全面预算管理在韩二公司实际应用

薛晓梅

中图分类号：F273 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）9-109-01

摘 要 全面预算管理能够准确分析和判断企业内部资金运行情况，从而有效调控各环节的经营情况，降低企业的生产经营成本，提高企业的整体经营效益，促进企业的整体经济效益和持续健康发展，是现代化管理体系的重要内容。本文重点阐述全面预算管理在韩二公司的实际应用、取得成效和相关总结，为正在探索的公司提供有力的参考。

关键词 全面预算管理 公司 会计

一、韩二公司全面预算管理应用背景

（一）全面预算管理理论发展日渐成熟

全面预算能够准确分析和判断企业内部资金运行情况，有效调控经营活动各环节，降低企业的生产经营成本。

（二）企业应对挑战的现实需要

全面预算作为现代化管理体系的重要内容，可以促进健全企业内部约束机制，提高企业管理水平。

二、全面预算管理总体设计

（一）全面预算管理的目标

以集团的“价值思维，效益导向”的全面预算管理体系方案，搭建高效的全面预算管理和决策支持的管理会计体系。

（二）应用全面预算管理的总体思路

将全面预算植入企业财务预算和内部管控系统，从预算的编制控制监督考核着手，狠抓企业战略制度的落实。

（三）全面预算管理的内容

在预算目标确定的基础上，将经营活动中的消耗性指标全部纳入预算体系。

三、全面预算管理的应用

（一）组织架构及管理会计运作方式

总体上是按照自上而下的预算指标分解程序，集团是决策机构，是预算的编制者和下达者。子公司和成员单位对集团下发的预算指标进行分解，韩二公司依下发的预算指标再分解，下放到最小的业务单元，分级编制，逐级汇总。

（二）应用全面预算管理工具的环境要求

全面预算管理工具的前提是正确划分公司的组织机构类型。依据集团公司组织结构的特点通过战略规划功能、集团职权范围、公司职权范围、绩效考核方式等四个维度的基本特征，确认集团所属的组织结构类型。

（三）全面预算管理应用流程

实施全面预算，确定预算目标，下达至相关部门及人员，建立起一个目标测算模型。对目标层层分解，责任到人，做到人人头上有指标。有效实现财务向业务的延伸，确保目标的实现。

（四）实施过程中遇到的主要问题和解决方法

在预算目标分解时进行区分，对整体指标贡献大的指标重点关注，依据各部门的不同特点下分指标，很好的解决预算的全面与局部关系问题。

四、全面预算管理取得成效

（一）应用管理会计工具方法前后情况对比

通过全面预算的整合和联结，围绕会计科目进行的财务分析体系，描述分析得到预设经营环境的合理性和有效性，为企业找到了一条提高决策支持能力的可参考路径。

（二）对解决单位管理问题情况的评价

建立全面预算管理体系后，主要收获有两个；一是战略落地，以战略目标制定科学，目标分解合理。二是管理有抓手，建立财务与业务联系，明晰资源消耗，解决了管理中存在的问题。

（三）对支持单位制定和落实战略的评价

全面预算管理很好地支持了集团公司战略落实， 总部统管人财物、供产销，提供共享服务，并为大唐集团成为战略规划型集团公司提供强有力的抓手。

五、全面预算管理经验总结

（一）全面预算管理工具应用的基本条件

会计核算对企业全面预算管理有重要的影响。企业预算的编制、考核必须以会计核算数据为基础，真实反映预算编制基础、执行的考评提供资料情况。

（二）全面预算管理工具方法成功应用的关键因素

管理会计工具的成功运用，影响因素很多，如：良好的公司制度、优秀的企业文化，以及现代的信息技术等等。但其中最重要的因素是预算编制。预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理落实的重点。

（三）对改进相关管理会计工具方法应用效果的思考

全面预算管理案例成功经验的分析中发现，除了匹配相应的实施环境，还应关注全面预算管理的制度建设以下三个方面的问题。

1.做好全面预算的制度建设

制定预算管理体系纲领性文件，规范全面预算管理，使其有章可循。

2.克服全面预算管理模式的固有缺陷

一要提高人员的素质，根据市场变化编制预算；二要利用相关人员的专业经验，将两者结合来提高预算编制的合理性。

（四）相关管理会计工具方法在应用中的优点及问题

1.韩二公司全面预算管理体系实践的优点

将利益相关者关注的各项目标量化为数字指标并进行逐层分解，通过目标利润制定销售量、生产量、成本、资金等指标。

2.韩二公司全面预算管理体系实践的需注意的问题

全面预算并非强求“完全准确”，而是弹性的。全面预算管理要求决策者能够揣摩市场规律，准确把握市场动态。

（五）对发展和完善相关管理会计工具方法的建议

1.提高有关部门重视程度

全面预算管理涉及企业各个方面，需要其他部门相互协调、配合完成相关工作。切忌全面预算工作流于形式，未能充分發挥其价值。

2.提升理论与实践的契合度

全面预算管理要求企业加强会计人员进行培训，使之能提供准确的财务信息，为管理层决策提供有价值的信息。