大数据时代商业企业税务风险管控策略

田艳

[提要] 随着互联网技术的普及应用，税务工作进入大数据时代。本文以企业的税务风险管控策略为研究对象，将企业税务风险及“金税三期”的内涵和作用作为研究切入点，从建立健全税务自查流程、科学开发评估技术、提升税收人员综合素质等方面，对“金税三期”大数据时代下商业企业税务风险管控策略做详细阐释。

关键词：“金税三期”;大数据;税务风险

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2019年7月11日

一、商业企业税务风险产生原因

商业企业税务问题受诸多因素影响，主要表现在四个方面：市场环境、相关法律变动、税务处理人员的综合素质、企业税务管理机制。市场环境是企业发展和竞争的主要场地，现如今市场环境受到政治、经济、人文、地理位置等因素影响，其变化速度快、风险性强，企业发展过程中难以对市场环境做出准确的预估，严重影响企业管理工作的部署。相关法律的变动主要集中在税务法律条例上，由于国家对税务法律的调整与完善，企业需要适当的调整内部税务管理手段，顺应整体税务工作发展需要。但是，因内部员工的发展存在滞后性，严重影响相关政策的落实，一定程度上阻碍企业发展速度。税务处理人员的综合素质也是导致商业企业税务风险产生的重要原因之一，现阶段税务工作人员还在沿用传统的工作方式，对现有技术利用不充分，工作理念落后于税务发展速度，严重影响税务工作的正常进行。企业税务管控机制是控制税务风险的有效手段，但是由于税务管控机制得不到及时的更新，相关监督工作逐渐沦为形式主义，由此，税务风险获得了良好的发展机会。

二、“金税三期”内涵及作用

“金税三期”是互联网时代的新型税务管理系统，对税务数据具有高度识别能力，储存空间大，是当前税务工作的集中处理平台。利用“金税三期”数据处理平台进行税务管理，能够提升税务数据的准确性，降低传统工作思想对当前税务管理工作的影响，有效提升税务处理工作的科学性，从而优化企业内部税务管理工作。除此之外，“金税三期”突破了传统的税务信息系统模式，强化了系统的智能识别能力，对于税务发票中的信息能够做到快速读取，并将信息进行分类，储存，科学划分至相应的数据区域，这一环节由信息系统独立完成，一定程度上降低了人工操作的失误现象。

由于商业企业的税务工作呈复杂化趋势发展，传统的信息系统难以对税务数据进行精细分析，严重阻碍税务工作的科学化发展。“金税三期”有效解决这一问题，对于系统中的税务信息能够做到详细分析，并结合企业整体发展情况提供准确的参考依据。与此同时，“金税三期”系统能够对增值税等相关业务展开系统的监督工作，实时掌控企业产品库存及增值额度，为税务票据的精准开发奠定坚实基础。商业企业通过合理运用“金税三期”税务数据平台，有效改善了税务部门的工作状态，提高税务数据分析工作的准确性，为企业发展提供强大的动力支撑。

三、大数据时代商业企业税务风险管控策略

（一）建立健全税务自查流程。为确保风险评估数据的准确性，企业税务管理部门要建立健全的税务自查流程，提升企业管理对税务工作的管控力度，同时强化企业对税务风险的预估能力。税务自查流程主要从企业管理层、行业内部总体形势、企业经营状况、税务员工综合素质等方面对企业税务风险进行预估。企业领导者对国家税务法律的认识程度是税务工作科学进行的基础，不仅如此管理者对税法规定的履行程度及其对税务工作的重视程度是税务风险管控的前提，因此强化领导者对税务工作的重视程度，提升其对税法的重视性是税务风险管控的重要环节。建立自查流程前要对企业竞争对手及市场发展环境做详细调研，根据调研数据对企业内部管理结构做具体调整，并优化产品生产规模及企业财务工作，确保相关工作符合市场发展要求。与此同时，产品的经营方式、工作流程及管理控制手段也在自查流程风险预估范围内，科学的经营方式能够有效提升产品的市场竞争力。工作流程是否满足当前产品销售需要是考察企业管理控制手段科学性的重要方法之一，因此在企业日常管理中要不断更新管理观念，优化产品经营方式，最大限度提升企业经济效益。

税务自查流程的建立可以具体工作中的产品信息、资金流向等数据为依据，通过对真实数据的科学分析，一定程度上提升了自查流程的科学性。企业的内部信息主要以财务报表、收支情况、部门凭证为表现形式，并且信息的主要输入地为企业的财务管理部门。通过综合整理企业内部信息，分析数据的具体走向，能够准确把握发展动向，同时摸清企业发展工作中的隐患。部门凭证分为原始和记账两部分，税务风险程度受原始凭证的准确性影响，在具体的凭证开具工作中，如出现伪造凭证、拖欠资金等现象，税务风险程度会急剧增加，为企业发展带来严重的安全隐患。记账凭证是在综合分析原始凭证后，选取重点信息加以备注，是提升原始凭证准确性的重要手段。税务自查流程中，要严格监察财务账本的记录情况，如出现资金的异常流动且数量较多时，要立即对同期的整体工作进行考察分析，降低税务风险的影响。健全的税务自查流程能够有效提升企业财务工作的科学性，一定程度上减少了企业的税务问题，强化了商业企业的市场竞争优势。

（二）合理开发风险评估技术。传统的税务检查工作主要依靠人工进行，并以抽样性检查方法为主，严重影响检测结果的准确性、全面性，不仅如此，随着企业规模的逐渐壮大，税务数据随之增多，人工检查工作的压力越来越大，在具體的检查工作中，部分员工会利用人工检查的漏洞增强整项工作的主观性，降低检查工作的准确度。“金税三期”的应用及大数据时代的到来有效改变了这一状况，通过对税务数据的信息化管理，改变原有的税务检查工作方式，提升检查工作的准确性。风险评估是对纳税过程中的违法现象作为调查对象，从而达到控制税务风险现象发生的目的。“金税三期”的数据研发平台包含绩效、评估、风险等内容，其中风险管理观念是其重点项目，在对企业管理者进行风险意识培养时，对可能出现的税务风险进行提示，并针对风险项目展开调查。在“金税三期”的背景下，商业企业可利用数据系统的对比结果及风险提示，对企业税务风险进行预估。比对工作包括纳税数据、征信数据、申报数据等内容，其中企业生产经营的同比、环比数据、行业整体数据、企业内部数据目标值是整项工作的重中之重，因此在税务风险预估过程中，要加强对各项数据比对，确保预估工作的准确性。

“金税三期”中的风险评分功能是通过建立风險指标数据库，将具体数据与风险指标数据进行对比，对数据中存在风险进行评分。当企业的增值税与所得税收入存在差异，如相差数据大于10%，则立即展开风险预警。如产品库存与扣税比例出现异常，异常值超过17%，立即进行风险预警。进项、销项税额、账款预收情况、资金周转、发票开具、收入情况等的异常变动都在系统风险预警范围内，所有预警项目都具有与之匹配的对比数据。风险评估技术在对税务风险进行预估的同时为企业提供充足的风险解决时间，有效降低税务风险对企业发展的影响。

（三）提升税收人员综合素质。商业企业的税务数据管理由“金税三期”平台负责，但是具体的税收操作步骤主要依靠人工，因此在企业管理经营中，要加强对税收员工专业素质的培训，为企业发展奠定人才基础。由于传统的员工培训方式以课堂讲授为主，员工参与度低，培训学习兴趣薄弱，一定程度上阻碍了相关工作的进行。当今企业在展开培训工作时，要改变传统的培训方式，提升员工对培训工作的积极性，例如企业可针对税务部门的工作情况展开“税务知识竞赛”，为加强员工对税务专业知识的重视程度，可在竞赛中添加笔试环节，笔试内容定为税务工作的常用知识，采取单独记分模式，笔试得分靠前的员工进入竞赛的抢答环节。竞赛结束，将笔试得分与抢答得分汇总，分数最高的员工获胜，企业要对获胜员工给予一定物质奖励，最大限度激发员工的学习兴趣，提升培训工作的效率。

除上述方法，企业还可组织税务员工进行专业知识辩论赛，辩论题目由部门领导制定，员工自主选择辩论阵营，在具体的辩论过程中，要求员工引用工作中的实际案例，增强论点的说服力。部门领导对辩论环节全程跟踪，掌握员工对专业理论知识的熟练度，通过观察员工的辩论赛表现，增强领导对员工的了解程度，为具体工作的准确部署奠定基础。企业还可组织员工参与业内税务经验分享会，促进行业内商业企业的交流，丰富员工的工作经验，推动了税务工作方法及管理手段的更新。改变传统的培训方式能够优化企业及工作在员工心中的固有印象，提升员工对现有工作的认同感，推动企业税务工作的稳定发展。

（四）强化企税结合控制体系。建立企税结合控制体系，可从以下方面入手：延长企业税务风险管理工作，扩大风险管控范围，具体工作中，与财务相关的部门要提前制定税务工作计划，将企业管理控制能力作为出发点，强化商业企业对内部资金工作的掌控力度。与此同时，丰富税务管理的企业文化，引导员工正确认识风险评估工作，优化税务工作的整体流程。企业管理过程中要加强对税务法律法规的渗透，提升领导及员工对税法的重视程度，对具体的税票开发、信息填写等工作制定严格的工作流程，确保原始凭证的规范化。定期组织员工进行税务风险学习，强化其对税务风险的正确认识，并结合工作中具体案例进行风险评估。在企业管理过程中，不断健全税务管理制度，加强企业对税务工作的掌控程度，真正实现企业管理与税务管理的有机统一，降低大数据背景下的税务危机对商业企业的影响。

主要参考文献：

[1]栾吉英.企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点探究[J].纳税，2019.13（14）.

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[4]郭白涵.“金税三期”大数据时代下的商业企业税务风险管控探讨[J].商场现代化，2017（14）.