行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

李东艳

摘 要：建立健全财务内部控制制度，是保证行政事业单位正常运转及持续发展的重要基础。行政事业单位须加强和规范内部控制，而财务内控作为内部控制的核心，是防控财务风险的基本要素，对行政事业单位的发展至关重要。本文结合我国当前行政事业单位的实际，针对财务内部控制中存在的问题，提出了相应的改进建议，为行政事业单位内部控制的顺利实施提供参考。

关键词：行政事业单位;财务内部控制;问题及对策

一、行政事业单位财务内部控制的重要性

国家为了加强对行政事业单位财务活动的监督管理力度，制定了一系列财经法律、法规，要求行政事业单位建立健全财务内部控制制度。财务内部控制是为了保证单位财物的安全性、会计信息的真实性、财务行为的合法性而实施的活动，是随着组织的形成而产生和发展的，贯穿于单位财务工作的全过程。良好的财务内部控制不仅可以规范单位内部管理，促进各项工作顺利开展，保护各类资产的安全和完整，而且对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律也有着极其重要的作用，同时还可以有效地防止各种违规和舞弊行为的发生。由此可见，加强行政事业单位财务内部控制具有非常重要的意义。具体而言，体现在以下几个方面。

1.有利于政府公共职能的充分发挥

行政事业单位在促进社会稳定、调控社会经济方面承担着广泛的社会责任。近年来，持续推进的“简政放权、放管结合、优化服务”改革，就是适应我国深化行政事业单位体制改革的有力之举。财政部要求行政事业单位全面建立和实施内部控制，只有建立职能科学、结构合理的财务内控制度，才能有助于行政事业单位社会管理和公共服务职能的充分发挥。

2.有利于国有资产的安全完整

行政事业单位的资金主要来自财政调拨，因此，制定规范、科学、完善的财务内控制度，能使国有资产管理工作有规可依，有据可循。行政事业单位要依据内控制度，按实际需要合理配置和使用国有资产，做到物尽其用，勤俭节约，建立严格的资产登记备案制度，加强责任管理，以保障国有资产的安全、完整，防止流失、浪费现象的发生。

3.有利于财务信息的真实可靠

行政事业单位的财务信息是对其经济运转情况的客观反映，是政府实现有效宏观管理的重要保证。财务信息失真会导致国有资产的流失，进而影响国家对整体经济状况的把握，导致做出不合理的经济决策，不利于宏观经济的正常运转。为了保证财务信息的真实可靠，确保行政事业单位各项工作的顺利开展，应加强财务内部控制的实施。

4.有利于防止舞弊的发生

当内部控制薄弱，不相容职务不能有效分离，出现重大漏洞时，就会给舞弊提供可乘之机。只有通过建立严密的财务内控制度，才能有效地堵住漏洞，杜绝舞弊行为。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.对财务内部控制重视不够，意识薄弱

由于内部控制意识的薄弱，行政事业单位对建立健全财务内部控制的工作重视程度不够，往往认为财务内部控制只是形式上的问题，属于财务部门自身范围内的事，是否制定和执行，基本不重要，更谈不上制度的落实情况、完善程度及推行效果。还有的工作人员认为，单位的资金来自国家的财政拨款，财务也是受上级的管理，只要按时编制预算，按期使用经费即可，这就严重影响了财政资金的使用效率。这种淡薄的意识严重阻碍了内部控制的实施，导致制度建设基本处于停滞状态。

2.财务内控制度不够健全

为了降低行政事业单位财务风险，加强财务管理，财政部出台了很多内控方面的政策。但在当前，很多单位财务内控制度依旧不太健全，经常存在用预算来代替内控的现象;有的即使有财务内控制度，设置也不科学，可操作性不强;有些虽然制定了完善的制度，但也只是停留在表面上，或者只是为了应付上级部门的检查，形同虚设，削弱了内控制度的约束力，导致财务内控制度的真正作用无法得到有效发挥，执行效果不佳。

3.缺乏科学的预算管理

行政事业单位在进行财务内控过程中，需要根据预算情况，对资金进行合理使用。但是，由于行政事业单位的特殊性，预算管理流于形式，缺乏完善的预算编制流程和监控体系，一些单位即使设置了预算管理部门，也未发挥实际作用。在预算编制过程中，部门之间缺乏有效的沟通协调机制，缺乏对数据的整体把握，导致预算不能很好地满足实际情况的需要，不利于预算目标的实现，从而影响资金使用的效果。

4.固定资产管理存在漏洞

固定资产管理制度是内部控制制度的一部分，内控制度是固定资产管理制度的基础。财务内部控制薄弱，内部各部门之间沟通机制就较差，固定资产购置分配往往不合理，经常出现重复购置、盲目购置和随意购置的情况。而且，管理人员往往重视购置、轻视管理，造成有的固定资产长期闲置;有些使用效益远远达不到设置标准，浪费现象极其严重;有些固定资产虽然早已废弃无法使用，但因报废手续不健全，无人过问，长期挂账，难以核销;更有极个别小型固定资产因管理不善，长期被个人占用，造成国有资产的流失。

5.内部审计监督力度不足

虽然大多数单位设立了内部审计机构，但人员基本都是由本单位的财务人员来兼任，独立性不强。再加上内控审计制度也不太健全，监督点往往只停留在对普通经济事项的考评上，基本不重视对财务内控制度健全程度的考核，监督力度不強，导致不能及时发现问题，影响实际的审计效果。

三、行政事业单位财务内部控制的改进建议

1.提升内部控制意识

人是财务内控制度的制定者和执行者，财务内控意识的提升，是健全和实施制度的重要保障，是制约行政事业单位发展的一个重要因素。行政事业单位管理部门和管理人员应该对这一问题予以足够重视，明确自己在财务内控过程中承担的主体责任，在工作中起带头作用，积极宣传财务内控的重要意义，为内控建设创造良好的环境氛围。

同时，工作人员的能力和素质，是内控制度有效执行的充分保障，应加强对工作人员财务内控知识及技能的培训，使其整体能力和素质得到及时的提高，达到内控环境建设的要求，从而实现全员参与，形成全员支持的良好氛围。

2.完善内部控制制度

目前，我国行政事业单位财务内控建设普遍相对滞后，存在诸多问题，严重制约了行政事业单位的工作效率和效果，影响了会计信息质量。因此，迫切需要重视和强化财务内控制度的建设和完善。

首先，应职责明确。要根据国家内控政策的要求，以及行业的不同规范，结合单位自身的实际情况和管理模式，设置合理的机构和岗位，分清各自职责，建立不相容岗位相互制约、相互监督的内控体系。

其次，要有风险防控意识。应根据单位自身特点，合理确定风险应对策略，做到防患于未然，将预防控制、事中控制和风险评估相结合，把风险控制在合理的可承受范围之内。

最后，建立合理的评价、考核制度。应定期对财务内控执行情况加以考核，并建立相应的激励考核机制，充分调动员工的积极性，提高财务内控制度的执行效果。

3.加强预算管理

预算管理是财务内部控制的重要组成部分，科学的预算管理可以提高行政事业单位的管理效率，优化单位的资源配置。

首先，要科学地编制预算，对收入和支出的预算进行统一规划和管理，各部门之间加强沟通，分部门、分项目细化核算，加强对预算报表的审核，保证预算的质量。

其次，加强对预算执行的监督力度，严格按照预算使用资金，合理控制支出限额，不超预算使用资金。

最后，加强对预算效果的审核，注重对资金去向的跟踪和管理，建立科学的评价、考核制度，保证预算资金的合理使用。

4.加强固定资产管理，提高使用效益

固定资产由于其价值较高，往往在国有资产中占有比例较大，因此，加强对固定资产的管理显得尤为重要。行政事业单位应制定出符合本单位实际的固定资产管理办法，加强对固定资产的控制和监督力度。

首先，在集中采购时，就应合理制定购置标准，优化固定资产配置。

其次，应加强验收、登记工作，明确职责、权限，完善内部各部门之间的调拨、调剂使用工作。

最后，定期进行固定资产清查，健全报废流程和手续工作，对不能使用的固定资产及时进行报损处理;加强监控力度，完善出借固定资产登记手续，制定归还的时间约束。

5.加强内外部审计监督力度

行政事业单位资金来源于财政，因此，应积极发挥内外部审计的监督作用，保证财务内部控制的执行力度。加强对预算资金、政府采购、专项资金、基建资金使用情况的审计工作，防止违法行为的发生。

四、结语

行政事业单位财务内部控制是一项长期的工程，其效果的优劣，直接影响着我国各项事业的发展。应该充分认识到财务内部控制的重要性，只有不断结合实际，加快建设科学、制衡、合理、有效的内控体系，增强员工的意识，设置合理的岗位，严格落实监督体系，及时发现制度中存在的问题并不断加以修正，才能使财务内控水平不断提高。使行政事业单位在完成政府职能的同时，实现更大的社会效益，为我国经济的长期稳定健康发展提供坚实的基础。

参考文献

1.陈瑜文.浅析行政事业单位财务内部控制制度问题及对策.中國集体经济，2018（27）.

2.吕海东.供给侧结构性改革背景下优化行政事业单位内控制度建设对策研究.农场经济管理，2017（7）.

3.王健.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析.会计师，2015（12）.

（责任编辑：王文龙）