大数据背景下政府审计特征及优化路径研究

邵婧

摘要：当前经济环境下，审计分析利用互联网数据已成大势所趋。审计大数据是国家实现审计大覆盖的必经之路，政府审计又是重中之重。本文立足于政府审计利用大数据技术的发展所发生的影响，分析了大数据背景下政府审计存在的初遇与挑战，探讨了在政府审计实际应用大数据技术的环境下的优势和劣势，从而对如何更好利用大数据的优势提高政府审计的监管利用率指出了方向。

关键词：大数据;政府审计;审计质量;审计效率

大数据由传统的结构化转为非结构化数据导致传统审计方法遇到挑战，按照原有的审计方式无法满足现有的资料，如音频、视频、图片等，但传统审计方法审计非结构化数据即会浪费审计成本，审计质量也不高。因此，改变审计模式是新时代经济必经的改革之路，利用互联网技术，云计算，大数据审计来提高审计效率，改进审计方法。由审计署出版的《促进大数据发展行动纲要》，应鼓励审计人员加大创新方法，加大大数据审计的政策，法规制定和完善，按照纲要要求发展计划实施大数据应用模式。

一、大数据特征

大数据具有5v特征包括量（Volume，数据大小）、速（Velocity，数据输入输出的速度）与多变（Variety，多样性），密度（Value，低价值密度）、真实（Veracity，保证数据真实性）（IBM提出）。分析利用大数据优势，找出其存在的缺陷与不足，充分利用其优势，保证审计工作的更高效运行，湖北省审计厅率先开展利用大数据审计已初见成效，提高了审计工作效率，降低了审计成本，还同时保证了审计质量。政府及企业内部控制应该利用分析这种新形势下大数据审计的开创，提高政策查错纠弊的可能性，杜绝企业舞弊风险，从源头保证信息的及时性与利用率。

二、大数据下政府审计环境、审计方式、审计范围的转变

会计智能化与AIBI（商业智能）的普及，导致审计环境的变化，大数据分析软件R、SAS、Phthon以及可现化软件SQL，Tableua等软件也在帮助审计人员探索大数据审计的新模式与方法厂申计环境的变化促使审计人员将更多的探索方向转向大数据审计。审计方法中利用软件将大数据可现化是十分重要的一步。可视化的不仅仅是分析结果，更要将审计过程可视化，不会错过每价、环节，不放过每价、可能引发舞弊的漏洞。

大数据审计是一种多维度多结构的审计方式，而这项优势对于政府审计更加明显。不仅仅在政府审计组织，政府审计职能还有政府审计重点都有影响。从多科室单一审计转化为统一管理，加强数据间的连接度，保证信息的高效有用性，即保证了实时监测，及时跟进，发现问题，发挥防控风险;而如何提高政府审计绩效审计也是存在的问题。政府审计在财务收支经济行为的合法性和合规性做出来合理规划，又增强政府审计的防御功能。

三、大数据政府审计的机遇与挑战

（1）大数据政府审计存在的机遇

在审计工作中，如何保证审计质量的同时又能降低审计成本一直是驱动审计工作方式变更的重要因素。而大数据审计模式的建立必定是另一种新的审计方式，如何利用大数据审计模式更及时全面反馈信息，保证审计质量同时降低审计成本。大数据审计的优势：一是全面性将现状审计模式中样本抽查的范围扩大，目前数据筛选并不建立在所有数据下，而大数据审计下可以将审计范围扩大至更全面的范围，而抽样也更具科学性，分析数据结果更加可靠。二是及时性大数据审计联网模式可以及时反馈信息至处理平台，审计人员可以及时发现数据异常，降低舞弊风险，给审计人员工作减少负担。三是可靠性给信息使用者更加可靠的保证，数据信息的分析能力的保证。

（2）大数据政府审计面临的挑战

是数据采集准度是大数据审计需要面临的挑战之一，大数据包括了更多的非结构化数据，现频音频图片等其他数据信息。如何高效收集数据是大数据审计需要解决的第一步。二是数据保存风险，如何保证数据存储的安全性是个棘手但必须解决的问题，如何保证数据安全性，是大数据审计不得不解决的重要问题。三是从业人员需具备更加全面的知识，不仅仅是审计知帜，还应包括统训方法，工程流程，计算机技术等，综合性知识。四是大数据平台的建立与维护，如何在降低成本的思路下设计出提高审计效率，保证审计质量的数据，采集，上传，分析平台，这都要求更高的审计方法审计过程。五是分析数据之间的相关性，找出异常点，强调分析，交互式可视化的元素分析，如何更有效更直观的表示出来。

四、大数据审计在政府审计中的实际应用

（1）大数据审计的优势

审计署发布了《国务院关于加强审计工作的意见》而其中审计监督全覆盖的要求更加具体，政府审计是财政部门收支情况及公共资金收支运用情况的审计，所以政府审计的重要性不言而喻。大数据应用于政府审计会带来以下优势：一是及时性应用大数据可以更加全面的发现其中问题，大数据将资料上传至平台，平台及时反馈信息，将异常数据筛选，这样审计工作将更及时的发现问题，解决问题，提高审计效率。二是全面性，传统审计模式都是样本抽查（鉴于省时省力，节省成本），而样本的筛选又是山个隐藏的审计风险，大数据审汁将抽样调查改变为全部范围有效的筛查，减少了审计成本又提高了审计质量。三是可靠性大数据审计基于全面筛查，能把风险降至最低，并且信息调查采集全面，不存在漏掉哪部分数据。四是增值服务，大数据审计的优势不仅仅存在于高效全面及时，更在于能够给被审计单位和第三方信息使用者更加可靠的独立、谨慎的数据分析意见。增值服务的有效性也不仅仅体现在对于出具审计报告方面，对于财务报表出具审计意见同时，会对企业提出一些合理的建议。

（2）大数据审计的劣势

大数据审计发展的确会给审计工作带来极大的便捷，但同时存在亟需解决的问题，有待审计人员去思考。一是如何建立有效高效的大数据平台，利用大数据审计的优势是审计人员可以随时监控被审计单位的风险，及时查错纠弊防止舞弊现象的发生，并且给与及时的回馈。二是如何解决企业信息存储的安全性，网络的保密性并不是坚不可摧，而企業的经营决策有关的商业机密又是企业得以持续的命脉，如何保证企业将信息上传至大数据平台时能够保证其安全性能也得到十足的把握。三是审计技术改进的必要性，面对海量的数据交易往来，传统的审计技术在抽样针对性和样本筛选过程中局限性越来越明显，审计人员依靠传统的审计方法已无法做到效率很高的程度，从而很多劣势会逐渐凸显，而同时海量数据的筛选也难以保证其分析的可靠性，审计质量的下降会是一种趋势。因此大数据审计是在既提高审计质量的同时又降低审计成本。四是复合型人才的缺失，信息技术的发展对于审计人员也有了更高的要求，不仅仅需要他们只掌握单纯的审计知识，会计知识，还需要对经济、金融、数学、计算机、网络、法律、统计等方面有更高的要求。

五、大数据政府审计的监管建议提高利用率

在非结构化信息已成为信息主流时，信息使用者可以在平台上快速，高效，精准找出问题，发现问题。因此，创建大数据信息使用平台，可以将非结构化数据也数据进行处理，开发信息平台的高效利用。审计模式也应紧跟时代发展，顺应新型审计证据的发展，开展相应的审计工作，对非结构化审计证据的收集归纳整理。通过将大数据上传至平台，审计数据可以更大范围的筛选，比较。对比整个行业或对比历史数据，更容易发现问题，找出疑点，重点分析，更全面高效的实施全面审计。审计对象的信息化使得审计信息化成为必然，大数据时代的信息爆炸使得审计人员也要对审计方式做出改变。大数据审计带来的风险也是不容忽视的。审计的关键步骤，审计数据采集，审计数据上传，审计数据分析，无纸化办公也是审计信息化的重要体现。

大数据时代的到来审计工作如何胜任，审计人员应当如何遵守规章制度也是面对的困境。审计署审计长胡泽君表示，各级审计机关要努力推进审计全覆盖，在三大攻坚战中积极发挥审计的作用，积极推广大数据审计，坚持科技强审，通过信息化，数字化，努力提高审计监督的质量和效率。建立能让审计人员有准则可以依靠，有规范可以制约的大数据审计规范也是迫切需要改进的。

六、总结

政府审计目前主要采用传统的查账核对等财务审计方式获取审计证据，针对审计过程与趋势缺少全程跟踪审计，很准全面准确分析评价审计数据，增加审计难度，增加审计风险，降低工作效率与效果。加强大数据审计是亟需开发的新方法。大数据环境下政府应如何应对审计方式的变化并团友当建立健全规范准则，提高大数据审计保证其审计效率的有效性，现有政策并未涉及大数据审计，大数据审计证据获取方女口何取得是查当的，利用数据保证审计的真实公允，现有审计方式单一并且搭建大数据平台，缺乏综合性人才利用数据分析得到审计结论。审计证据取得获取，政策应当如何界定大数据获取证据的范围及要求，规范审计方式保证审计方式既全面又完整，审计数据的保密性安全性，这些问题都是审计人员迫切需要解决的。

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