关于企业内部控制本质与概念的理论反思

王海燕

摘  要：市场经济体制的确立以及经济全球化进程的加剧，使得市场竞争日渐激烈，为在市场中占据有利的地位，促进企业的进一步发展，企业需要逐渐提高自身的竞争力。因此应对内部的管理和控制加强，从而在保障企业正常有序的运行的同时，实现运营成本的降低，使企业可以获取更多的经济效益。

关键词：工作体系;内部环境;外部环境

企业在日常的经营和管理中，相关的工作人员应对企业的内部控制的重要性正确认识，从而提高对内部控制工作的重视。通过合理有效的措施进行内部控制，进而实现企业管理质量和效率的提升，提高企业的核心竞争力，在竞争激烈的市场中占据有利的地位，从而促进企业的长远发展。

1 企业内部控制的本质

在当前的时代大背景下，相关的学者认为企业的内部控制工作可分成以下几种工作形式：其一便是企业控制相应的内部管理工作，其二便是企业控制相应的内部会计工作。其中控制内部管理工作，既包含对工作人员的管理，又包含对企业经营效果的评价等工作。通过管理层面对企业的日常经营进行有效的维护，从而促进企业正常稳定的运行。而控制企业的内部会计工作，则通过财务角度对企业的资金流动进行合理的管理和控制。从而避免或减少企业的资金风险，使企业财务数据更具真实性、可靠性，通过财务管理促进企业的进一步发展。对企业内部进行相应的控制，需要企业内部具有较为完善的相关制度，从而为内部控制工作的开展提供相应的支持，应对先進的内部控制管理理念和模式等积极引进，并结合自身的工作经验和实际情况，制定出更适合自身发展的内部管理工作模式。但是当前阶段，部分企业在进行内部的控制时，无论是对工作人员的管理，还是对资金的管理等方面均存在缺陷，需要进行合理有效的完善。站在经济管理的层面上看待问题，当前阶段世界经济格局具有较快的变化速度，使得企业面临较多的外部风险、内部风险，因此企业需要加强内部控制。

2 企业内部控制的概念

在相关的研究报告中，对企业的内部控制工作这样定义：企业内部的管理者和相关的工作人员用来实现企业经营工作质量和效率，并促进企业进一步发展而进行的内部管理的工作。我国相关的规定中，将其定义为：对企业日常经营管理的合法性合规性、财务报告和资产安全及相应信息的真实性、完整性起到合理的保障作用，并对促进企业经营质量和效果的提高，促进企业发展战略的实现具有较好的作用的内部控制管理工作。由此可见该定义充分结合了我国的国情、市场经济的实际情况，从而对企业的发展具有较好的适用性。

3 影响企业内部控制工作的因素

3.1 内部控制工作体系框架

企业内部的控制框架对内部控制工作的实际定位、目标制定和规划制定等方面具有重要的影响，因此为保障企业内部控制工作的顺利进行，应建设相应的内部控制框架体系。在企业进行初期管理时，应充分结合企业实际的发展情况和内部条件等方面，对内部控制框架体系进行设计，从而保障设计的内部框架体系更具细致性、合理性，促进企业的进一步发展。

3.2 企业内部的实际环境

企业内部的实际环境时执行内部控制的重要场所，因此内部环境的实际情况会对内部控制的落实产生重要的影响。因此在企业的日常经营和发展中，应对企业文化进行大力的发展，从而形成更具责任性和积极性的工作意识，通过人力资源政策、战略目标等方面对内部控制的环境进行优化。在众多的影响因素中最为主要的一个因素便是企业文化的建设情况，工作人员所形成的信念、工作认知应具有一致性。通过企业文化对工作人员的工作态度、效果等方面进行有效的反映，有利于提高工作人员对内部控制工作的重视。通过合理有效的措施，实现工作人员思想价值观念的提升，对工作人员的责任意识、质量意识进行培养，从而保障各个命令的完成均更具及时性、高效性。

3.3 企业发展的外部环境

在竞争激烈的市场中企业不断的发展，因此市场的实际氛围会在一定程度上影响企业的内部控制工作。企业需要顺应时代的发展趋势，结合市场形势的实际变化，对企业的发展方向、战略目标和管理方式等进行调整。因此外部的环境发生变化，会促使企业内部控制工作进行改变，企业应制定更具完善性的可适应外部环境变化的应对措施，使企业的发展更适应外界的变化，对发展所需可有效满足。并保障企业内部的空间具有相对的稳定性，从而促进内部控制工作的进一步发展。

3.4 企业的治理结构

治理结构是企业进行内部控制过程中不可缺少的工作内容，企业法人治理结构在内部控制中处于最高位置，目前企业在内部控制工作中存在的普遍问题是权力的分离和矛盾问题，针对这一问题，可以在企业的监督、控制和管理的权力分配上实现相互制衡，通过同级之间相互监督，相互约束中促进企业内部控制的发展。

3.5 企业内部信息的监督管理力度

企业的内部控制管理工作依托企业收集到的数据信息进行，当信息的质量与流通渠道发生变化时，企业的内部控制也会因此而发生变化。企业管理人员应确保企业信息管理工作的安全性，加强对信息管理工作的监督，为企业内部控制提供一系列安全的数据信息，促进内部控制的发展。

4 企业内部控制的理论反思

当今时代背景下，研究学界对企业中内部控制的概念与本质没有形成统一的定义。所以企业内部控制需要根据我国国家的实际情况进行讨论和反思。从不同的角度看企业的内部控制，具有不同的发展特征。首先从历史的发展变化规律来看，企业的内部控制工作主要经历了三个历史时期，第一阶段是内部控制雏形阶段，企业刚刚开始了解内部控制对企业发展的重要作用，这一阶段的内部控制工作与企业的管理处于相互等同的水平。第二阶段是审计技术导向内控阶段，这一过程中政府以及国家其他纪律监督管理机构对企业的运行和内部控制贡献了很大的力量，但是这种模式下的企业内部控制与企业的内在本质相偏离，是企业内部控制发展的畸形状态。第三阶段是管理导向内控阶段，这一时期的内部控制强调了内部制度与内部管理的双重属性。在企业内部控制融入工作管理过程中，需要对企业风险、企业的环境进行综合管理与控制。就目前我国企业的发展现状来说，内部控制还有很长的路要走。具相关研究学者对我国目前内部控股现状的分析来看，需要进行以下几个方面工作的管理和控制。首先是加强企业内部控制制度的管理，从管理属性上加强对企业内部控制的认识，统筹协调内部控制技术性与社会性的关系。其次，结合我国的国情，建设具有中国特色社会主义特征的企业内部控制。最后，促进企业管理工作方式的融入，加强国内外内部控制的交流与沟通，结合我国实际情况，适当的借鉴和吸收国外企业发展的先进理念和先进的控制技术。

5 结束语

企业的内部控制管理工作对于企业的发展来说具有重要的作用，本文主要分析了企业内部控制的本质和概念，得出影响企业内部控制的主要因素有内部控制工作体系框架、企业内部的实际环境、企业发展的外部环境、企业的治理结构以及企业内部信息的监督管理力度。应加强企业的内部控制管理工作，促进企业的发展，提高我国的经济发展速度。

参考文献

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