企业财务会计与税务会计的差异与协调探究

2019-11-28崔希军

商品与质量 2019年38期

崔希军

山东中税税务师事务所有限责任公司山东济南 2 5 0 0 0 0

企业在经营与发展的过程中财务会计和税务会计之间有着较大的不同和关联性。那么管理人员需要把握好两者的不同之处和相同之处，要对两者的共性加以了解，这样才可以更好地提高财务数据的质量和水平，确保财务信息的真实性和有效性，保障企业管理人员做出更加科学有效的决策，还可以更好地实现企业发展的目标。

1 财务会计与税务会计的差异

1.1 两者之间具有不同的组成要素

在我国发布的会计准则以及制定的会计制度方面可知。财务会计一般由六个要素组成分别是：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。财务会计的六要素与企业自身经营状况、财务状况有着不可分割的联系，使企业财务状况经营状况的真实直接反应。税务会计由四个要素构成分别是：应税收入、费用扣除、纳税所得、与应纳税额。税务会计这四要素与企业的税款有着密切的联系。所以从两者的组成要素来看，税务会计与财务会计之间存在着显著的差异，虽然两者都是会计体系的组成成分，但是却有着各自不同的内容与分工[1]。

1.2 两者的目标各不相同

国家整体会计体系的建立目的即：为企业提供管理与投资上的支持，并为企业的领导层提供准确完整的财务信息。企业税务会计与财务会计这两者都是对企业的资金进行合理的管理，但具体而言两者工作目标各不相同。财务会计的工作目的是为投资者以及部分具有潜力的投资者提供服务，为投资者提供企业真实的经营状况以及经济状况并能够以此为基础结合财务信息全面系统地了解企业，同时更是为这些投资者与管理者判断以及决策提供可靠真实的依据。税务会计则是以国家的《税法》作为基础，对企业的实际利润以及应缴纳的税款进行准确的核算，确保纳税人能够严格遵守国家的法律法规。

1.3 两者核算不同

当今企业内部财务会计与税务会计之间的核算依据也有着显著的差异。财务会计的核算依据主要是依据国家制定的相关会计制度与准则，财务会计根据这些对企业开展的系列财务活动进行真实的记录，完成企业在财务方面经济方面的直接反映。同时财务会计有着更高的灵活性，可以根据企业的不同类型开展不同的工作。税务会计核算的依据主要是国家的《税法》，相对于财务会计有着更强的客观性以及更高的统一性。首先，两者的核算对象也各不相同；财务会计须在货币计量上对企业的经济活动支出以及收入进行详细准确的核算。而税务会计只是单纯的对纳税人进行税额事项的核算。其次两者的核算原则也存在着差异，财务会计主要遵循稳健的原则，而税务会计主要遵守法定公平以及均衡原则。

2 税务会计与财务会计之间的协调策略

2.1 建立完善的税务会计理论

税务会计理论在我国的发展还不够成熟，也没有现成健全的税务会计理论，税务会计理论体系严重不足且没有脱开财务会计理论的指导，税务会计理论不能起到指导税务会计和财务会计协调的作用。所以，研究人员需不断完善税务会计理论研究，努力形成适合我国企业发展现状和税法的税务会计理论体系。把税收学的有关概念转化成税法学的基础原理与概念，从而借用会计学的理论与方法把企业应该缴纳的税款经过会计给予体现，实现会计制度与税收法律法规在管理层面的配合，协调财务会计与税务会计的关系，使两者实现协调中的良性循环与发展[2]。

2.2 从两者之间的差异上协调

在财务和税务会计的差别上协调主要分为三点。其一，需要将核算基础进行统一，虽然目前的税收采用的主要是收付方式，操作也相对简单。但是若长时间通过这样的方法核算税收，导致收入与费用配合与会计原则严重不符。因此，税收制度在审计过程中极易在利润上引发纳税金额和会计的差别，且这样的差异也不能满足信息质量的需求。因此，有必要降低税务核算时的差别，将全部职责发生当作是计量基础。其二，协调会计组成要素。目前会计制度在各个方面已经有了相应的规定，但我国现行税法却没有相关调整。目前企业不能对会计账本和报表中所记载的规定进行更改，只能等到年终使用纳税调整法对有关方面加以调整。

2.3 从企业内部进行协调

虽然税务和财务在企业内部都有自己明确的分工，但其根本还是为领导层提供得以决策的资金流动信息，从而让领导可以及时了解公司的运作状况，且在此之上可以及时调整发展计划。因此，企业的高层领导应该给两者提供一个能够实现资源共享的专属渠道。通过这个渠道增加两者间的融合以及节约企业的人力和其他成本。

2.4 促进两者的同向化发展

财务会计与税务会计容易受外在因素的影响，其中资源的分配不够合理和妥善。因此企业在管理财务会计与税务会计工作的时候需要坚持可持续发展的战略思想，并且推进财务会计工作与税务会计工作的同向化发展。比方说，我国政府专门制定了适应会计制度和税务法规的对策，从理论到实践全部活动都是企业内部财务会计工作和税务会计工作趋同化发展的前提条件。目前，市场法制化不断深入，财务会计与税务会计工作的同向化越来越明显，这也已经成为两者关系的重要转折点[3]。