论物业行业地区间税收分配差距

陈祥梅

论物业行业地区间税收分配差距

陈祥梅

（芜湖职业技术学院公共管理学院，安徽芜湖，241003）

目前，物业服务行业的税负问题呈现出逐渐扩大的趋势。偏高的物业行业税率使服务范围难以得到有效调节；不合理的税基设置难以满足服务需要；征税重复，且分工粗化。为了提升物业服务行业的可持续发展，针对税收分配现状合理调整物业服务行业的税收政策势在必行。加快推进和谐社会建设并发挥社会稳定性价值，有利于缩小地区间税收分配的差距。此外，物业服务行业的营业税率需要适当降低，以便与其他行业相适应，由此在社会公平及整体效率的价值理念的指导下实现物业服务行业的良性、可持续发展。

物业服务行业；税负；税收分配差距；应对途径；人才需求；人才培养。

税收作为弥补市场缺陷的重要工具，可以通过科学合理的税收分配，来有效的调节地区间税收分配差距，增强社会公平，为物业服务行业的健康、可持续发展打好坚实的基础。而且有效的缩小地区间的税收分配差距，往往取决于税收累进程度，税收累进程度越高，则预示着有效缩小居民的收入差距的能力越强[1-2]，低于物业服务行业的可持续、稳定发展是同样的道理，从而推进社会公平。因此，基于物业服务行业的税负研究探讨地区间税收分配差距及其应对途径，需要综合审视当前我国税收安排，加强区域物业服务行业创新发展，无论是在宏观调节上还是在微观层面上，优化物业服务行业结构，加强技术支持，整合地区各项有利于促进税收分配差距的资源，强化物业服务专业人才培养，构建灵活多样的税收优惠政策，并且不断的完善税收征管体系[3-4]，从而全面的、多层次的推动物业服务行业的健康、可持续发展，达到缩小地区税收分配差距的目的。

1.目前我国物业服务行业的税负问题：

目前，我国的地区税收分配差距呈现逐渐扩大的趋势，据国家统计局相关资料检查、计算，发现我国城乡居民的基尼系数逐渐的超出国际警戒线，在改革开放的初期，我国的城乡居民的基尼系数为0.32，到2000年，基尼系数上升为0.41，到2008年基尼系数上升至0.47，现如今，基尼系数更高，容易打破税收分配平衡，容易导致地区税收分配差距扩大，同时，在现代物业服务行业的发展中，严重的税负，容易导致物业服务管理崩溃，产生社会各界的之间的矛盾。而且，目前社会竞争压力巨大，过大的地区税收分配差距，不利于公平竞争，在一定程度上会产生恶性竞争，严重者造成社会冲突甚至社会动荡，阻碍我国整个经济市场的健康运行，也给我国的物业服务行业以及居民收入造成“马太效应”，即：富者越富、穷者越穷[5]。文明社会的发展本质要求：不仅要努力的追求社会活力，更要注重社会正义，造福于社会大众。从现代经济学的角度分析，若一个社会所承受的不公平现象严重，则会导致地区税收分配差距的不断扩大，导致地区经济极度不平衡，从而深入的影响社会的全面进步与发展。因此，地区间税收分配差距的有效控制已经成为全球高度重视的经济控制环节，同样，基于物业服务行业的税负研究与控制地区间税收分配差距息息相关。

物业服务行业的健康、可持续发展，在一定程度上依赖于国际市场的健康运作，同时，需要严格的控制税负，尽可能的将税负控制在有效调节、保障物业服务行业健康运营的范围内，这就有赖于地区间税收分配的相对均衡。目前我国的经济发展状态呈现粗放式、非均衡、低端化[6]，对调节地区间的税收科学合理分配具有一定的负面影响。目前我国物业服务行业的税负问题主要体现在以下几个方面：

1.1 税率偏高，难以调节服务范围

目前，我国的物业服务行业适用的税率应该为5%，与建筑业、文化体育业、交通运输业、邮电通信业等相比（税率为3%），其税率偏高，会造成显著的居民物业服务的特征，而且这样的高税率不适用一般性服务业，不利于地区间的税收合理分配，会造成地区间的税收分配失衡，对人民群众的切身利益造成一定的损害，不利于物业服务行业的健康、可持续发展[7-8]。

1.2 税基设置不合理，难以满足服务需要

物业服务行业的经济发展方向应该是取之于民、用之于民的，而且物业服务所设置的收费标准应当是“以支定收”，具备强烈的代理性质，但是，在现有的酬金制收费标准体系下，我国的物业服务收费逐渐的转变为服务支出与酬金两部分组成，这样的税基设置，往往忽视其附加值，逐渐的演变为政府向企业征税，无疑会在很大程度上增强企业以及业主的负担，负担过重，便会引起物业服务质量的下降，难以保障优质服务，从而会引发地区间的税收分配失衡[9]，损害人民群众的切身利益，甚至影响国家税收经济的健康运行。

1.3 征税重复，且分工粗化

知识经济时代，社会分工越来越明细，物业服务行业也不例外，但是，目前我国的物业服务行业的征税以及分工存在诸多问题，在分工上，存在职责交叉，必然导致征税重复，这样就增大了业主的负担，对地区间的税收合理分配造成不可估量的负面影响。目前我国的物业服务行业大部分存在专业分包（不同程度）现象，如：消防维护、电梯维保、日常专业保洁、专业安防、中央空调维保、专业外墙清洗等[10]，这样的分工形式，其税收理应从存在税项中抵扣，并且允许外包服务从所得收入中抵扣税收，税收之后的服务收入可以作为营业税的依据，但是，目前我国税务机关对物业服务行业的征税，往往是采用全额计征的办法，并且不允许分包业务在税前利用发票作为征税的抵扣项，这样就使得充分征税的现象展现的淋漓尽致，对物业管理造成诸多困难，同时，增强物业服务行业的税收负担，导致地区间的税收分配不均衡，损害人民群众的切身利益。

从目前我国物业服务行业的税负问题的探析中，我们可以得出：物业服务行业严重的税负，对地区间的税收科学合理的分配会造成严重的损害，使其失衡。地区间的税收分配失衡，造成一定程度的经济损失[11]，因此，我们对某地区的税收分配做了调查，调查结果如表1。

表1 某地区税收分配表

除上述表格之外，据调查，盈利企业所占的比例只有39.7%（共1825家），所实现的利润总额为149797.5万元，而且平均获取的利润额为82.1万元。无论是表格所提供的数据，还是盈利情况，均反映出：物业服务行业的赋税情况较为严重，大部分的物业服务企业的生存状况欠佳，欠缺坚固的可持续发展根基。

2.物业行业地区间税收分配差距：

目前，我国不少城市的物业服务企业呈现萎缩状态，也因此引发了一系列的地区间的税收分配问题，如下：

2.1 地区间税收分配不均，“马太效应”严重，导致物业服务质量下降

严重的物业服务行业税负，使得大部分的物业企业不堪重负，难以抵挡复杂的市场竞争，因此，为了有效的降低企业成本，部分物业企业采取削减员工或者降低物业服务质量等手段，来达到暂时的经济运行，但是，所产生的长期作用是不健康的，会导致物业服务水平的长期下降，引起业主的不满，引发一系列的物业与业主之间的矛盾纠纷，甚至会导致信访案件的发生。而且部分城市频繁的出现去也服务入不敷出的现象，存在很大的项目亏损，我们常常会看到某小区的垃圾堆积成山，物业不管不问；防性偷盗案件频发；医疗服务欠佳、水电供应时断时续等[12]，这些都是税收分配不平衡（物业税负过重）引起的，对居民、物业等的日常生活均造成不良影响，情节严重者，直接影响到社区稳定及社会和谐，会给整个国家的税收工作造成很大的压力。

2.2 物业经营效益下降，难以提供足够的经济支持

物业服务的健康、可持续发展，离不开强大的资金支持，然而，目前我国的物业服务行业经济发展不尽如人意，其最大的诱因是税负过重，难以有效的控制企业成本，再加上运营不畅，相关法律条例不健全，如：在老旧住宅小区的改造中，虽然国家、政府等均投入了大量的建设资金，但是，居民的居住条件无法实现实质性的改变，追究其原因，其最显著的原因为：广大的业主或者住户难以承担过重的物业服务费用，这样，便使得真正意义上的物业服务管理因缺乏后续的运行经费而难以推行，使得整个小区的改造无效甚至改造的更差。总的来说，物业经营效益下降，难以提供足够的经济支持，对整个物业服务企业的可持续发展是最为关键的负面影响之一。

3.缩小地区间税收分配差距、提升物业服务行业可持续发展能力

3.1 针对税收分配现状，合理的调整物业服务行业的税收政策

物业服务行业的健康、可持续发展，离不开适当的政策支持，要想改变物业服务管理现状，需要尽可能的转变行业大面积的亏损状况，，因此，需要适当的提高物业服务收费标准，与此同时，适当的减轻物业管理税负，保障物业企业的后续发展动力（资金）。而且面对全球经济一体化的挑战和考验，国家出台了一些列优惠物业服务行业的正常政策，如：“保增长、保民生、保稳定、保就业”等，在国家优惠政策的指导下，适当的提高物业服务收费标准，但是要保障物业与业主之间的利益均衡，在保障物业经济运行的同时，要保障维护居民的合法权益，保障适当的经济负担，并且根据小区实际情况，针对性的调整内部物业服务行业的税收政策，扶持物业服务企业的健康、可持续发展。除此之外，要适当的增加物业服务管理就业岗位。物业服务管理是一个新兴的、属于劳动密集型的工作，需要大量的人力资源的配合，如：秩序维护员、工程维修员、绿化养护员、清洁员等。而且据调查，这些工作人员在整个物业服务中所占的比例高达95%以上[13]，但是，这些工作人员的综合素质较差，文化水平较低，多为外来务工人员、复员转业人员、下岗职工等，缺乏专业知识和技能，不利于提升物业服务质量，且容易产生服务差错，造成纠纷或事故，而且单靠这些就业人员的服务，难以有效的满足物业企业健康、可持续发展的需求，也不利于缩小地区间的税收分配差距。因此，需要全面的优化物业服务管理团队，适当的增加就业岗位，并且通过各种各样的方式，提升就业人员的综合素质，为物业服务企业的健康、可持续发展提供优质的人力资源，保障物业管理的顺利开展。

3.2 加快推进和谐社会建设，发挥社会稳定性价值，缩小地区间税收分配差距

和谐社会的构建和完善，对稳定社会秩序、缩小地区间税收分配差距具有重要的作用。从物业服务行业的长远发展来看，通过加快和谐社会建设进程，发挥社会稳定性价值，缩小地区间税收分配差距，在微观上分析，多个家庭聚集在一起构成社区，无数个社区构成社会，因此，物业服务管理是服务于整个社会的，对社会发展具有重要的推动作用，为了保障物业服务行业的健康、可持续发展，在一定程度上可以说是为了全面的推动社会和谐，保障社会的健康运行。另外，可以由业主的委托，物业服务企业根据相关规定，对居民的公共事务进行科学的管理，并且提供各种优质的服务，如开展丰富多彩的文化活动，积极的宣传中华民族优秀的传统美德（互相关爱、邻里和睦等），积极努力的为社区居民营造良好的社区环境，保障和谐相处的氛围。在和谐社区的营造过程中，要充分的维护社会公共秩序，积极的创建安全防范机制，对社区居民进行安全教育，极可能的将安全事故扼杀在摇篮里，，促进社会和谐和稳定，这样便有利于缩小地区间的税收分配差距，形成完整的税收分配监督机制，人人负责，保障物业服务行业的健康、可持续发展。而且，安全事故的防范，即安全事故发生率的下降，能够增强居民的税收能力，降低物业服务行业较为严重的税负，从而更加优化和谐社会，为广大的人民群众创造更有价值的物业服务，提升居民的居住条件（包括自然环境、人文环境、交通安全等多个方面），获取居民的信任感，增强彼此之间的互相理解，减少纠纷矛盾的产生，同时，坚持公平税制的原则，积极的为广大的人民群众创造公平的税收环境，鼓励支持物业服务行业之间的公平竞争，从而促进物业服务企业服务、管理工作的顺利开展，也达到缩小地区间税收分配差距的目的，推动我国税收政策的完善（与时俱进）。与国际水平相接轨，全面的提升物业服务质量，造福于社会、造福于人民。

3.3 适当降低物业服务行业的营业税率，与其他行业相适应

物业服务行业与其他行业之间均具有密切的联系，而且任何一个行业的健康、可持续发展都离不开其他行业的支持，而目前我国的物业服务行业的营业税率与其他行业的营业税率相比，偏高，不利于发展合作伙伴关系，而且物业服务行业的内部资源有效，过高的营业税率，使得其他行业与之合作的能力下降，物业服务行业难以与其他行业形成良好的资源共享，难以保障真正的盈利，而且物业服务行业的人力资源比较匮乏，尤其专业人力资源更加的匮乏[14]，难以有效的缩小地区间的税收分配差距，同时，不利于全面的提升物业服务质量，从而制约物业服务行业的可持续发展。因此需要适当的降低降低物业服务行业的营业税率，与其他行业相适应，促进合作，在合作的过程中，其他行业的先进资源可以实现共享，如优质的人力资源、技术资源、管理服务平台等，物业服务行业可以积极的借鉴其他行业的优秀管理经验，根据自身的发展特色以及居民的内在需求，与时俱进的革新自身的管理体系，增强自身的核心竞争力，且满足居民对居住条件的要求，从而有效的缩小地区间的税收分配差距，达到平衡状态，促进物业服务行业的健康、可持续发展，推动和谐社会的建设进程，造福于社会，创造更多的经济效益和社会效益。

总之，缩小地区间的税收分配差异，是促进物业服务行业健康、可持续发展的关键，需要强大的资金、政策、技术、人力等支持，需要适当的降低物业服务行业的营业税率，保障其稳定发展。

结语

物业服务行业的地区间税收分配差距及其应对途径，需要结合当下物业服务行业的税负实际情况以及地区间税收分配差距实际情况来分析，而且需要站在社会发展的高度上进行综合剖析，本文的分析阐述就是站在社会发展、物业服务行业的健康、可持续发展的高度上进行剖析的，可能存在一定的片面性，但是不能忽视其研究价值，需进一步深化研究。

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On the Tax Allocation Gap among Different Regions in Property Industry

CHEN Xiang-mei

Currently, The tax burden of the property service industry has been gradually increasing.The relatively high tax rate of the property industry makes it hard to effectively adjust the scope of services; the unreasonable tax base set-up is hard to meet the service needs; the tax is sometimes levied repeatedly with rough division of labor.In order to improve the sustainable development of property service industry, it is indispensible to adjust the tax policy of property service industry rationally according to the current situation of tax allocation.It is conducive to narrowing the tax allocation gap among different regions to accelerate the construction of a harmonious society and bring into play the value of social stability.Besides, the business tax rate of property service industry needs to be reduced appropriately to be adapted to other industries.Hence, under the guidance of the value concepts of social equity and overall efficiency, the healthy and sustainable development of property service industry can be realized.

property service industry; tax burden; tax allocation gap; coping ways; demand for talent; talent training.

F290

A

1009-1114（2019）03-0061-04

2019-04-29

陈祥梅（1978—），女，安徽肥东人，硕士，芜湖职业技术学院副教授，研究方向为管理学和社会学。

研究项目：2015年安徽省省级质量工程项目“物业管理专业综合改革试点”（2015zy147）；2016安徽省高校人文社会科学研究重点项目“安徽省物业管理与社区管理的融合路径研究”（SK2016A0988）。

文稿责编 承泽恩