浅析企业税务筹划中的细节问题与风险控制

荣维岩

华税税务师事务所（山东）有限公司 山东淄博 255000

1 企业税务筹划细节中存在的主要问题

1.1 工作者风险意识相对较差

所有企业在日常经营中，开展税务筹划相关活动是必不可少的。多数企业内部都会存在不同程度的纳税问题，部分问题从直观角度上看都不是特别严重，但若是不对其持有高度关注，在对税务筹划风险进行评估的过程中，若是存在评估失误现象，那么必然会为企业带来不同程度经济损失。多数从事税务筹划工作者都没有具备较为完善的风险意识，对开展税务筹划活动中存在的风险也没有正确的控制观念。由于企业未能对税务筹划活动中可能会出现的风险进行实时监管，从而也就无法在风险出现时及时采取最为优质与高效的方案做进一步规避或是防范，待风险真正出现以后，才了解到问题所在。针对企业而言，税务筹划相关工作者未具备健全的风险意识，就有可能会给企业带来极为严重的风险威胁，甚至还会酿成无法挽回的经济损失[1]。

1.2 税务筹划规划具有较强的风险性

企业内部税务筹划规划会触及与企业相关的所有事物，其中无论是物资采购、产品生产、资金投入以及产品销售等多方面内容都包含在内，所以税务筹划规划编制得是否更具合理性与科学性就显得极为关键。税务筹划规划编制是需要企业在对产品进行正式生产制造以前，对该项目活动所开展的一系列预判，还应该重视企业自身经营的主要特性，并提供更为有力的支撑。同时，税务筹划规划是否具有较强的合理性以及全面性和税务筹划相关工作者之间具有极为紧密的联系，税务筹划工作者若是自身专业能力以及综合水平相对较差，对税收、管理、金融、会计以及法律等多个方面的专业知识不具备丰富积累，是无法高质量地编制出一份更为优质与科学的税务筹划规划的。并且，针对税务筹划规划的相关操作而言，同样需要较高的标准要求，因此，企业内部所有部门都需要紧密合作，积极交流协调，协同完成税务筹划相关内容。如果在其中任意流程出现操作失误现象，都极有可能会造成失败后果，所以针对税务筹划规划而言，其还具有较高的风险性[2]。

1.3 缺乏完善的税务筹划方案

完善的税务筹划方案可以全面发挥出税务筹划的效用，给企业带来较大经济利益，而不完善的税务筹划方案中没有涉及到的可以进行筹划的方面就相当于增加了企业机会成本，造成企业损失。如果企业经营业绩较好，应纳税所得额度大，这对企业来说无疑是较大的经济负担和资金流失。对于税务筹划方案的制定，现阶段很多企业没有进行充分准备，没有形成准备阶段、开发研究阶段、制造阶段、销售阶段的全面筹划体系，税务筹划环节的缺失会导致企业税务筹划不全面、不完整[3]。另外，每个企业都具有相对较为独特的生产经营环节，每个企业的税务筹划方案都应该根据自身的经营管理特点进行具体分析、具体制定，找出最为适合企业自身的方案措施，但是很多企业缺乏对税务筹划方案的重视和专业的税务筹划人才，往往借鉴一些行业内部优秀企业的税务筹划方案，但是这些借鉴方案缺乏专业性和针对性，无法发挥出最优效果。

2 企业税务筹划管理概述

2.1 税务筹划理念

企业经营管理的根本目标在于实现盈利和股东财富最大化，这样才能满足投资者的需求以及保证企业能够实现持续经营。在企业实现财富和价值最大化过程中，要积极地进行市场调研、行业比较以便更好的进行战略性扩张，这一过程中，企业必须依据国家法律法规的规定按章纳税，承担自身的纳税义务。企业纳税负担程度往往关系到企业的成本费用，直接影响企业的市场竞争力，企业必须加强税收筹划管理工作。

2.2 税收筹划管理误区

企业进行税收筹划目的在于合理、合法降低企业的应纳税额度，减少企业经营管理成本，明确提出了“降税”要求。很多企业管理者在没有充分了解税务筹划真正理念和含义时，出现了税务筹划工作中的偏差：一是将企业的税务筹划视为“降税”，由于现行税收政策总是根据市场环境变化进行不断的调整，期间税法可能会存在一些争议和漏洞，一些企业管理层为了降低成本压力试图利用法律漏洞来达到全面降低税收负担的目的，违背了税务筹划工作的初衷；二是一些企业将“逃税”、“避税”等违法违规行为披上“税务筹划”的合理外衣，这一现象也显示出了部分企业在税收问题上存在着一种侥幸心理以及我国税务管理过程中的违法成本较低的问题。

3 企业税务筹划细节管理及风险控制策略

3.1 强化税务筹划方案的变通性

我国针对税收方面的政策法律长期以来都处于不断调整与优化的状态，所以编制税务筹划方案的相关工作者必须及时关注税收方面法规条例以及政策调整，从而对税收知识、会计知识、管理知识以及法律知识等多方面内容进行充分掌握，并将有效的知识内容与税务筹划编制进行有机结合，促使税务筹划方案更具变通性。在编制完税务筹划以后,同样需要对相关操作持有高度重视。企业在开展常规管理时，应该紧跟税务筹划的实施进度，对相关活动的开展进行定期审查，并按照企业所有层面具体条件，对税务筹划开展相应调整，并确保税务筹划方案调整的科学性与合理性，从而对税务筹划中存在的风险进行有效控制，由此减少税务风险出现概率。

3.2 提高税务筹划的专业能力水平

对于企业来说，招聘具有专业素质能力的税务筹划人员是提高税务筹划水平的重要一步。企业在招聘税务筹划管理人员时，要提高就业人员入职门槛，因为税务筹划工作涉及到知识范围较广，包括了管理、税务、财务、会计等多方面内容，因此企业在招聘过程中要关注综合素质人才。另外，企业还要关注现有财务人员税务筹划能力水平的培训和提升，在企业内部定期组织对财务人员、税务管理人员培训，提高内部财务人员税务筹划业务水平能力。最后，企业要注意加强对员工税法知识的培训，因为税法总是随着社会经济发展情况在不断发生变化，并且企业的财务管理人员对税法的了解远远不如税务机关人员，企业可以加强与税务机关沟通交流，聘请专业税务人员对企业员工进行培训，全面提高企业税务筹划知识和能力。

3.3 提升企业纳税筹划以及管理意识

为了促进企业在纳税筹划以及税务管理方面绩效水平的提升，必须具备良好的税务筹划和管理意识，结合实际情况适当增加税务筹划管理方面的资金投入力度。财务管理人员必须明确意识到加强税务风险防范的重要性，提升自身专业素质。另外，税务筹划涉及的内容比较多，在各项管理细节方面,都必须注意合理规避风险因素。税务筹划人员在税务筹划方案的制定过程中，需要对可能存在的各类风险因素进行科学合理的分析，最大程度提升税务筹划效益。特别是针对当前出现的PPP项目、F+EPC等新型投资建设运营模式，更应该事先与政府积极沟通,以合同或协议的方式明确相关税目和税率，确保后期执行中税务风险可控。

3.4 对税务筹划所需成本进行严格的管控

企业需要严格遵循我国颁布的各项政策与法律，并将此作为首要前提，对企业部分内容开展进一步修正与管控，除了部分无法避免的成本支出，针对其他方面的成本支出而言，无论是人力资源配置或由于操作出现失误导致成本提升等多数问题，均是能够做进一步管控的。因此企业要高度重视税务筹划活动后的相关工作，实时进行监管和指导，着重强化税务筹划者的工作能力以及工作效率，这不仅能够有效降低税务筹划所需要支出的人力资源成本，还能够进一步降低由于操作失误所导致的风险成本支出，而这对企业降低税务筹划成本以及管理控制方面都可以发挥较为优质的效用。

3.5 完善企业的内部控制风险防御

要想做好企业税务筹划工作，需要在企业内部建立起一个完善的内部控制管理体系，创造出良好内部管理环境，实现企业内部良好的税务筹划环境，在企业内部培养出全面的税务筹划意识和氛围，要让企业内部所有工作人员认识到税务筹划的重要性，积极主动地参与到企业税收筹划工作中去，参与企业进行税务筹划环节，并对税务筹划工作开展进行监督和及时反馈，税务筹划管理人员也要主动进行相关税法的学习，以法律法规的规范性严格要求自己，科学的进行税务筹划。

4 结语

税务筹划活动是所有企业开展财务管理核心活动，对税务筹划内存在的风险开展科学合理的管控，对推动企业正常经营与健康发展具有极为关键的作用与意义。虽然税务筹划中具有较高风险，然而只要能够将相关防范工作高质量地完成，那么必然会减少风险问题发生的概率，进而促使企业税务筹划活动可以在更为安全与可靠的状态下正常开展。