浅析如何加强县级财政内部控制建设

吕晓丽

摘 要：做好县级财政单位的内部控制工作，不仅有利于政府积极履行公共服务职能，而且有利于社会的稳步发展。本文总结了县级财政内部控制工作的不足，为内部控制未来工作部署提出了一些建议，以供参考借鉴。

关键词：县级财政;内部控制;财政部门

一、县级财政内部控制概述

县级财政控制与一般的事业单位和企业的内部控制不一样，县级财政内部控制有多方面的目标。第一，确保资金在单位内合法合规的使用，资金安全是维护县级单位日常工作的重要手段。第二，保证政府单位积极履行其财政职责，使用资金的质量决定了县级单位贯彻政府方针的力度和质量。第三，实现公共资金使用效益最大化，保障财政资金能够发挥其应有的公共价值。第四，有效防止县级单位的腐败和徇私舞弊现象，县级单位内部控制是廉政建设的有力抓手。

县级财政内控有利于保障财政资金的安全，有利于提升人民群众的公共福祉，有利于优化财政管理。“人人学内控、人人讲内控”，把廉政工作渗透到政府部门工作的各个方面。在这种形势下，财政部门需要强化自身的内部控制建设。在推动廉政工作的同时，优化政府财政工作流程，提高工作质量。也可以借助内部控制加强规章制度的约束力，切实做好供给侧结构性改革的基础工作。

二、县级财政内控存在的问题

1.县级财政内部控制氛围不够浓厚，实施内部控制的环境还很薄弱

县级政府财政都知道内部控制是保障资金安全、有效防止舞弊的重要手段，但是在实际工作中却很难真正贯彻实施内部控制的原则和方法，很多县级财政单位还是沿用之前的方法和思路处理财务工作，所以在县级财政单位中内部控制工作展开并不顺利。

在部分县级财政的内部控制部门中，内控委或内控办的人员安排非常全面，但权责区分却不是很明确，且各个部门之间相互牵扯，导致工作效率降低。一些内部控制措施由于需要多部门配合协调，但是往往由于部门意见不统一或工作衔接不紧密，导致内控工作难以落实。

2.内部控制措施不合理，风险评估不到位

因为部分县级财政单位的财务管理水平有限，很多工作人员在自己的岗位做了十几年，具有丰富的财务业务处理经验，但是对于内部控制建设却缺乏足够的认识。还有一些县级财政单位向企业寻求内部控制经验，但是企业与政府部门的工作目标不同，在内部控制上存在很多差别。因此，自2015年开展财务内部控制工作以来，可以借鉴的县级财政内部控制经验非常少。县级内控人员会向市级财政部门工作人员学习，但是没有考虑本单位的实际情况，导致一些不合适的流程一直存在，迟迟得不到纠正。

很多单位在开展内控过程中，忽视了风险评估工作，没有系统梳理内部工作流程，排查风险点，也没有制定相应的风险管控措施。一旦出现风险，往往疲于应付，难以做到事前预测、事中控制和事后妥善处理。

3.内部控制措施的执行力较弱

县级财政单位在开展内部控制工作过程中，大多已经设置了专门的部门或机构，但是内控工作的权责关系往往没有划分清楚，导致权责不清，遇到问题时互相推诿，难以追究责任。以政府采购业务为例，部分县级财政单位的审批人员配置不合理，存在一人多岗的情况。在预算部门对采购项目的复核过程中，部分县级财政单位只有一名工作人员负责复核，这给资金的分拨带来了很大的风险。一些县级财政单位中政府采购监管和验收工作也是由一个人来负责，根本无法落实全过程监督。由于种种因素，内部控制方案和措施很难得到有效执行，往往流于形式。

4.内部控制过程中信息沟通存在问题

首先，各部门制定的内控措施之间存在冲突。在县级财政单位中，单位内部部门之间的内控措施往往存在冲突，对于同一业务或同一环节，各部门存在着不同的规定，往往互相矛盾。这主要是因为各业务部门对内控流程理解不同，在制定内部控制措施时各行其是。这说明单位内控部门在制定流程时，沒有对各个部门的工作进行梳理，导致内控运行不畅。

其次，同级部门对于相同的内控法规，在具体实践上存在不同。比如资金管理工作，同一级别的不同部门，有的必须要遵循财政部门的资金管理方案，有的可以自己制定资金管理方案，那么在这两个部门的合作过程中，会出现信息沟通不畅的问题。

最后，财政部门存在外部信息沟通不顺畅的问题。县级财政单位与县委、县政府之间的沟通也可能存在问题，最常见的是对指导文件的解读及文件实施细则的理解可能存在分歧，导致各项工作偏离预期目标。

5.内控监督不到位

财政内部控制工作开展的关键在于强化内部监督，很多县级财政单位的内部监督工作存在很多问题。县级财政单位的内部监督主要在预算编制和预算执行过程中，对于大额资金及专项资金的使用会进行定期检查，以此来规范财政资金的使用。但是很多县级财政单位的内控部门几乎未曾参加过部门预算编制，导致预算管理的前期监督流于形式。

部分县级财政单位的内部监督工作不到位，导致过分依赖于外部监督，主要是接受纪检部门、审计部门和上级主管部门的监督，一旦出现信息沟通不畅，外部监督的效果就会大打折扣。

三、强化县级财政内部控制的对策

1.加强对内部控制的宣传，营造良好的内部控制氛围

县级财政单位想要做好内部控制工作，首先需要转变观念。部分县级财政单位的工作人员思想僵化，没有做到与时俱进，应该加强宣传和教育，促进工作人员积极转变思维，加强对内控工作的认识和理解，积极参与内控工作，在单位内部营造良好的内控氛围。

县财政部门要加强宣传和教育，可以每季度开展一次交流学习活动。内部控制部门应定期组织和召开会议，并在会议之前发放学习资料，会议目标为学习内控经验和提高思想认识。对于行业内外的先进内控经验要多做典型分析，对于工作中常见的错误需要指出来，并与学习人员交流心得。此外，县级财政单位还可以组织去其他单位学习，积极借鉴其他单位的成功经验，推动本单位内部控制工作的落实。