浅议税务会计与财务会计的差异与协调探讨

王丽

摘 要 财务会计和税务会计是企业会计体系的重要组成部分，其直接决定企业的会计信息质量。但是，由于财务会计和税务会计在目标、原则等方面存在差异，造成两者得到的核算结果存在出入，将直接决定企业会计管理质量。本文对税务会计与财务会计的差异以及协调措施进行分析。

关键词 税务会计 财务会计 差异 协调

一、引言

现阶段，随着我国市场经济的不断发展，会计理论体系也获得了显著的发展，税务会计和财务会计之间的界限也越来越模糊，这对企业的财务分析报告的质量也造成了一定的影响。在企业发展过程中，财务会计和税务会计为企业长远、稳定的发展提供了重要保障。财务会计和税务会计之间存在一定的差异，但也有密切的联系。因此，必须充分、准确地意识到税务会计和财务会计之间的差异性，全面提升企业的会计管理水平。

二、财务会计和税务会计的差异

（一）构成要素的差异

根据我国会计相关的规章制度，组成财务会计的要素共有6个，分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。这6个要素并不是孤立存在的，而是有着密不可分的统一整体，可以充分体现和反映企业的经营成果以及真实的财务状况，有助于实时、全方位地掌握企业财务运行状况。同时，充分发挥财务报表的作用，可以为企业经营管理者的决策提供重要的依据。同时，这6个构成要素作为财务报表中不可或缺的重要组成内容，具有非常鲜明的逻辑关系，可以真实、全方位地体现企业的财务状况。但是，在税务会计中，相对而言，其构成要素就简单很多，主要由应纳税额、准予扣除项目、应税收入、应纳税所得额4个要素构成。这4个要素的主要功能在于企业可以及时、准确地查询到税务核算以及申报金额等。税务会计为企业积极开展税务工作提供了重要的保障。

（二）目标之间的差异性

税务会计和财务会计作为企业会计的重要组成内容，两者虽然同属于会计制度体系的范畴，但是两者所要实现的目标却存在较大的差异。财务会计的目标在于通过对3个构成要素进行深入的分析，形成财务分析报告，从而有助于全面了解企业真实的经营状况和财务状况，同时为企业管理者经营决策提供重要的理论依据。另一方面，税务会计的目标在于严格遵循税法相关规章制度，保证向税务有关部门准确、及时地缴纳税款，提高企业税收管理水平，同时在法律规章制度范围内合理降低企业的税收负担。

（三）核算对象的差异性

从范围的角度进行分析，财务会计和税务会计之间也存在差异。财务会计的范围要更广，而税务会计的核心对象相对较小。财务会计所涉及的事项非常繁多，并且贯穿于企业经营活动的各个阶段，这也表明与企业经营相关的财务事项均需要纳入财务会计的核算中。同时，财务会计在会计核算的基础上，通过对数据信息整理、分析以及归纳总结后，从而为企业经营管理者所做出的战略性决策提供可靠的参考依据。相对来说，税务会计的核算对象就要简单很多，主要是对税务相关的会计事项进行相应的核算，计算得出企业在规定期限内所需要缴纳的税收，与税收不相关的事项并不在税务会计核算范围内。同时，税务会计核算重点关注企业缴纳税款的及时性，并且在遵循税法的基础上采取合理的措施降低企业税款。

（四）核算原则的差异性

财务会计的核算基础是权责发生制，因此，企业在实施和开展经济活动过程中，必须严格按照财务会计的权责发生制的核算原则进行。因此，无论是企业的经营状况还是企业的经营业务，均是采用權责发生制核算的，使企业的经营状况的真实性和可靠性得到有效的保障。但与其不同的是，税务会计也是以权责发生制为基础的，同时，其也根据税务等相关规章制度的规定进行了有针对性的调整，将权责发生制与收付实现制两者紧密结合。因此，税务会计与财务会计相比较，在核算原则方面，财务会计更加具有严谨性。由于税务会计的重点在于税务，因此，其没有采用权责发生制进行核算。

三、税务会计与财务会计协调的必要性

由于税务会计与财务会计在多个方面存在差异，因此，从企业的角度来看，采取科学、有效的方式增强两者的协调性，对于不断优化和改进企业财务制度以及税务结构会起到重要的支撑作用。财务会计的主要目标在于为企业的经营决策提供参考，能够充分、准确地反映企业经营策略落实情况;不同的是，企业开展税务会计的主要目标在于实现税务核算，保证企业缴纳税款的及时性，有效减轻企业税收负担。因此，采取有效的措施缩小税务会计和财务会计之间的差异，全面提升两者的协调能力，实现企业财务与税务之间的有机统一，不仅可以将企业的税务风险控制在合理的范围内，还可以提升企业的财务管理水平，推动企业健康、稳定地发展。

现阶段，随着我国市场经济体制改革的逐渐深化，市场竞争日益激烈，因此，保证企业税务会计和财务会计的协调开展，是顺应时代和市场经济条件的相关需求。由于两者之间的差异性，很可能导致企业提供的财务会计信息和税务会计信息存在出入，这将给会计信息的不同需求者带来严重的影响，同时给企业会计信息的真实性带来影响。因此，增强财务会计和税务会计的协调性，能够为市场经济健康有序的发展提供重要保障。

四、税务会计和财务会计协调的有效策略

（一）不断改进和完善税务会计的相关理论知识

目前，相关专家学者对财务会计给予了高度重视，这给财务会计的发展也带来了积极的作用，财务会计理论知识体系也得到了良好的发展。由此可知，企业在财务核算过程中，主要以相关的财务会计规章制度等作为理论依据，使财务会计信息的真实性和客观性得到有效的保障。相对而言，税务会计的理论体系却并不完善，存在诸多的问题亟待解决。因此，为了全面增强两者的协调性，就必须加强税务会计理论体系建设，从而推动财务会计和税务会计的有机统一。

（二）提升企业内部管理水平

在企业开展财务管理工作过程中，财务会计和税务会计均是重要组成部分，并且占据着举足轻重的地位。因此，企业内部财务部门在开展这两项工作的过程中，必须加强沟通和交流，保证信息的有效共享。因此，在企业实施内部管理过程中，企业管理者应该紧密结合企业的实际情况，构建行之有效的信息共享和传递的有效机制，实现财务会计和税务会计信息共享，消除信息障碍和鸿沟。同时，通过构建财务会计和税务会计的有效共享机制，也可以及时发现数据中的差异，有效避免差错的出现。

（三）推动核算原则的趋同

财务会计严格遵循权责发生制，税务会计将权责发生制和收付实现制紧密结合，这也充分表明了税务会计鲜明的特殊性。对于企业同一项经济事项，财务会计和税务会计运用的方法存在差异，两者得到的核算结果不可避免会存在差异。权责发生制是相关法律规章制度的要求，其能够反映企业真实的财务状况。因此，为了增强两者的协调性，应该积极推动税务会计朝着权责发生制的核算原则发展，推动两者核算原则的趋同，有效缩小两者的差异性。

（四）全面提升企业的会计信息化水平

为了增强财务会计和税务会计之间的协调性，实现企业会计信息化建设是必然趋势。目前，随着我国现代化科学技术的迅猛发展，将计算机技术有效融入财务会计和税务会计中，可以有效提升企业的财务工作效率。因此，加强会计信息化建设，将现代信息技术引入企业中，可以有效降低企业财务会计和税务会计的差异，有效避免重大问题的发生。

五、结语

财务会计和税务会计作为企业会计体系中不可或缺的重要组成内容，在核算对象、核算目标等方面均存在一定的差异。因此，采取科学、合理的方式增强税务会计和财务会计的协调性，能够全面提升企业的财务管理水平，为企业会计工作的顺利实施和开展提供重要保障。

（作者单位为阳泉阳煤中小企业投资管理<集团>有限责任公司）

参考文献

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