HB公司全面预算管理的实施

赖超

摘 要：全面预算管理是企业财务管理中非常关键的内容之一，企业实施全面预算管理，能在一定程度上增加企业效益，提升财务管理效率。目前，民营企业的全面预算存在意识不强、编制不科学、执行不到位等诸多问题。本文主要对HB公司实施全面预算管理模式的探索实践进行阐述，以期为推动和促进民营企业全面预算管理的实施提供参考。

关键词：全面预算管理;实施;HB公司

一、背景描述

（一）HB公司简要情况

1.公司性质

HB公司是一家民营企业，主要从事酒店管理、清真餐饮以及企事业单位、学校的餐饮、物业和安保的后勤专业化管理服务。公司属于团体餐饮定制服务行业。随着人民生活水平提高和生活方式改善，团膳服务逐步成为餐饮行业一个细分领域，未来发展前景也非常可观。

2.公司组织及管控模式

HB公司对内管理的组织机构，分为职能部门和保障区2个层级，各职能部门按照业务口径对接保障区的日常管理。公司实行高度集权的职能中心制，对片区下达总体经营目标任务，片区将任务分解到保障区，各保障区实行自主经营，自负盈亏;公司进行统一管理、监督考评和绩效奖惩。在财务管理方面，实行收支两条线下的集中垂直管理，即所有收入上交公司，各片区按照预算支出申请资金，下拨至保障区。

（二）公司管理现状和存在的主要问题

第一，公司应急管理措施不健全，对有些突发事件不能及时处理。各部门之间协调、沟通不畅，加上保障区在公司总部以外地区，远程难以管控。

第二，公司保障区经理多为厨师出身，文化水平低，管理松散，工作缺乏計划性，导致基层员工流动性大。

第三，公司在快速发展阶段，前期可行性研究不够严谨，导致市场开发费用较大，预期收效甚微。

（三）实施全面预算管理的原因

1.实现发展战略的需要

全面预算管理是对战略的有效支撑，能够帮助公司在战略规划、制定目标等方面起到科学的基础管理作用，同时能够实现公司资源的有效利用。

2.做好内部管理的需要

全面预算管理可实现财务管理事后监督向事前控制转变。通过预算编制、执行和调整，解决企业营改增后的税收筹划问题，降低财务核算风险。

全面预算管理是考核和评价的依据。通过对比考核预算指标的完成情况，对责任进行明确的界定分析，奖惩分明，从而激发职工的工作积极性。

二、总体设计

（一）全面预算管理的目标

有效配置企业资源，控制经营风险，进一步梳理公司各项业务管理流程、完善公司制度体系建设。同时建立目标考核导向，对保障区的考核增加激励和约束双重功能，促进公司战略目标的实现。

（二）全面预算管理总体思路

第一，科学导入，建立健全预算管理组织机构和制度。要制定出预算管理的组织体系、预算管理流程、预算监督、预算执行情况报告制度等。

第二，预算管理委员会根据公司战略目标和各保障区服务合同续签情况，下达公司整体经营目标，进行层层分解。

第三，实行动态管理，对预算责任单位的预算执行情况实时监督。通过定期预算分析，将异常情况与运营部门共享，最终掌握和了解各保障区的经营情况和运行情况，对预警信息及时核实监督，达到有效规避风险的目的。

三、应用过程

（一）HB公司预算管理组织机构

HB公司全面预算管理顺利实施，成立了以董事会为主导的预算管理委员会;由财务管理中心担任预算领导小组，负责预算表格的设计及预算的审核、汇总、报批、执行监督;人力资源部担任预算考核小组，负责预算执行结果的考核;各职能部门、片区和保障区均为预算执行机构。

（二）参与部门和人员

HB公司全面预算实施是全部门全人员参与，同时以安全运营部为主，牵头负责公司运行过程中问题的解决和协调;负责运营数据的资料收集、统计和分析;负责各保障区预算执行的跟进和反馈;协助人力资源部对保障区进行绩效考核。

（三）全面预算管理的资源、环境、信息化条件

第一，实行全面预算管理，不仅要取得总经理的大力支持，更与各部门高管的配合和支持密不可分。

第二，实行全面预算管理，功能强大、口径统一、标准的远程财务软件也是必不可少的。

（四）全面预算管理的应用模式和应用流程

第一，HB公司在每年的11月初，预算管理委员会根据公司战略计划，下达下一年度的目标任务，由财务管理中心负责组织召开预算工作会议，解读公司最新预算政策，编制方法、注意问题，进行计划分解，下发预算表格。

第二，公司各部门、各片区和保障区根据新一年续签服务合同情况，分别编制收入预算、工资预算和费用预算，同时编制资金预算，在12月10日前上报财务管理中心。

第三，财务管理中心根据合同及上年费用开支情况，于12月20日前完成初步审核。对于编制有误和需要调整的预算，发回各责任单位重编。

第四，各责任单位再次修改预算后，报财务管理中心汇总，审核无误后，上报预算管理委员会。

第五，预算管理委员会集体表决通过后，财务管理中心于12月25日前下发到各部门、各片区和保障区正式执行。

第六，财务管理中心每月进行预算对比，持续跟踪预算执行情况，在7月10日前，对公司上半年预算执行情况进行通报，人力资源部进行半年预算考核。

第七，在半年预算考核中，由安全运营部收集各责任单位预算调整信息，根据业务环境变化做出是否调整的初步意见，反映给财务管理中心，上报预算管理委员会讨论。若客观业务环境确实发生较大变化，则依据实际情况对预算指标进行微调，下发给各预算责任单位。

第八，每年在1月15日前，财务管理中心负责公司年终决算，人力资源部据此进行年终绩效考核，对各预算责任单位进行奖惩。

四、取得成效

（一）HB公司实施全面预算管理后的情况对比

HB公司2015年营业收入与2014年同比增长5.8%，2016年营业收入与2015年同比增长5.37%。

2015年费用与2014年同比下降8.25%，2016年利潤与2015年同比下降7.46%。

2015年税前利润与2014年同比增长32.67%，2016年税前利润与2015年同比增长26.44%。

由此可见，HB公司自2014年实施全面预算管理后，费用开支得到了很好的控制，2015年和2016年收入与税前利润节节攀升。

（二）对解决单位管理问题的评价

实施预算管理有效改善了管理人员成本意识不强、对公司利益漠不关心的状况，增强了公司经济效益。

（三）对支持单位制定和落实战略的评价

HB公司的战略目标是保持经济效益稳步增长，通过实施全面预算管理，有利于战略计划的落实，验证各项指标的可行性，同时有利于减少公司费用，增加公司利润。

（四）对提升单位管理决策有用性的评价

实施全面预算管理有利于管理层科学客观地预测公司经营状况，避免了盲目制定经营目标，提高计划数据的准确率，使管理层的决策有据可依。

（五）对提高单位绩效管理水平的评价

通过实施全面预算管理，对经营负责人的业绩有了具体的数据评价指标，改进了绩效激励机制，有利于激发管理人员的潜力与积极性。同时针对公司绩效管理薄弱环节，能提前预防，更好地堵塞经营漏洞。

五、经验总结

（一）全面预算管理的基本应用条件

实施全面预算管理，首先需要公司经营班子的高度重视和支持，在全公司营造氛围;其次需要公司其他职能部门带头执行，尤其是安全运营部要起到上下沟通协调的作用;当然，更离不开财务软件信息系统的强力支撑。

（二）全面预算管理基本成功应用的关键因素

HB公司全面预算管理能成功应用的关键因素在于经营班子支持、健全的预算管理组织机构和管理制度、科学合理的实施方案以及财务软件系统的支持。

（三）对改进全面预算管理应用效果的思考

目前，HB公司全部经营管理人员基本熟悉并适应了全面预算管理，但在一些较小的保障区中，由于人员流动性大，在执行全面预算管理的过程中有打折扣，还需对新上任的保障区经理加强宣传和培训。另外，负责预算审核及考核的人员还需要经常下到保障区了解实际经营情况和业务环境，这样制定的全面预算才更接近真实经营情况，考核结果才能更信服于人。

（四）全面预算管理在应用过程中的优缺点

1.优点

（1）节约费用开支，增加公司经济效益。（2）将执行结果运用于绩效考核，提高员工积极性。（3）保证公司经营计划落实。

2.缺点

（1）保障区认为当年下发的预算费用要想办法花完，否则下一年会削减额度。（2）如果考核不严，容易导致预算失控。（3）HB公司预算编制采用的是增量预算法，这一方法可能无法有效控制无效费用开支，可能使原来不合理的费用继续开支从而得不到控制，形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费。

（五）对发展和完善全面预算管理的建议

第一，全面预算运行稳定后，预算编制方法建议采用零基预算，避免不合理的开支。

第二，提升财务管理人员素质，尤其是财务负责人应具有管理会计思维。

第三，鼓励业财融合，经营管理下沉，管理效果会更好。