国有企业内部控制体系研究

广西交通实业有限公司

国有企业在其经营管理中受到工作环境、风险评估体系等多方面因素的影响，往往导致国有企业在其内部控制管理体系中存在一定的问题，企业经营管理中发生各类经济风险，严重影响国有企业发展战略目标实现。基于此，必须要分析当前国有企业内部控制体系中存在的问题，并提出国有企业内部控制体系构建的几个措施。

一、当前国有企业内部控制体系中存在的问题

(一)缺乏健康的内部控制环境

内部控制环境的健康，对企业内控制度的贯彻和执行效果有直接的影响。个别单位内部组织结构、各部门权职不够清晰；公司治理结构不够完善，所有权和经营权不够平衡，内部控制责任与权限不够清晰。一些员工也不了解内部控制的具体内容或多半只存在于制度层面，认为无关自身利益、绩效考核设置不合理，绩效考核执不执行都可以，不自觉执行内部控制制度的意识等现象存在。

(二)缺乏高效的风险评估体系

统一企业内部控制与风险评估是大势所趋，改革目前内部控制制度的必由之路是建立相对完善的风险评估体系。但有许多国有企业仍不够重视对风险的评估。企业没有完善的风险评估系统，更谈不上应对和管理风险了。缺乏高效、科学的系统风险评估体系，致使企业将面临巨大的风险。

(三)缺乏良好的内部信息系统

一些国有企业，对上下级之间的信息交流沟通比较重视，却往往忽略同级别不同职能部门之间的交流和沟通，造成不同部门之间没有足够畅通的沟通交流渠道，导致企业的一些信息无法共享。除此之外，一些部门没有明确的职责划分，导致存在一些无人管辖的边缘地带，企业的信息沟通系统在传递上仍有缺陷，没有建立内部控制和适应本企业的信息系统，没有在有效的系统中嵌入内部控制流程，业务和相对应的事项自动控制也无法实现，存在过多的人为操作原因。

(四)缺乏完整的企业内部控制活动和监督体系

企业的发展离不开内部控制体系的监督与约束，然而当前许多国有企业没有完善的内部控制活动和监督体系。一些企业的项目上马仓促，等问题被发现才慢慢追查，事实却为时已晚，给企业造成无法挽回的损失。此外，一些企业只注重能为企业带来经济效益的业务板块，实现企业利润最大化等，却忽略了在企业内部建设控制监督体系，极大影响企业实现发展战略目标。

二、国有企业内部控制体系构建的几个措施

(一)加强国有企业的工作环境建设

首先，国有企业要根据现代市场经济的发展变化、企业的发展需要从而构建符合企业的法人治理结构，还要不断加强企业的内部管理结构与调整，不断完善企业的监事会职能，能够及时的了解员工的意见，从而构建起完善的企业内部管理结构。其次，要不断完善企业内部组织结构。根据企业的实际情况要求企业在其领导层、财务管理部门、人力资源部门等都逐渐形成互相联系、互相制约的内部结构管理体系，从而使企业各个部门的员工责权得到明确的划分，不仅可以保障员工的合法权益，还可以制约员工的各项工作行为符合企业的相关规范。再次，还要不断加强企业的人力资源管理。要求企业的人力资源部门做好企业的人才筛选，不仅要求进入企业的员工具备专业知识，还需具备较高的职业道德修养等综合素养。只有人才达到考核要求后才能签订劳动合同。同时，人力资源部门还要对新入职员工做好入职培训等工作，一是要让新入职员工充分了解企业文化，对企业文化产生认同感和责任感；二是使新入职员工充分了解工作流程与汇报机制，使之在快速转换进入实际工作中。最后，还要不断加强企业的内部审计制度。要求国有企业能够根据实际工作所需，配备一定数量的具备较高专业素养的内审人员，授予内部审计部分适当的权力以确保能独立履行审计职责，能定期向国有企业的董事会提交企业的内审报告。企业的内部审计报告能够真实、准确地反映出一定时期内企业的收支情况和经济活动是否合法合规，揭露在企业的生产经营中可能存在的异常情况及违法违纪、营私舞弊等问题，从而实现企业内部管理工作目标。

(二)加强国有企业的内部风险控制管理体系建设

部分国有企业在其日常经营中存在较多经营风险、财务风险，很大程度上是因为尚未根据企业的实际经营情况构建完善的内部风险管理体系。因此，为了构建完善的国有企业内部控制体系，还必须加强内部风险控制管理体系建设。要求国有企业的领导层加强认识内部风险控制的重要性，把企业董事会、审计委员会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应职责，对企业控制目标实现有重大影响、与内部环境、风险评估，信息沟通、内部控制直接相关的企业层面控制落实到位。并要求企业在财务管理工作中，通过分析经营数据，找出企业在实际经营中存在的各类风险因素，并研判风险导致出现的后果。据此结合实际制定科学、可靠的内部风险评估与管理体系。

在实际经营中采取风险评估预警体系，可以较好的保证国有企业的各项经营管理措施落实，相应减少风险因素，并将可能存在的因素控制在一定范围内，从而实现企业的经营管理目标。国有企业在其经营管理中还必须不断加强财务管理工作，提升财务管理工作人员的专业素质。财务工作人员根据企业上一阶段的经营状况，结合市场变化情况与国有企业的发展战略目标，制定合理的财务预算与财务风险预警方案，并提交领导层审议，为领导层决策提供科学的依据，有效控制和减少企业内部风险。

(三)构架高效的国有企业的内部工作管理体系

以广西交通实业有限公司为例，公司的主要经营范围是高速公路服务区资产管理及相关的一体化开发经营，在日常工作中服务区管理人员需要经常出差往返各高速公路服务区，为了保障各项工作顺利开展，在实际工作中引进了信息化管理平台，通过现代化的内部工作管理体系，能较好地了解员工的工作动态，掌握工作进度，也方便人力资源部门进行业绩考核评价。

(四)加强国有企业的内部控制与监督体系构建

构建科学、完善的国有企业内部控制监督体系，首先要对企业的具体业务和事项实施有效控制。如资金活动控制的筹资活动，首先要找出筹资活动的主要风险，然后根据筹资战略目标，结合年度预算，拟订筹资方案，充分估计筹资成本和潜在风险，并进行科学论证，对重大筹资方案应有可行性研究报告。又如采购业务控制，其主要风险为采购计划不合理，容易造成库存积压，影响公司现金流，增加企业的资金成本。同时如果在采购业务中对供应商选择不当，采购方式不合理，较容易出现舞弊现象或令企业遭受欺诈，导致企业蒙受损失。又如资产管理控制中的存货管理环节，其主要风险为公司未能及时掌握公司存货情况，不能确保存货数量为最佳库存状态，可能导致生产经营中断，企业应加强信息化建设，构建信息化平台，随时掌握存货情况。同时，企业还应建立存货盘点制度，定期组织仓库管理人员对存货资产进行盘点，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。盘点清查结果应当形成书面报告，对盘点清查中发现的盘盈、盘亏、毁损及报废的存货，应查明原因、落实责任、并经规定权限批准后进行处置。

国有企业的内部控制与监督体系构建须结合企业战略和经营目标，全面识别、评估相关风险，梳理关键业务流程，制定相应的内部控制措施。

三、结语

总而言之国有企业为了能在激烈的市场竞争中获得一席之地，必须针对国有企业中存在的问题，建立切实有效的内部控制制度，在实际工作中对具体业务和事项实施有效控制，从而切实提升国有企业内部管理水平和风险防范能力。