企业会计处理及税务筹划的运用

夏娜

摘 要：企业税务筹划工作对日常运营来说至关重要。税务筹划工作具有双面性，虽然能够为企业节省一部分资金投入，但存在一定的风险。本文对企业税务筹划风险进行了深入分析，最后从市场风险防范、宏观经济环境把握、贯彻税收筹划整体效益、人才培养等方面提出了相应的防范对策。

关键词：企业税务;税务筹划;风险防范

随着我国经济体制的发展，财务会计制度和税务相关制度逐步完善，财务会计和税务会计发生分离。财务会计主要依托税务会计，二者相互成就，彼此分离。税务部门规范完善了税务会计，并且使税务成为一个相对独立的会计系统。我国大部分较大的企业财务内部将财务会计和税务会计进行分离，以便更好地完善财务工作，促进会计相关事务的专业化和系统性。为有效解决经济发展中存在的弊，企业应掌握财务会计和税务会计的差异，并使二者共同发展。

一、财务会计和税务会计的内涵

（一）财务会计

对我国大部分企业来说，财务会计主要是对外的，相关工作是遵照管理工作相关规定客观地分析企业生产、运营活动，在财务报表中体现真实的运营情况，在财务报告中明确企业的各方面利益。财务报告中所体现的企业经济运营状况，是企业财务相关内容的一种全面体现，有力于决策人员作出更健全的决策方案。从财务会计的主要结构和具体情况分析，财务会计表现的综合性较强，并且财务会计是企业财务的重要组成部分。

（二）税务会计

税务会计是企业财务的重要分支。税务会计在日常活动中开展的工作主要包括税收筹划和当期纳税申报以及税金核算等。通常情况下，大部分企业认为税务会计是财务会计和管理会计的延伸内容，但随着我国税收法律的完善，税务会计被划分为一个单独的体系，其中包括的主要内容有流转税会计、所得税会计。

二、企业在会计处理中运用税务筹划的基本原则

（一）建立健全风险预警机制

企业如果要保证税务筹划有序进行，就需要制定一套完善的风险预警机制。企业管理层人员应充分认识到税务筹划风险带来的不利影响，能够在此环境下具备良好的风险防范意识，明确基本的工作原则。大多数企业的经营目标都是以提升自身经济效益为基础的，因此，在具体进行税务筹划工作时，企业必须要充分考虑如何科学地提升自身的经济效益，这就要制定合理的税收筹划方案，明确工作的侧重点，规范工作流程，消除会计处理过程中存在的安全隐患问题，比如，员工操作行为不当、会计数据处理方法不规范等都需要进行严格的管理，这是影响企业经济效益稳步增长的关键所在，也是推进税务筹划工作顺利发展的重要环节。

（二）遵循相关法律规定

企业的经济运行将会影响到市场发展的经济状态，因此，国家会对经济问题统一规划管理，通过法律制度约束各个企业的经营行为。在税务筹划的过程中，企业必须要遵循相关法律的规定，保证合法经营，制定好合理的方案政策，以正当的方式提升企业经济效益。

（三）遵循全面性原则

税务筹划工作是企业会计处理的关键环节。由于新时期企业会计处理工作增多，相应的处理也有了一定的变化，尤其是税务计算方式的选择问题，是企业需要关注的重点问题，这就要求相关会计工作人员在开展税务筹划工作时，必须保证税务筹划工作的全面性。此外，企业的经济发展与外部的市场变化息息相关，在进行税务筹划时，需要实时关注外部市场的变化、制度变化以及同类企业发展状况，以保证税务筹划工作的科学性和合理性。

三、企业会计处理中税务筹划的具体方法

企业在会计处理中开展税务筹划工作，需要制定科学的工作方案，保证会计人员具备相应的操作能力。

（一）资产折旧工作

资产折旧问题是税务筹划过程中需要关注的一个问题，其主要指的是企业内部原有的资产在长期使用后实际的价值与刚买入时的价值产生的差异。通常情况下，当企业收入固定时，只要折旧额和摊销比例大，企业短期内就会减少所应交的税费，从而获取时间的资金价值。因此，企业在进行会计处理时，应专门设置相应的工作岗位，让会计人员定期对企业固有资产的价值进行估算，包括实物资产和无形资产，并且要结合新时期市场经济体制的改革，制定合理的税务筹划方案，具体的筹划方法还需要根据企业当前的经济状况来分析。盈利企业就需要通过适当延长资产折旧摊销年限实现税务亏损的递延。这是目前比较有效的折旧方式，能够有效减轻企业税负压力，推进企业各个项目可持续发展。

（二）收入支出环节

企业的经济运行状态主要分为两种，分别是收入和支出，收益的增加意味着税务总额也将有所上升，二者之间成正比。在实际进行税务筹划工作时，企业需要研究项目结算的方式。一般来说，分期收款的税负可以得到有效分摊。但这种收款方式可能造成资金周转不灵的情况。因此，相关会计工作人员应充分分析企业的经济实力，并做好风险预测工作，这个过程可以应用相关管理会计工具以及网络信息技术手段来完成。

从支出问题来看，现阶段一些支出项目如果能够取得相应的增值税发票，也可以抵消部分税款。这是新时期税制改革下的一种新政策，能够缓解企业经济运行的压力，推动各个行业不断发展和壮大。在支出环节，企业要选择正规的进货渠道，在此基础上再选择价格相对较低的供货商建立合作关系，在科学开展税务筹划工作的同时保证产品的质量。

（三）存货的计价方法

在存货的计价环节，目前比较常见的方式有三种，分别是先进先出、加权平均以及个别计价法。不同的事项在会计应用中有所不同，在税务筹划上也有所差异。以先进先出法为例，这种方法指的是先购进的产品或材料优先使用并销入市场，可以避免存货积压问题，但这种方式适用于物价持续上涨的情况，否则会对企业造成一定的经济损失。企业必须要让会计人员意识到存货计价方式的选择会直接影响到销售成本的结转，进而影响到企业利润及应纳税所得额的计算。为保证税收筹划顺利开展，企业还需要对员工进行专业会计知识的培训工作，以此來有效提高会计工作的管理效率，消除经济工作隐患。

（四）制定投资计划

企业在投资过程中，还会涉及核算这一过程，对成本核算来说，有成本法以及权益法两种方式。投资项目是为了得到可观的经济利润，让资产升值。而投入多少、如何投入，这是相关人员应该关注的内容。在这个过程中，企业相关人员应制定合理的投资计划。计划中要设置好工作流程，明确工作注意事项。此外，还需要设计纳税方面的问题，从各个企业的实际投资情况来看，通常情况下，企业往往投入的比重在25%～50%。如果投入的比重较少，则可以选择权益法;如果比重较大，涉及风险较大，就需要选择成本法。科学的投资方法是保证企业经济又好又快发展的根本所在。

（五）提高企业税务筹划的风险控制能力

税务筹划给企业各方面发展带来的益处是不容忽视的，如果要充分发挥税务筹划的价值，做好这方面的风险控制是必不可少的。当前，国家税收来源稳定是为了社会长治久安与企业健康发展，国家需要根据经济情况制定合理的税务制度，并颁布相关税务政策，而企业在这种环境下必须根据改革要求依法进行纳税，在政策的正确指导下成立自身的税务部门，避免产生偷税、漏税等不良行为，保证税务筹划风险控制的科学性、合理性，最终达到减税的效果。

四、结语

企业会计人员在进行税务筹划工作时，必须要将重点放在企业的合法经济效益问题上，并应保证税务工作的全面性和有序性。税务筹划工作能够帮助企业减少税务负担，提高自身经济效益。然而，新会计制度改革下企业税务工作面臨极大的风险，如何结合自身情况做好风险控制工作是企业亟待思考的一个问题。针对税务筹划风险，企业管理层需要制定科学的风险防范对策与管理机制，充分发挥税务筹划的作用，提高自身经营管理水平，促进自身经济效益最大化。同时，企业还应选择合适的存货计价方法，制定科学的投资计划，提高市场竞争实力，从而推动自身可持

续发展。

参考文献

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