食品类企业所得税纳税筹划研究——评《中国食品产业地图》

杨儒君 (重庆城市职业学院 商学院)

随着市场经济的发展和现代企业法律法规的日益完善，微观经济主体建立健全成本约束机制的观念也逐渐深入人心，使得各个企业不仅仅只是着眼于扩大财源上，而是更加注重有效地控制企业的内部和外部成本。纳税筹划作为实施节税的一种有效形式，在符合国家相关法律的前提下，通过对企业的涉税业务进行规划，从而制作出一套完整有效的纳税方案，以降低纳税成本，为企业达到节税的目的。食品类企业是我国的一大传统实体行业,而纳税筹划可以为食品类企业带来很多的益处，其中最为直接的就是为企业节税，减少现金外流，企业进行纳税筹划的出发点也是基于此，在当前实体经济发展步履维艰的背景下，食品类企业如果可以很好地利用纳税筹划，将减轻企业负担，促进企业成功地克服困难。

纳税筹划涉及多门学科专业的诸多方面，并且其较高的经济效益和社会功用也受到各方的青睐，而食品类企业要想为企业做好企业所得税纳税的筹划方案，首先要对食品产业进行全面的了解。由崔凯编著，中国轻工业出版社出版的《中国食品产业地图》一书对食品产业进行了框架性专题分析，重点描述了食品产业的现状、特点及发展趋势。该书共分为三篇，第一篇概括的是产业总论，主要从当前食品产业面临的机遇与挑战、中国食品产业的国际竞争力两个方面谈论；第二篇关于的是产业专论，主要介绍了食品的原料生产、食品加工业、食品制造业、酒类与饮料制造业、烟草加工业、食品流通业以及餐饮行业；第三篇则讲的是资本与战略，分别从食品企业投资、并购、融资与改制，食品企业上市策略，食品企业的战略发展模式这三个方面来叙述。作者在书中深入解读了中国食品产业的基本情况以及当前面临的问题，表现出敏锐的学术视角和深厚的专业素养，为我们研究食品类企业的企业所得税纳税筹划提供了重要的参考依据。

通常情况下，食品类企业在日常的生产运营中都会将实现利润的最大化作为主要目标，而当食品类企业的运营处于盈利的状态并且拥有良好的发展势头时，他们常常会抓住这一发展机遇进而运用充裕的资金以扩大生产规模，使得其营业收入越来越多，但也导致了所得税的负担越来越重，从而阻碍了食品类企业的进一步发展。这个时候，食品类企业管理者们必然会采用一系列办法以缩减企业的生产成本，使得利润增加，而纳税筹划是合乎现行税法要求的行为，恰好满足食品类企业的这一要求，能够为食品类企业实现减少生产成本的目标，是企业减轻税负的重要方法之一。这就要求食品类企业纳税人了解食品行业各方面的发展情况，正确选择一种符合企业发展的纳税方案。而从事食品类行业的企业纳税人在进行纳税筹划时，还需要掌握一些重要的国家税务相关法律法规，有助于提高纳税人的依法纳税的意识。食品类企业在纳税筹划过程中，会在一定程度上提升企业的经营管理水平，管理者可以通过多出的利润来扩大企业规模，改善员工的工作环境以及提供更好的待遇，以此吸引更多优秀人才的加入，使企业能够得到有效长远的发展。

食品类企业在开展纳税筹划工作时，应该注意以下几点问题，一方面，要从整体上关注企业的税负水平。如果一个纳税筹划方案导致个别税种大幅下降，但从整个企业的角度来看，企业的税负不仅没有下降，反而会上升，那么这就是一个失败的纳税筹划。另一方面，食品类企业的纳税筹划工作还应当将税收因素与非税收因素充分考虑在内。然而，企业的某些纳税筹划方案有可能会在整体上降低应当缴纳的税款，从而可能会导致该方案产生许多非税收支出，但是在一般情况下，如果该方案所节约的税款大于其所造成的非税收损失，那么可以说该税收筹划方案是成功的，而如果食品类企业的企业所得税税收筹划方案并不能够让企业缴纳最少的税款，但是，它可以给企业带来丰厚的利润，那么该项税收筹划方案就应该被企业及时采纳。

纳税筹划有利于实现企业价值或股东权益最大化，也有利于有关部门发现和弥补税收法律法规的漏洞，因而对于食品类企业所得税征收双方来说，纳税筹划都是有益处的，基于此，纳税筹划是现今大多数企业常常会采用到的方案和措施，它能够在一定程度上增加企业的税后利润，但它绝不能够作为企业发展的最终目的，关于这一点食品类企业要充分认识与尊重，并且有原则地进行纳税筹划，否则会导致企业的决策失误，达不到预期的目的，不能够实现企业的有效长远发展。