将企业财务风险防控与内控体系融合的途径探析

2019-11-02石少娜

时代经贸 2019年29期

石少娜

我国在市场经济体制的推动下，企业在发展过程中也面临着激烈的市场竞争和严峻的挑战，因此对于企业的内部管理要格外重视。随着市场竞争压力的不断增大，企业面临着不同程度的财务风险，因此企业要实施合理的管理举措，加强企业内部财务管理，降低企业财务风险，帮助企业有效地实现经营目标，使企业经济效益进一步增加，同时保持企业财务的完整性。

一、企业财务风险防控

企业财务风险是指企业在发展经营过程中，因为资金的分配和使用以及资金的筹集等客观因素，影响到企业财务活动的正常进行，并危及企业财务安全，进而形成企业财务风险，而且企业的财务风险具有客观性、不稳定性、风险收益两面性和风险复杂性的特点。在企业的经营发展中，受诸多客观因素的影响而产生的财务风险是不可规避的，只能加强控制，明确财务风险的内容后采取有效措施进行合理控制。首先，企业内部需要建立完整的信息系统，同时加强企业内部环境控制。其次，加强风险意识，建立健全的内部控制制度。再次，加强监督和信息沟通，落实责任制。最后，加强企业财务预算控制。通过这些防控措施企业可以有效降低发生财务风险的机会，并合理应对财务风险的发生。

二、内部控制

内部控制是指在企业的经营发展中，企业为了提高经济效益并完善自身的经营管理，在企业内部的各部门之间，甚至是员工之间，通过科学有效的方法，结合工作之中的连续性和关联性，形成一种相互制约的组织模式。

三、企业财务风险与企业内部控制相融合的作用和举措

（一）企业财务风险与企业内部控制体系相融合的作用

在企业的经营管理过程中，企业的内部控制关联性极强，在进行内部控制时要严格控制和分析资金所带来的财务风险。进而在企业的财务风险管理中也融合了企业内部控制制度，在理清财务人员的管理工作和岗位职责时，依据内部控制体系进行清点和定位，同时在企业财务管理人员以及风险管理人员之间，彼此之间都会相互牵制和彼此关联，这就促使在工作中彼此都有监督作用，可以使员工工作自觉性提高，整个财务流程也更加流畅，进一步提升企业财务管理工作的效率，同时有效提升企业财务风险管理水平，企业的资金流向更加精确清晰。因此企业管理者在进行经营发展规划时，就能获得明确的企业经营状况的资金数据，同时也能通过这些数据充分了解各个部门的运作情况，使企业财务管理工作有效进行。

例如，国内规模较大的玩具生产企业合俊集团，在2008年10月没有躲过全球性金融危机使其倒闭。对于合俊集团来说，其在企业内部管理中存在明显问题，导致其在面对财务风险时不能合理地应对。在企业日常内部管理中，部门内部管理极其混乱，部门内的职位划分较多，一个部门会设置多个职位，大陆经理、香港经理、高级助理以及组长等，而基础岗位却只有3人，这样一个小部门总数10人却可以设置7个职位，且工作中没有尽到相应的职责，并且工作内容也不能及时完成，工作延误是常态。通过一个部门也就反应出整个企业内部管理结构的混乱，在金融危机爆发之前，企业的财务管理就存在账务管理混乱的情况，并在2007年中对天成矿业的投资后资金链出现问题，而企业的业务范围主要是针对欧美的玩具市场，其自身并没有开拓国内市场及其他海外市场，并且企业的财务风险意识不足，在企业资金出现问题后也没有及时进行内部调整，制定相应的应急预案，致使在金融危机爆发后，企业倒闭。

通过合俊的案例我们可以充分认识到，企业能够有效地进行财务风险管理就需要内部控制的帮助，而内部控制的发展完善也需要财务风险管理的推动，二者的融合可以有效规避企业财务风险，并促进企业在经营管理中达成战略目标。

（二）企业财务风险与企业内部控制体系相融合的举措

第一，要以财务管理为基础，进行企业财务风险与内部控制体系的融合。内部控制与财务风险的有效融合，是通过内部控制制度提升财务风险管理水平，保障财务管理的精确安全，这是二者融合的最终目标。进一步讲，就是内部控制要辅助于风险管理，同时也是为财务风险管理的目标服务的，因此，在二者融合的过程中，必须以财务管理为基础。例如，财务管理中，财务管理的基本岗位有会计和审计以及出纳，会计主要是制作各类报表和统计各类票据，审计主要是审核各类报表和票据，而出纳主要进行费用的记账以及支出工作，它们也存在财务风险，因此必须进行内部控制，并对风险进行有效的管理。要确定三个基本岗位的岗位职责，并界定其时间范围，例如，审计对票据的审核必须当天完成，会计也要当天完成统计工作，并将原始票据和记录结果进行相应的存档，同时对当天报表的审核工作必须在两天内完成，完成后进行时间签署并将公章盖在时间上面，时间界定明确之后，财务管理者依据工作完成情况进行考核和奖惩。这样的财务管理流程可以使财务工作的准确性更高，也有助于提高应对财务风险的能力。

第二，企业财务风险与企业内部控制要合理协调高度配合。它们不仅仅是简单的相互融合，更要明确各自需要着重进行的重要部分，进而降低财务风险。内部控制主要注重于企业内部工作的控制管理，而财务风险主要注重于资金的消耗和收入，主要体现在企业的对外经营活动中。基于这种融合方式，企业在进行内部控制制度制定和应用中，需要对财务人员制定工作规范，也要注意财务部门与其他部门的关联问题。同时在进行财务风险管理时，对于在对外交易活动中的业务人员可能存在的风险进行评测，而已经发生的风险则要做出相应的处理。找到二者融合的基本侧重点后，就找到了二者融合的衔接点。企业在经营活动中要达到内外配合完美，就需要衔接点必须完善，而企业的资金转换点也就是企业在流程上的内外衔接点。例如，进行票据报销就可以将票据转化为现金，而业务签单的单据就可以转化为业务收入等，企业要对这些点进行严格把控，并且针对这些衔接点上的相关岗位的工作人员进行岗位职责管理以及相应的考核工作，确保这些点的衔接合理完善。

第三，基于服务于整个企业的经营管理规划，所以要求企业的内部控制与财务风险管理要充分融合。内控体系和财务风险虽然已经相互融合并形成自己的体系，但是在企业的经营发展中，二者的融合是为企业的整体战略目标和管理制度服务的，进一步讲是属于企业管理的一个方面。在完成企业战略目标的过程中，企业要将战略目标分阶段进行同时将整个部门进行分部门划分并做到职责明确，同时在二者融合后的组织体系中，对于重点财务管理岗位的工作人员的安排，要做到职责划分清晰明确，工作人员不仅要具备专业水平还要有良好的信誉和极强的责任心，同时与企业的整体战略目标进行充分衔接，在这个衔接过程中，企业的战略目标要进行分部门和分阶段的划分。例如先明确每个阶段的战略目标，然后企业可以将所有部门分成直接部门和间接部门，根据现阶段的战略目标两个部门进行相互协作同时彼此制约，建立起部门之间的控制体系和监督体系，规范部门的工作行为，也体现出内部控制与财务风险管理相融合而发挥的作用。