会计师事务所应对财务舞弊审计的探讨

钟金秀

摘 要：在社会经济快速发展的背景下，企业运行进程逐渐加快，不过经营活动也越来越具备复杂性特点，企业出现的财务舞弊现象更是增加了会计师事务所审计工作的开展难度。基于此，在本篇文章中，主要以财务舞弊审计为主进行了详细的分析，并且提出了会计师事务所全面应对财务舞弊审计问题的相关对策，希望以此能够监督审计风险，降低审计风险的出现。

关键词：会计师事务所  财务舞弊审计  应对措施

一、财务舞弊和审计风险阐述

（一）财务舞弊概念

从当前情况来看，我国尚没有对财务舞弊制定统一的概念，不同研究人员对于财务舞弊的了解和认识程度不一样，不过实质意义是相同的。其实，可以将财务舞弊当成一项故意出现的行为，不过，无论是从何种角度进行财务舞弊，或者是采取何种方式来达到这一目的，最终的后果是将存在错误的财务信息反馈给财务信息使用人员，进而使得投资人员做出错误的决策，这些现象均不利于企业发展。

（二）审计风险的概念

审计风险和财务舞弊之间联系紧密，审计风险主要是指受不良因素的干扰，审计人员没有及时了解到财务报表内出现的各项误差，进而影响了审计效率的提升，引发了一系列的审计风险。对于审计人员来讲，一旦没有及时找寻出企业中的财务舞弊审计问题，必定会增加审计失败的概率，导致会计事务所的声誉度受损。举例说明，当实施审计工作的时候没有发现当前的问题，使得审计失败，那么与之相关的会计事务所就会受到影响，承担相应的责任。所以，当会计事务所实施审计工作的过程中，务必详细的识别和了解到企业中的财务信息，积极的应对财务舞弊审计风险问题。

二、会计师事务所产生审计风险的主要原因

（一）没有加强监督力度，监督体系不健全

在会计师事务所开展期间，还没有制定健全的监督体系，再加上已经明确的监督体系尚没有得到有效落实，因此发生了监督不到位现象。而且，受到监督体系不健全因素的影响，使得工作人员没有得到一定的监督，这样一来，某些自控能力不强的员工便不会认真对待工作，敷衍了事，进而增加了审计风险问题出现的概率。

（二）风险评估不到位

通过相关分析来看，会计事务所审计期间出现风险的主要原因是因为没有做好审计业务的风险评估工作，从一方面来看，因为事务所没有全面了解到自身情况，在开展有关审计业务的时候，比较重视和客户关系的协调，严重忽视了审计能力的提升，使得审计水平不高。而另外一方面，当会计师事务所承接审计业务的时候，没有正确认识到所审计公司的实际情况，其中包含了生产经营、内部管理环节和财务信息等，了解不全面，进而增加了审计风险出现的概率。而且，外部环境也对于审计风险的形成有着直接性影响。在经济运行的背景下，我国审计市场呈现出了激烈的竞争状态，不合理市场价格竞争的出现使得会计师事务所面临着诸多的挑战，有的会计事务所为了提升经济效益，从中获取诸多的利润，不遵循职业道德要求，存在着业务回扣和虚假宣传的现象，这从很大方面上增加了企业财务舞弊现象出现的概率。

（三）财务舞弊包含的类型较多

有的企业为了提升经济效益，在没有综合性考虑多方面发展并且监督不严格的基础上便实施各种类型的财务舞弊，使用不规范方式来达到这一目标。通常来讲，财务舞弊方式包含了两点，表现为账面舞弊和财务舞弊，前者是指企业实施财务会计作业的时候，采取虚构业务或者是设计不存在的会计事项等方式核算虚假会计，比如随意更改财务中的报表信息，或者是故意遗漏关键的财务要点，导致制定的财务报告和企业实际的财务信息不一致，不利于企业运行。而后者舞弊现象是指相关人员通过隐藏企业资产或者受少记企业收入的形式随意挪用资金。另外，影响审计水平的另外一项因素为企业财务人员的素质和业务能力，当处于较低现象的话，也会增加会计师事务所审计风险出现的概率。

三、会计师事务所应对财务舞弊审计的基本对策

（一）强化内部监督力度，制定完善的监督体系

无论是任何行为进行运行，一味的依靠人员自我控制意识是远远不够的，这是因为人的自我控制意识再好、再抢，也可能会发生无法控制的现象，基于此，要想抑制此种现象的发生，最佳的方式便是强化内部监督力度，制定完善的监督体系，其是会计师事务面临的一项要点问题。所以，制定健全内部监督体系是很有必要的，成立专业的监督机构，引进专业能力强可以胜任监督工作的人员进行监督，将监督体系的效果有效的体现出来。

（二）制定合理的审计计划，对审计费用进行有效的控制

避免审计风险出现的主要方式是提升非标准意见的比例，当审计人员因为没有认识到企业存在的财务舞弊行为，制定了不合理的财务报告，就会增加审计风险出现的概率。经由相关的研究表明，有的企业为了达到预期的盈余额，会采取部分方式来管理盈余，不过如此一来的话，就会出现财务舞弊行为，引发审计业务风险，在这一现状下，审计人员应当分析企业财务中存在的问，制定出完善的审计计划，增设审计费用中的风险补偿金额，或者是延伸审计依据，加大审计资源方面的投入力度。而且，在对审计计划进行调整的过程中，还应当明确注意到有关的问题，比如当对引发重大错报风险因素进行区分的过程中，可能是因为重大风险错报而产生的，也许是因为企业财务舞弊导致的，两者皆有可能。所以，对于制定出来的审计计划务必符合重大错报风险的要求，通过增加审计费用内的风险补偿金额方式来解决财务舞弊现象。

（三）根据实际情况选取客户

会计师事务所经常受到相关因素的影响，基于此，当选取客户的时候，务必谨慎。首先，按照自身具备的风险承受性能来选择或者是拒绝审计业务，从工作水平、风险应对能力和客户情况等方面入手，综合性探究，了解到被审计的对象是否有能力做好该项工作，当审计工作实施期间远远超出了会计师事务所承受能力和范围的话，或者是引发危害性大、难以承担的风险时候，必须将审计业务放弃，或者是选取其他的审计业务。所以，选取审计客户的时候，务必综合性考量。

（四）成立专业性的审计队伍

现阶段，企业财务舞弊类型逐渐增多，该种现象有着明显的隐蔽性，因此，需要提升准确识别财务舞弊行为的水平，这些均离不开专业性审计团队的帮助。所以，应成立相应的会计师事务所审计队伍，队伍人員组成务必和多方面要求相一致。在审计队伍构建期间，除了要求审计人员熟练掌握审计、知识点和审计流程之外，还要有着较高的素养，辨别企业交易的真实性，进而从一定程度上降低财务舞弊审计风险的发生。

四、结束语

以上所述，要想使会计师事务所在激烈的市场竞争中脱颖而出，就需要提升会计师事务所的审计能力，从多方面对引发会计师事务所审计风险因素进行分析，制定出完善的应对措施，以此确保审计工作得到良好的实施。

参考文献：

[1]叶德生.会计师事务所应对财务舞弊审计的探究[J].财经界（学术版），2019（13）：100-101.

[2]狄民权.会计师事务所如何应对财务舞弊审计现象[J].时代经贸，2019（12）：74-75.