行政事业单位会计内部控制制度研究

林颖

摘  要：行政事业单位会计内部控制制度是规范会计人员工作行为，是行政事业单位内部控制质量的重要保障。本文从行政事业单位会计内部控制制度的内涵和重要意义入手，针对现实工作中存在的问题分析产生原因，提出全面认识会计内部控制重要性、完善会计内部控制制度、强化会计管理人员素质等针对性的优化措施，以确保内部控制制度发挥效用。

关键词：交通运输;事业单位;会计核算;财务管理

一、行政事业单位内部控制制度概述及重要意义

会计内部控制制度是根据国家相关法律法规，并结合自身的经营管理实际情况，而制定的用于规范内部会计运作和管理活动的方法和制度。会计内部控制制度包括是内部控制体系、会计人员岗位职责制度、财务处理制度、稽核制度、预算控制和财务收支审批制度等。行政事业单位是我国特有的管理机构，行政事业单位包括行使执法监督权利的行政单位和履行社会福利职能的事业单位，其业务处理不同于企业，其资金一部分来源于国家财政部拔款，在处理程序上具有一定的复杂性和特点的程式化。

行政事业单位会计内部控制是管理行政事业单位资产负债、财务预决算、现金开销及基金管理的体系，完善与发展行政事业单位会计内部控制制度是适应行政事业单位改革与创新发展的必然要求，能有效保证单位资金的完整性和安全性;采取科学化管理措施强化行政事业单位会计管理效率，提升行政单位管理科学化水平;提升行政单位会计信息质量，规范会计内部控制制度保证会计信息真实性和可靠性。规范行政事业单位会计内部控制制度是提升社会资源配置质量的必然要求，在我国经济发展中发挥着引导作用。

二、行政事业单位会计内部控制制度存在问题

（一）行政事业单位对会计内部会计制度重要性认识不全面

行政事业单位各级领导对会计内部控制制度认识不充分，内部控制资金的支出的监督管理意识不强;缺乏全局性眼光，内部控制管理理念落后，对先进的管理制度缺乏了解和全面认识，领导干部片面重视主要业务管理忽视会计内部控制，会计内部控制管理缺乏科学性，在制度建设上资金、硬件和人员投入不足，内部控制工作的实际相互脱离，内部控制管理整体效果性低。

（二）会计内部控制制度建设不科学，可执行性差

行政事业单位内部控制制度权责关系不明确，权责划分不明确，难以落实到具体岗位和人员，不利于开展稽核;行政事业单位会计基础工作薄弱，日常行程报销、财政拨款、工资发放、固定资产管理等方面内控制度不够细化;缺乏规范化操作流行控制，行政事业单位内部控制制度执行力度差，容易引发营私舞弊，内部控制管理混乱;资产管理体制不规范，受传统资源规划管理体制思想制约，管理制度僵化，管理漏洞多;会计报表规划缺乏科学性，会计报表数据准确性偏低，难以对行政事业单位的发展决策做出有力支持，阻碍行政事业单位会计内部控制的发展。

（三）管理人员素质参差不齐，有待提升

行政事业单位员工中会计内部控制人才匮乏，部分会计管理人员知识结构老化、专业技能弱化、工作沟通能力有待提升;行政事业单位会计人员选拔过程和实际工作中，缺乏必要的、系统的、常规的业绩考核评价，干好干坏一个样，难以调动会计管理人员的工作积极性和创造性;未能开展常规、系统的职业技能培训，无法满足时代发展对会计人员的要求。

三、提升行政事业单位会计内部控制制度水平的应用策略

（一）全面认识行政事业单位会计内部控制重要性

各级领导和管理人员要与时俱进地认识会计内部控制制度的重要意义，明确岗位的工作权责，保障会计内部控制制度制定和实施所需的必要资金、硬件和人员配置;加强行政事业单位内部交流和沟通，不断自我反思和提升完善控制体系形成管理合力，完善单位会计内部控制;各级主管机关要加强 法律法规的完善、宣传和执行力度，明确违法乱纪的处罚细节，实现行政事业单位财务信息透明公开化管理，创设良好氛围，促进行政事业单位会计内部控制制度建设。

（二）优化行政事业单位会计内部控制制度

强化法律法规意識，严格按照国家相关法律法规制定行政事业单位资产管理制度，实现有章可循;结合本单位实际情况和业务发展要求，规范报表核查程序，重视固定资产管理，严格控制现金收支控制程序，完善会计内部控制制度增强会计人员的执行力度;重视审计与稽核，开展定期检查和抽查的方式检查重点岗位和重点环节，避免可能存在的管理漏洞;实施内部审计和外部审核相结合的方式，强化内部监督设计机制，强化会计信息质量要求实施全局监控，发挥全面监督作用，实现对各单位更有效的监控。

（三）重视会计人员培训，提升会计管理人员综合素质

行政事业单位要努力打造优秀的会计管理团队，引导和促进管理人员积极参加学习与培训，完善自身知识结构，强化专业知识学习，积累管理经验;行政事业单位要针对不同岗位开展常规性、系统化技能培训，提升会计人员专业技能和职业素质。

结束语：

综上所述，完善行政事业单位会计内部控制制度是顺应改革开放和时代发展的必然要求，是提升行政事业单位管理质量和效率的有效手段。行政事业单位领导和管理人员要站在全局的角度全面认识内部控制制度重要性，完善会计内部控制制度建设，提升会计管理人员素质，不断建设和完善会计内部控制制度促进财政资金科学化，实现行政事业单位的可持续发展。

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