研究PPP模式下项目财务管理问题

江山浩然会计师事务所

PPP模式是企业与政府之间合作的新型模式，企业在政府的监管下，实现自我财务管理政策的完善，促进财务管理水平的提升，从而促进企业向科学化道路发展，国家通过一定的政策与法律方面支持，实现企业与政府合作的更高水平，实现PPP模式在企业中全面应用，以保证企业发展前景，同时促进企业为当地经济发展提供支持[1]。

一、PPP的背景及含义

(一)背景

根据《关于加强地方政府性债务管理的意见》指示，政府的融资与债务发行，不可以通过地方政府融资平台实现，对于发债规模及预算需要对资金来源进行明确，同时进行相关规定限制，通过政府及社会的多方合作实现后期融资问题的解决。地方政府融资应该响应国务院相关文件内容，通过市场化模式推广，实现公益项目中社会资本的吸收，强化对于社会资本企业的项目财务管理[2]。

(二)特点

当前条件下，随着我国的综合国力不断增强，经济发展水平不断提升，我国人民的物质生活水平有着明显改善，而国家的基础建设与日益增长的物质需求之间产生矛盾，当前的基础设施建设无法满足人们日益增长的物质需求，通过社会资本以及政府合作的PPP模式进行基础设施建设可以改善这一缺陷[3]。

二、PPP项目的主要运作特点及存在的问题

(一)合同依据保障

在PPP模式下，政府与企业通过相关法律文件规范下合同的签订实现行为规范的约束，在公共产品建设过程中以PPP模式为基础，进行社会资本引入，从而实现服务供应能力的提升，及国家财政内容的丰富，在以合同文件为约束的条件下，双方可以保证自身利益的完整，政府着重于公共利益的获得，而企业着重于实现自身利益最优化[4]。

(二)良好合作模式

在PPP模式中，政府可以对资源进行统筹调配，将信息、资源及相关政策与社会资本中的经营及建设的经验技巧进行结合，良好的合作形势下，资源实现互补，促进了公共服务建设质量水平的提升，及工作完成的高效性，同时保障了企业的资本回收。

(三)合作模式复杂

双方合作过程中涉及的环节及内容较为复杂，在政府与企业建立全程合作的过程中，需要对整个工程进行统筹考察，实现对于工程可行性研究，融资、建设、移交及运营等方面全程参与，在这些环节中许多其他机构有所涉及，这体现了合作的复杂性，同时时间跨度也较大。

(四)PPP模式主要存在的问题

PPP模式的应用对我国的基础建设提供有效的支持，在我国应用的范围也日益广泛，但PPP模式具体实施过程中仍然存在着一系列问题，PPP模式的双方利益着重点不同，政府部分着重于项目的社会效益实现及服务效率的提升，而企业部分着重于资本投入的回报率，两者的财务方面差异导致财务管理的方式存在一定出入，现就这些问题进行具体分析。

1.项目资金管理

当前的会计核算中存在核算管理不规范情况，首先票据的管理及使用存在漏洞，没有严格的执行标准，其次是无法实现冗余资金的有效利用，资金拨付出现问题，或者资金的使用过程出现问题，无法实现资金妥善合理的利用。

2.财务预算管理

当前的项目在尚未执行新的预算法下，无法实现预算管理措施的全面执行，预算计划出现漏洞，部分收入及支出未囊括其中，或者未按照公司的相关规定，进行私自预算追加。

3.成本管理及投融资管理

当前工作中部分项目建设过程中对于成本控制落实不到位，无法实现项目的有效盈利，成本控制部门没有发挥其真正职能，没有对于整体建设规划的统筹预算。在PPP模式下，政府的投入大幅度降低，所有资金来源为社会融资，我国融资管理体系尚未健全，同时项目涉及的范围广泛，使得投资无法得到有力的回收回报。

4.风险管理与内部控制

现在PPP模式下，社会资本以短期收益为主要目标，同时在政府盲目建设推动下，一些无法进行PPP建设的项目也通过PPP的模式进行建设，而项目建设过程中没有对前期的风险进行预测，没有对后期可弹性范围进行制定，使得资金周转方面出现问题，导致项目容易出现违约风险[5]。

三、PPP模式下项目财务管理建议

(一)完善风险识别管控系统

首先应该将风险识别管控系统进行完善，由于PPP模式实施过程中涉及主体较多，同时建设的经营时间跨度较大，利益回收需要一定过程，如果以短期高额盈利为目的，不应该采取这种模式。在进行方案设定时，应该明确项目中风险，各方承担对应风险，政府及相关机构承担政治、管控、低收入等方面风险，而建设部门应该承担对应建设方面风险。同时政府及企业应该对自然灾害等不可抗风险均衡承担，成为各项风险共同承担对象，在进行合作伊始，应该对风险进行预判，并通过合理措施进行风险规避，尽量减少损失的可能性。

(二)强化对于投资预算的管理

要对投资预算管理及资金管控加强分析，完善各项管控制度，为科学投资估算明确依据，根据实际情况对地理、资金、设备等多方位信息进行全面统筹，通过先进的投资及财务管理实现对于资本的控制及投资的回收。

(三)加强对于成本的管控

强化对于成本的管理，由于PPP项目无法实现短时期的高收益，因此需要通过科学的规划实现对于成本的科学控制。通过对静态回收期、动态回收期及利润数据的分析，明确盈利数额及投入成本对比，多途径实现对于成本的控制。

(四)强化对于财务的分析

各方要实现对于资源的优化配置，以实现效益的最大化，通过对资产定价机制的完善，提升财务分析水平，实现对于定价机制的监管力度，通过市场调节进行社会物价指标对比，从根本上实现社会效益的保障。

四、结束语

当前我国的基础建设与日益增长的物质需求之间产生矛盾，基础设施建设无法满足人们日益增长的物质需求，通过社会资本以及政府合作的PPP模式进行基础设施建设可以改善这一缺陷，国家通过一定的政策与法律方面支持，实现企业与政府合作的更高水平，实现PPP模式在企业中全面应用以保证企业发展前景，由于PPP模式的双方利益着重点不同，政府部分着重于项目的社会效益实现及服务效率的提升，而企业部分着重于资本投入的回报率，两者的财务方面差异导致财务管理的方式存在一定出入，首先是项目资金管理，当前的会计核算中存在核算管理不规范情况，无法实现资金妥善合理的利用。其次，当前的项目在尚未执行新的预算法下，无法实现预算管理措施的全面执行，同时，当前工作中部分项目建设过程中对于成本控制落实不到位，无法实现项目的有效盈利。在PPP模式下，政府的投入大幅度降低，所有资金来源为社会融资，我国融资管理体系尚未健全，同时项目涉及的范围广泛，使得投资无法得到有力的回收回报。基于以上内容，通过加强对于政府职能监管，实现企业财务管理制度的自我完善，提升财务管理工作的效率，促进企业科学决策水平提升，因此，国家需要通过合理的途径强化政策制度层面的支持，促进企业与政府间的良好合作，真正实现PPP模式优势的发挥，为经济建设提供支持。