有一个错误的判断及预估，最终造成投资者对企业失去信心与投资意向。还有部分企业，为了在新三板上市，对以往毫无亮点的业绩开始冲刺，虽然能在短时间内取得较好的成绩，但这种行为难以持久，既不利于企业的长期发展，也使投资者对中长期的业绩担忧，导致企业无人问津。

(五)会计披露工作有失规范性

就目前新三板企业信息披露的规范性来看，仍有部分企业未进行信息披露工作，而执行了的企业在相关报告发布时还存在较多诸如报告格式与基本要素不合规范的地方。另外，新三板企业在会计信息披露的时效性上也暴露出一些问题，对于重要的会计事项无故延迟，甚至漏报瞒报；在关联交易方面避重就轻、删繁就简，刻意回避对关联交易的信息公布。如对关联企业进行购销活动时，只对重要的金额与占比进行描述，而对该采购行为的其他信息则只是笼统的答复，使投资者及外界机构无法进行合理的判断与分析。这种对于信息披露中不规范的行为，不但使投资者的投资判断失去重要依据，也使企业在行业中留下不诚信带来的风险，使企业财务风险提高。

二、新三板企业内部控制缺陷的完善建议

(一)搭建良好的内部控制体系环境

首先要创建一个良好的日常经营环境，通过公开招聘的方式，为各个岗位配置合适的专业型人才，尤其是财务管理岗位要雇佣有较高职业素养与胜任力的高级管理人员。另外，依照中小企业股权股份转让的要求来调整企业的治理结构，使企业各业务的运作相互独立并划分清晰的权责。最后，建设以内控体系为主题的企业文化，使两者能够充分的有机结合，提高员工的执行的积极性。

(二)加大对内控体系建设的认识与构建

新三板企业对于发展的重点与核心主要都放在了外部的市场扩张、产品技术研发中，而对于企业内部的管理由于缺乏足够的经验，而往往被忽视，逐渐形成了外强内弱的现状，使得企业发展后劲不足。这就需要企业重新认识到内部控制的重要性与积极意义，加大对内控体系建设的投入，在企业获得盈利与发展资金时，留取足够的资金用于企业内部体系的搭建，一方面促进企业管理、运营的正常开展与水平提升，另一方面以良好的内部运作机制，使企业内部控制体系建设与科技研发技术等强势项目共同发展，为企业在外部竞争力的提升提供有力支撑。

(三)完善财务内部控制活动

1.明确各岗位分工

企业针对不同岗位要求，制定相应的岗位职责，并明确分工与权责。有条件的新三板企业还可以建立起轮岗制，以便更及时的发现企业营运中的缺陷。

2.构建完善的预算管理体系，降低资金风险

新三板挂牌企业还可以从建立完善的财务预算管理体系，来明确财务审批、授权与执行预算的过程管理权责，通过不断的进行丰富与优化来使该体系具备明显的先进性与科学观。

3.减少不正当的关联交易

新三板企业在进行关联方交易时，需要更加注重交易的商业理由与同行业的交易价格水平，以避免不正当关联交易的行为的发生。

(四)提高企业分配盈利的科学性

对于企业发展潜力较为重视的新三板，需要企业能够针对长期的发展来合理分配与规划盈利，一方面在时间上要开展于企业上市之前，另一方面，还要对企业在未来几年以内，甚至更长期间内的经营进行合理计划，而不能以上市为目的进行突击性的促进行为，这样短视的行为不但不能使企业拥有更强的市场表现，还有可能威胁到企业的长久持续的发展。企业要依据市场运营现状，来制定符合市场规律以及企业需要的长期合理规划，并对盈利的目标进行清晰的确定，使投资者能对企业的前景拥有足够的信心并充满希望，这样才能使企业获得更多的外界关注与投资。

(五)强化对新三板企业信息披露的管控

结合新三板企业类型及行业特点，建立适宜的信息披露规范，使新三板企业披露的信息既能维护挂牌企业的正当利益与保密要求，又能满足广大投资者对于企业相关营运信息的了解。另外，对于当前部分新三板内企业对于所披露的信息进行隐瞒、延迟的现象，政府部门应该对其强化监管，并给予严格的惩处，并且针对新三板企业所存在的问题、风险以及合规性进行完善与优化。