上市公司会计信息披露问题研究

摘 要：随着市场经济发展步伐的不断加快，我国证券行业蓬勃发展，很多公司通过上市的方式来融得更多的资金。虽然我国相关部门已经采取一系列措施为证券行业有序发展提供了一定的保障，但是仍然存在着一些公司为了实现效益最大化，在会计信息披露方面做文章，扰亂市场秩序。本文围绕上市公司会计信息披露进行了探究，文章不仅阐述了上市公司会计信息披露的相关概念和意义，而且还指出了现阶段我国上市公司会计信息披露上所存在的几点问题，并针对问题提出了几点有针对性的优化建议，希望能够起到提升我国上市公司会计信息披露质量的作用，间接推进我国证券行业稳健发展。

关键词：上市公司;会计信息;信息披露

一、上市公司会计信息披露的相关概念

1.1会计信息的相关概念

会计信息是指企业在运营过程中发生各项业务和通过经济管理活动所产生的，由会计部门处理后所产生的一系列的财务方面的信息。会计信息不仅能够通过数据方式将企业日常运营和发展情况反馈出来，为企业决策层对正确决策的制定提供一定依据，而且还能够为其他利益相关发提供投资、监管等方面的基础信息，具有一定的重要性。

1.2会计信息披露的相关概念

会计信息披露是指以我国相关部门所出台的法律法规为基准，上市公司基于此采取一定程序、使用标准的格式，公开自身企业运营和发展相关会计信息，以便于证券管理机构以及广大投资群体采取相应的监管和投资活动。从强制性角度出发，上市公司会计信息披露不仅包括强制性会计信息披露，而且还包括非强制性会计信息披露。其中强制性会计信息披露是基于国家相关法律法规要求，采用科学、合理的方式方法进行披露，而非强制性会计信息披露是基于非国家强制以及无法律法规约束的条件下进行企业会计信息披露的行为，非强制性会计信息披露从某种角度出发可以被理解为对强制性会计信息披露的信息补充，主要包括经历预测、专家分析报告等，以在强制性会计信息披露基础上促进会计信息价值的提升;从会计信息披露内容角度出发，上市公司会计信息披露不仅包括表内会计信息披露，而且还包括表外会计信息披露。其中表内会计信息披露可以被理解为对历史运营和发展情况会计信息的披露，所需要编制的报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表以及附注等报表。而表外会计信息披露则是对表内会计信息披露的补充，是考虑到一些会计信息由于各类因素影响，不能够通过会计报表反映的情况下通过其他方式进行补充说明。

二、上市公司会计信息披露的意义所在

2.1 为上市公司市场良好形象的形成起到促进作用

公司良好的形象通常情况下是通过会计信息披露反映。上市公司会计信息披露质量的提升在一定程度上可以减少投资者与公司之间信息不对称的情况，使得各类利益相关者能够及时了解和掌握公司运营和发展情况，尤其是业绩较为突出的公司，良好的会计信息披露能够提升投资者的投资信心，有利于公司在资本市场的稳健发展。

2.2 为投资者正确投资决策的制定提供基础信息

一直以来，资本市场的投资者是依据上市公司会计信息披露来做出各类投资决策。上市公司积极开展会计信息披露相关工作，切实促进信息披露质量，全面、及时、直观地反映出公司实际发展情况，可以为投资者投资提供重要的信息依据，不仅能够间接起到保障投资者合法权益的作用，从宏观角度出发还能够保障资本市场的稳定性。

2.3为相关部门会计信息监管工作有针对性开展提供重要依据

上市公司会计信息披露在一定程度上可以对公司本身是否存在违规违法行为进行反馈。相关部门在开展会计信息监管工作过程中可以通过其所披露的信息及时发现公司运营和管理过程中的问题所在，进而采取有针对性的措施要求其进行调整和改正，并对其在资本市场进行正确引导，确保其在资本市场稳健运营。

2.4为法律法规制定机构完善相关法律法规内容提供一定保障

虽然我国相关部门在不断完善有关于上市公司会计信息披露的法律法规，但是现阶段仍然存在着一些漏洞亟待完善。上市公司会计信息披露在一定程度上可以通过问题反馈来为法律法规制定机构开展相关工作提供有效依据，有利于相关法律法规内容的进一步完善，为资本市场有序发展提供一定保障。

三、现阶段我国上市公司会计信息披露所存在的几点困难

3.1关联方交易对公司会计信息披露造成一定影响

公司运营和管理的最终目标是为了实现自身效益最大化，一些上市公司通常具有一定的规模性，为了实现更多的利润通常会采取关联交易的方式开展相关业务。但是关联交易并不是正常的市场化交易方式，而是一种内部交易方式，这种交易方式可以使公司利润虚增，且隐蔽性较强。而现阶段，我国对于上市公司关联方的界定存在着模糊性，在这种情况下上市公司会计信息披露结果难以真实反映公司实际情况，虽然表面上看公司业绩良好，但是实际上有可能存在亏损情况，进而误导各类利益相关者。

3.2相关法律法规有待完善

现阶段我国相关部门已经出台了《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，并在不断进行优化和完善。但是从我国资本市场发展速度来看，相关法律法规内容并不能够与市场发展进程向匹配。一些上市公司为了在资本市场融得更多的资金，采取避重就轻的方式钻法律的空子，夸大或者隐瞒公司一些运营和管理重大事项，进而达到虚增利润的目的。还有一些公司为了吸引更多的投资者，处理会计事项时采取灵活的备选方案，预留可操作空间，这些都会对资本市场的有序性造成影响。

3.3业绩评价指标体系不完善

现阶段，我国很多上市公司都没有建立健全业绩评价指标体系，现有的业绩评价指标体系局限于盈利能力等财务指标，业绩评价结果存在着单一性。而各方利益相关者所需要的会计信息并不仅仅是一些以往的数据和指标结果，而且还需要对公司未来一段时间内容的发展能力进行了解和掌握，业绩评价指标体系缺乏前瞻性，不能够对公司未来发展状况和侧重点进行预测，为投资者做出正确指引，不利于各方利益相关者做出正确决策。

3.4会计人员专业素质有待提升

3.4.1公司对于会计人员专业素质要求不高

上市公司会计信息披露结果需要不仅仅是对各类数据信息的核算，而且还应当对各类会计指标进行分析，这就要求会计人员不仅要账务过硬的理论知识，而且还应当具有一定的会计职业判断能力。但是现阶段，一些上市公司所选聘的会计人员存在着知识结构滞后和职业判断能力较差的情况，间接影响公司会计信息披露质量。

3.4.2公司对于会计人员的培训力度不够

一些上市公司虽然定期组织会计理论知识续教育培训，但是培训的内容缺乏针对性，不能够完全兼顾上市公司实际需求培训相关知识，难以全面促进人才知识结构的优化，不利于会计信息披露质量的提升。

四、对于我国上市公司会计信息披露的几点优化建议

4.1进一步完善会计信息披露相关法律法规

相关部门在进行优化和完善过程中要关注以下几个方面：第一，要细化违规行为的惩罚力度。相关部门不仅要根据违规的数量和严重性适当提升违规行为成本，要对处罚金额进行细分，而且还应当追究关联公司及具体人员的责任，这样在提升具体负责人工作主观能动性的同时，也间接起到了提升会计信息披露质量的目的;第二，对强制性会计信息披露内容进行优化。相关部门应当对投资者等各类利益相关者的信息需求进行调研，在现有的强制性会计信息披露内容基础上进行完善，要求披露一些预测性的会计信息，建立预测性信息披露体系。但是在丰富会计信息披露内容的同时，要严禁上市公司打擦边球，尽可能地避免一些公司为了吸引投资者任意发布业绩预告和盈利预测情况的发生，保护消费者做出正确判断。

4.2建立健全业绩评价指标体系

上市公司应当不断建立健全业绩评价指标体系，在现有的诸如盈利能力、偿债能力、營运能力等各类财务指标基础上根据自身运营和管理实际情况引入一些非财务指标，诸如产品合格率、顾客满意度、交货周期、产品更新速度以及生产能力利用率等非财务评价指标都具有一定的引入必要性。财务指标和非财务指标的充分结合能够促进投资者对公司未来一段时间内容的发展能力进行了解和掌握，使业绩评价指标体系更具前瞻性，为投资者做出正确判断提供有效依据。

4.3加大第三方对上市公司会计信息披露的监督力度

各类监管部门不仅要积极开展对上市公司的监管，而且还可以采取引入第三方审计的方式加大对上市公司会计信息披露的监督力度。具有资质的第三方审计单位应当应相关监管部门要求安排专业技术人员开展对上市公司会计信息披露的全面审计工作，不仅要对其所披露的历史数据信息进行审计，而且还应当通过下实地调研等方式了解和掌握上市公司实际运营管理信息，一旦发现问题能够在特定时间内汇总后进行反馈，有利于监管部门采取科学、合理的措施进行处理。这种方式在一定程度上可以间接提升上市公司对会计信息披露相关工作的关注度，为会计信息披露质量的提升提供一定助动力。

4.4加强会计人才队伍建设力度

4.4.1加大对会计人员选聘的重视度

优秀的人才可以为上市公司会计人才队伍建设注入新鲜血液，有利于会计信息披露工作的有序推进。上市公司在进行人才选聘过程中不仅要要求应聘人员掌握过硬的理论知识，而且还应当要求具有一定的会计职业判断能力，经过综合考察后在进行录用，以确保会计信息处理和分析质量的提升。

4.4.2 加大会计人员培训力度

上市公司在组织会计理论知识续教育培训相关工作过程中要能够“量体裁衣”，根据自身会计信息披露需求为其培训有针对性的内容。同时，公司还可以采取邀请专家到公司中实地指导的方式，为会计人员在开展信息披露过程中存在着的难点和疑问进行解答，全面促进人才知识结构的优化，最终达到提升公司会计信息披露质量的目的。

参考文献：

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作者简介：

单艳梅，天津财经大学在职研究生在读，会计学专业。