内部审计在企业会计风险管理中的应用探析

房佳伟

摘 要：随着经济全球化趋势的推进，世界经济多元化趋势日益明显，一定程度上为我国企业带来了更多的内外部风险。本文将分析企业内审职能特点，围绕着产生内部审计风险的原因，探讨内部审计在企业会计风险管理中的运用。

关键词：内部审计；企业会计；风险管理

1企业内审职能特点分析

企业运营管理中，内审职能是对内审本质与内在功能的一种表现，旨在为企业审计提供服务。结合内审定义，其审计职能主要为：1）检查职能。主要负责检查企业经营与生产活动中，各项经营活动事项是否合法与合规、是否有效以及活动资料是否真实。2）鉴证职能。主要是对企业采取、经济活动与经营成果等进行鉴定与证明，给予相应的审计结果，其是在检查职能基础上进行的一项内审活动。3）评价職能。其首先要完善企业内部评价标准与体系，以此有效监督并评价企业经营策略、方案决策及预算情况是否可行与合理，同时还要合理评价企业是否严格依照法律法规开展活动、可持续建设目标及内控管理制度的完善性等。4）建设智能。其主要是在企业经营发展中，给予鼓励并肯定表现好的地方，针对不足合理提出修改建议，以此协助企业管理人员不断改善自身不足。

2企业产生内部审计风险的原因

2.1内部审计机构独立性不强

我国企业的内部审计机构是在改革开放以后，根据国家相关标准设置的，具有明显的行政性质。目前，我国只有大型企业的内部审计机构比较独立，而中小型企业的内部审计机构是由企业财务部门、监督部门等共同设置的，在这种情况下，内部审计机构就缺乏了独立性，在开展内部审计工作时，就会受到各种因素的影响，审计人员无法公平、公正、透明的进行财务审计，由于内部审计机构不独立，难以充分发挥内部审计机构的作用，这就增加了内部审计风险的发生。

2.2内部审计制度不完善

企业设置内部审计机构的主要目的就是为了对内部控制进行科学、公正、客观的评价，从而充分发挥企业内部控制的作用。但就目前而言，企业在内部审计制度方面还存在一定的缺陷，内部审计制度不完善，这就导致内部审计人员在正常工作时，缺乏制度支撑，审计人员无法严格的按照相关制度开展各项工作，而被审计部门或者个人，也不会严格的按照相关制度进行操作，这在很大程度上，加剧了内部审计风险的产生。

2.3审计人员素质不一，内部审计方式落后

如今，在审计取证过程中，我国大部分企业的取证模式相对比较落后，而且审计人员的素质水平参差不齐，使得内部审计工作基本上都是现场经验审计、账目基础审计和制度基础审计，内部审计工作的最终目的就是查错防弊。同时，在抽样审计过程中，由于审计人员的风险意识比较薄弱，他们一般是根据审计人员的主观意愿和自身经验来进行抽样审计，并确定样本规模和样本类型，最终得出样本结果，这样往往会造成审计过程出现漏审现象，诱发审计风险。在进行内部审计过程中，有时候被审计对象不愿意配合审计工作，并有意隐瞒被审计材料，从而导致审计材料的真实性和完整性受到影响，极有可能诱发比较严重的审计风险。

3内部审计在企业会计风险管理中的应用

3.1保持内部审计机构的独立性

为确保内部审计工作的顺利开展，必须保证企业内部审计机构的相对独立性，因此，企业要对当前的内部审计机构进行适当的调整，提高内部审计机构负责人的职责，最大限度的降低内部审计机构与企业其他机构的关联，逐步提高内部审计机构的独立性和权威性。企业管理阶层要充分的认识到内部审计在企业会计风险管理中的重要作用，建立一个脱离于财务部门、监督部门的内部审计机构，这样才能保证内部审计人员公平、公正、透明的开展审计工作，才能有效地降低企业会计风险，为企业的健康发展打下良好的基础。

3.2优化内部审计的管理体制

为确保内部审计机构的工作质量，所取得结果具有科学性和准确性，保证内部审计机构具有独立性是基础。为此，企业要结合实际情况，科学划分内部审计机构与其他部门的关系，突出审计机构的重要地位，企业领导人员要重视内部审计工作，针对内部审计工作，制定科学适宜的管理方案，并加大对审计人员的管理力度，确保所开展的审计工作符合我国相关标准。此外，针对内部审计的管理体制，企业要践行“三级”复核制度，将审计讨论制落实到位，科学划分各审计人员的职能，经过专题研讨、编制报告、底稿汇总等一系列步骤之后，确定最终审计报告。针对审计环节出现的问题，由小组成员进行分析和研究，让问题得到妥善解决。

3.3健全内部审计风险评估体系

内部审计风险评估体系，作为影响会计风险管理质量的重要因素，其是否健全规范直接关系到企业运营风险的规避情况。为此，企业要完善基于审计工作的监管制度，开展全面系统的调查工作，针对潜在的风险进行科学评估和分析，了解风险可能导致的影响，并构建完善的审计程序，让审计人员严格依据流程开展工作，做好审计记录工作，不得随意损坏或修改记录，以保障所提交材料的真实性。此外，企业要针对内部审计机构开展考核工作。

3.4加强企业对审计工作的认知

在企业内部运营管理进行过程中，管理人员往往只重视企业的利益方面，缺乏对管理工作的认识，也缺乏对企业内部审计工作的认识，很难保证具体工作的进行。在进行管理工作的同时也要保证企业内部审计工作独立性的特性，通过合适的审计机构来确保企业内部审计工作的合理进行，来完善企业内部会计管理工作。

3.4规范企业内部审计技术和方法，加强企业审计控制

在审计工作开展过程中，一方面要对企业审计项目可能存在的审计风险进行分析和预测，对于审计项目可能存在的风险问题，制定相应的控制措施，选择合适的企业内部审计技术和方法，必须要确保被审计对象所提供的资料和信息的完整性、真实性和可靠性，做出书面承诺，并对此承担法律责任。另一方面，要不断提高企业计算机信息技术利用水平，在企业审计人员搜集证据的过程中，通过利用先进的技术，就可以实现取证的时效性、准确性和可靠性，同时利用利用计算机信息技术开展审计过程，保证审计结果的完整可靠。

总结：将内部审计贯穿于企业风险管理中能够使内部审计水平不断提高，发挥职能作用。内部审计有着特有的优势作用，推动内部审计的信息化建设，只有这样才可以有效提高企业会计风险管理工作的效率，推动企业的健康、可持续发展。

参考文献：

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[3]冀冬鸽，周秀明.风险管理视角下企业内部控制研究[J].财会通讯，2010（2）.