论营业税改增值税对勘察设计行业的影响及应对

2019-11-28

金融经济 2019年4期

一、勘察设计行业的发展现状

我国勘察设计行业随着改革开放形势的不断深入，社会主义市场经济逐步建立，正在不断调整、壮大，形成了国有、集体、私营、合资等不同所有制并存，资产多元化的格局历经改革开放 40 年来的飞速发展，行业的改革从未停步，管理体制不断完善，生产技术得到长足的发展，业务不断深入。“十二五”期间，我国勘察设计咨询行业也基本延续着自改革开放后的增长、延伸、扩张的发展脉络，但是自“十二五”后期，受周期性和结构性变化的双重影响，行业面临的发展形势产生了较大变化。

现阶段我国勘察设计行业发展呈现如下几个经营特点：第一，企业市场意识逐步确立，自主研究发展战略明显增强；第二，业务模式转变加快，向两头产业链延伸成常态，总承包和境外工程增加迅猛，部分行业设计院总承包收入占比超过80%；第三，设计企业不断优化整合进度加快，形成一批企业设计集团，例如中国能建设计集团、中国建设科技集团、中航建设等，业务得到拓展，综合实力得到提升；第四，各行业形态和客户需求呈现多元化趋势，提供的产品和服务呈现多样性特征。

然而随着国际之间竞争压力的不断加大，我国勘察设计行业也面临着一些问题，例如业务大多集中在传统业务领域，业态创新不够，差异化太小，导致“僧多粥少”和同质竞争，可持续发展成为问题，迫切需要转型升级。因此勘察设计行业，紧紧围绕“努力快发展，全面建设小康”的战略目标，深化体制改革，强化市场监督，推进技术进步，提高勘察设计质量和水平，这样才能促进我国勘察设计行业得到健康稳定的可持续发展。

二、营业税改增值税对勘察设计行业的影响

营业税改增值税对勘察设计行业的影响主要体现在以下几个方面上：

(一) 选择供应商和分包商上的影响

勘察设计行业在实施营业税改增值税之前，主要是对提供的服务来征收营业税，负担税收的大小与成本之间并没有很大的关联，仅与收入有着一定的关系，但是如果要抵扣进项税就必须取得增值税专用发票，因此在选择供应商方面就要慎重的选择可以开具增值税专用发票的供应商，在对分包方选择过程中，征收营业税必须由无资质向有专业的资质转变。然而在实施营业税改增值税之后，对分包方进行确定过程中增加了要具备一般纳税人资格的要求进行限制。

(二) 对税负产生的影响

在实施营业税改增值税之后，由于不同行业的经营情况不同，税制改革对不同行业的税负也会产生不同的影响。一般来说纳税人当期销项税额与进项税额之间的差额为应纳增值税，企业抵扣进项税与应缴纳的增值税之间有着密切的关系，因此在营业税改增值税实施后可抵扣成本与税负之间也存在着密切的联系。勘察设计行业的运营成本主要包括了材料、机器设备、外雇劳务以及人工等方面的费用支出，该行业属于技术密集型的行业，在采购机械设备、材料等方面会花费大量成本，但是外购劳务与外购劳务费用有关，如果购进外购劳务越少，抵扣劳务成本也就越少，由此可以看出降低税额进行抵扣会提高勘察设计行业的税负。

(三) 加大了财务管理的风险

实施营业税改增值税后，勘察设计企业必须根据行业运行方式和市场发展情况来改变增值税，一些勘察设计企业并不能在短时间内完对增值税应税项目的归集工作，这就会加大企业进行利润核算工作的难度。一些中小型勘察设计企业不能取得增值税专用发票，并不能进行进项税额的抵扣，因此也就大幅度提高了企业的税负，这是与营业税改增值税的最终目标相悖的，同时在税制改革之后，勘察设计企业在经营过程中发生的办公费用、材料加工、水电等公共费用取得的增值税专用发票，如果不能在应税与非应税之间进行科学合理的分配，就很容易引发财务风险，不利于勘察设计企业财务管理工作的顺利进行。同时营改增既改变了企业的会计核算，也给报税系统、开票系统、缴纳税款、认证抵扣等操作带来较大的变化，如果操作不当就会给企业带来较大的税务风险，其中主要体现在取得和使用发票不当、税率适用不当、分摊进项税额不当等给企业带来的税收风险。

三、勘察设计行业应对营业税改增值税的对策

从上述情况来看，在实施营业税改增值税后可以对勘察设计行业产业一定的影响，因此勘察设计行业的管理者需要积极的采用以下对策来应对所带来的影响：

(一)科学合理的选择供应商和分包方

营业税与增值税存在着明显的差异，因此企业要对营改增税务文件进行认真的学习，定期召开相关的税务专题会议，结合自身企业的实际情况，广泛的收集意见，拓宽创新税务筹划思维，科学选择供应商和分包方，由于不同供应商有着不同的身份，勘察设计行业从供应商进行采购进行抵扣的税额也会有所差异，在征收营业税时，由于供应商的身份并不受到勘察设计企业的重视，但是在实施营业税改增值税之后，勘察设计企业需要对供应商进行重新的梳理，在采购过程中选择一些可以开具增值税专用发票的供应商，这样才能抵扣进项税额。同时在对分包方进行选择的过程中，也要充分考虑分包方是否具备开具增值税专用发票的资格，并要求分包方尽快开具增值税专用发票，这样可以提高进项税抵扣的税额，降低勘察设计行业由于垫付款项带来的财务风险。

(二)充分解读税改制度，争取税收优惠政策

勘察设计行业在经营过程中涉及到的业务范围比较广泛，既包括了勘察设计，也包括了建筑安装业务等在内，因此勘察设计的管理者要对营业税改增值税税改政策进行认真的研读，例如在营改增实施过渡阶段规定：试点纳税人在提供技术开发、转让技术服务、咨询方面有关的服务，并且相关服务价款与技术开发或转让价款能够在同一发票上开具的，可以享受免征增值税的优惠政策，因此如果勘察设计企业涉及到以上业务，就要持技术开发、转让合同到纳税人所在的省级科技部门进行技术认定，并将审核意见递交给国家税务局进行备查，这样有利于勘察设计部门享受到税收优惠政策，降低自身的税负。

(三)适当调整财务管理模式

在实施营业税改增值税之前，勘察设计企业缴纳的是营业税，纳税依据为开具的普通发票，在实施营业税改增值税后纳税依据是销项税额与进项税额之间的差额，显然这改变了纳税的方式，因此勘察设计企业需要改变传统的会计核算模式，这样才能适应税制改革的变化。勘察设计企业对于过去垫付项目款项的问题，要提高控制的力度，尽量将“预付款项”转变为“报销付款”，这样当发生支出的时候就可以抵扣所取得的增值税专用发票，便于及时的归集业务的成本费用，这样可以在减轻企业税负的同时，及时、客观、准确的反映出企业实际的利润情况。对于勘察设计企业在经营过程中发生的公共费用支出，需要采用科学的分摊方式，采用科学的方式将发生的公共费用在增值税项目上进行分摊，实现节税的最终目的。勘察设计企业在经营过程中会涉及到一些无形资产，也需要采用合理的方法进行进项税额的抵扣，提高税款抵扣的额度，这样才可以降低企业的税负负担，降低营业税改增值税给勘察设计企业利润表带来的不利影响。同时勘察设计企业也可以制定出相关的激励奖罚政策，奖励一些在采购、提供服务过程中可以取得增值税专用发票的工作人员，将奖励与工资绩效挂钩，这样可以督促、鼓励工作人员取得增值税专用发票，有利于勘察设计企业进行进项税的抵扣。

(四) 适当延迟采购的时点

在实施营业税改增值税之后，勘察设计企业获得多少的进项税可以直接影响到企业的税负，因此可以适当的延迟采购机器设备的时点，但是需要说明的是，延迟采购的时点并不是指对机器设备入账时间的延迟，例如在2013年8月1日之后试点的服务、设备，可以争取在实施营业税改增值税之后再开始提供服务或进行采购，并且要取得增值税专用发票，这样才能实现合法降低税负的目的。