企业所得税税收筹划问题研究

毕超昌

摘 要：税收是当前企业支出成本中最多的一部分，所以企业开展纳税筹划，采用合理或非违法的手段来降低税收成本，从而增加自己的经济效益，以期在当前市场竞争中占据一席之地。但是当前市场经济不断改革，为企业的纳税筹划带来了新的问题，如何解决存在的问题，从而使企业有效开展纳税筹划，是企业下一步工作中应该思考的重心。

关键词：企业所得税  税收筹划  问题研究

一、企业开展税收筹划的重要意义

（一）增加企业的经济效益

开展税收筹划，充分利用各项税收优惠政策，对企业所得税进行合理降税。不仅提高了企业实际税后的盈利，增加了企业的经济效益，还是企业遵规守法，没有做出违法违规的事情，在法律允许的范围之内，合理开展税收筹划，对企业的发展有重要意义。

（二）有利于企业遵规守法，不走歪门邪道

税收筹划是在合理合法的范围内，统筹兼顾企业的运营活动，利用各种税收优惠政策，以达到合理降税的目的。是合理降税，并不是不交税，或者少交税，而是要遵规守法，依法纳税，合理计税。

（三）提高企业的财务管理水平

對企业所得税进行合理的税收筹划，进行合理降税，降低企业的生产成本，从而增加企业的经营利润。合理的税收筹划对财务管理的要求非常高，在进行税收筹划时，要考虑企业的经济行为、资产计价、成本核算等各个方面，有利于帮助企业提高财务管理水平，在实际的经营过程中通过税收筹划，切实促进企业的经营能力。

二、企业所得税

（一）企业所得税的概念

企业所得税就是企业的收入总额减去政府予以扣除项目计算的结果，考虑范围还要包括收入和扣除两项的情况。

（二）企业所得税缴纳时间与方式

按照相关法律法规要求，纳税人要按照年度计算和缴纳企业所得税，按月或者季度进行预交，在年度结束之前5个月内进行汇算清缴。

（三）企业所得税的优惠政策

在企业所得税的计算当中，政府对一些特定的项目都有优惠措施，比如中小企业的研发费用，在比如残疾员工的工薪支出，都有一定的优惠措施。所以在考虑所得税的纳税筹划时，一定要充分考虑税收优惠政策，保证税收优惠政策全面利用，从而达到支出最低成本。

三、企业所得税税收筹划

（一）企业所得税纳税筹划遵循原则

①首先要增加企业的利润收入。开展税收筹划工作的根本因素就是为了企业能够增加利润收入。所以在开展税收筹划时，一定以增加企业的利润收入为最低原则，最大程度地将企业利润最大化，这才是税收筹划的最重要的作用。

②合法降税。只有通过合理的税收筹划将企业能够利用的优惠政策利用殆尽，才能达到企业所得税合理降税，使节税工作合法化。工作人员必须紧密关注税收政策，时刻关注税收政策是否有变化，根据变化而进行新的调整。在政府准予扣除的项目上做文章，不做违法违规的事情。

③体现企业的社会价值。通过税收筹划，使企业增加利润收入，增强企业的竞争力。企业只有自身强大，经营状况无忧之后，才会考虑社会价值的实现，在开展纳税筹划工作，企业可以借助国家的税收政策，多做公益活动，帮助塑造良好的社会氛围。

（二）企业所得税税收筹划进展过程

税收筹划是一项漫长的工作，绝不是一个应急的工具。在企业开展所得税税收筹划时，可以从三个方面考虑税收筹划。

①税前。税前开展纳税筹划是为了扣除延期纳税，合法范围下，可以采用扣除企业的相关性费用，来达到为企业减轻负担，降税的目的。

②税中。在开展税收工作时，一定要利用好税收优惠政策，从而达到减轻税务的目的。

③税率筹划。不同类型的企业所得税的税率不同，要根据其企业自身的优惠政策定制税收筹划政策。

（三）企业所得税税收筹划中的不足

关于企业所得税税收筹划中还存在一些不足，可以从以下三个方面来参考。如企业筹资过程中出现的问题，企业投资过程中出现的问题，企业运营过程中出现的问题。

①企业筹资过程中出现的问题。在企业运营发展过程中，势必会因为这样那样的原因，而导致企业需要筹资。但因为企业需要的资金庞大，所以大部分企业都是通过银行借款筹集资金，虽然能缓企业燃眉之急，但企业在向银行筹资时，需要严格的标准和条件，才能够筹集到所需要的资金，相对来说承担的利息也比较高。

②企业在投资过程中出现的问题。在经营过程中，很多企业将资金分散到了国债或者是其他的理财产品上，用国债或者是其他的理财产品上的税收政策来帮助企业得到稳定的税收。在投资过程中，由于投资者并不能准确把握市场环境，对于投资的认知，只停步在购买理财产品，很容易将资金投资到不合理的地方，扩大税收风险。

③企业在运营过程中出现的问题。企业在运营中因为涉及到太多方面的因素，所以运营过程反而出现的问题是最多的。比如企业的费用支出不合理，企业人员的税务水平不高，导致做出来的税收筹划方案不合理，不能完全适用于当前企业的所得税税收筹划当中。当前企业对税收筹划的重视程度不够，分配到税收筹划岗位上的工作人员也不是专业的工作人员，这也就导致了部分企业的工作人员综合素质并不是很高，缺少相应的专业知识，使得企业无法完成有效的税收筹划。

四、如何有效完成对企业所得税的税收筹划

（一）提高财务管理水平，严格规范纳税行为

在企业开展税收筹划，主要任务就是要强化对企业所有经营环节的管理，严格规范企业纳税行为，在合理合法的范围之内做到有效合理降税，实现企业效益的增加。如果不在合理合法的范围之内，那么就成了违规违法行为，变成了偷税漏税。

（二）建立风险预警机制，加强税收风险管理

充分理解税收政策，把握税收政策的内涵，做好合理的税收筹划管理，是企业的税收筹划行为，在法律允许范围之内。建立风险预警机制，纳入企业税收筹划行为，一旦提前发现问题，尽量把风险扼杀在萌芽状态。

（三）提高工作人员的专业素质

开展税收筹划必须要专业素质过硬的人才来操作，所以，企业下一步引入新鲜血液时，着重考虑专业能力强的复合型人才，为开展税收筹划管理提供人才保障。同时对在职员工定期进行培训，给在职员工在学习的机会，提高工作人员的专业素质。为税收筹划管理工作培养一批素质过硬的工作人员，有效推进企业税收筹划管理工作的进行，促进企业的可持续发展。

（四）增强企业经营实力，丰富企业筹资方式

假如企业的税收问题是因为筹资方式引起，那么企业可以立足自身实际情况，尽可能多形式的去筹资，以合理的筹资方案和资本结构的选择为筹资原则，解决企业的资金问题。

五、结束语

企业开展税收筹划，在合理合法的范围内，对企业所得税进行合理降税，不但减少了企业的成本，增加了企业的经济效益，从长远来看，还促进了企业的可持续发展。在开展税收筹划管理工作时，企业的领导层要带头重视税收筹划管理工作，培养专业工作人才，建立风险预警体系，使企业拥有更完善的税收筹划管理机制，充分利用政府出台的各项优惠政策，使企业享受到更多的税收优惠，解决企业的税收问题。

参考文献：

[1]凌菁.企业所得税税收筹划若干问题探讨[J].财经界（学术版），2019（15）：226.