税务筹划在会计核算中的应用

张经亮　张浩

摘 要：市场经济的不断发展，让企业之间的竞争不断加剧，在当前的社会形势下，企业必须做好自身定位，采取切实可行的措施，更好地减少企业的运营成本，从而在众多竞争者中脱颖而出。税收筹划是企业主动纳税的表现，更是企业的价值体现。税收在企业财务核算中占据了重要的份额，企业需要在符合国家法律法规的基础上开展税收筹划工作，这样才能更好地降低运营成本，合理地增加企业利润和收益。本文对税收筹划在会计核算中的有效应用进行分析探究。

关键词：税收筹划;会计核算;企业

一、税务筹划概述

税收筹划是企业按照国家法律法规进行的管理行为，以合法合理的税收方式，更加规范税收管理，达到节约税收的目的，促进企业不断发展。由于企业在运用过程中惨杂了很多因素，在进行会计核算时，采取各种各样的会计处理方式，包括企业所得税、固定资产折旧等，会计核算人员的会计处理方式直接影响了企业的应缴纳税费。一旦税收筹划或核算方式出现差错，给企业带来的风险及损失是无法估计的。因此，企业必须认真分析自身的状况，制定合理的会计核算方式，确保税收筹划的有效性，这样才能更好地使企业利益最大化。

二、税收筹划在会计核算中应用的注意事项

（一）合法性

企业税收筹划工作必须遵循国家的法律法规，所有的税收筹划行为都必须在法律标准内，并且企业要不断优化纳税方式，在依法依规的情况下，进一步保障企业稳定发展及获得收益。在税收筹划工作中，科学的会计核算方式有很多，但企业必须坚持以合理高效的会计核算为原则，坚决不能出现非法偷税、漏税的情况。

（二）经济性

企业税收筹划具有一定的经济性，因为在正确处理税收的情况下，会帮助企业减少成本费用，税收筹划的有效性直接决定了企业的运营效率。而且企业一切会计核算行为都是为了保证企业的效益，因此，税收筹划需要保证企业运营的经济性。企业需要对自身运营成本、计价方式、费用支出等方面进行估算，并与收益进行分析对比，从而确立具体的税务筹划方式。

（三）全面性

税收筹划涉及企业管理过程中的方方面面，企业应以长远的目光进行纳税规划，全面考量国家税收政策，并结合企业的总体经营状况进行决策，确保企业税收筹划的效益。因此，企业在进行税收筹划时，既要考虑企业盈利，也要考虑到宏观调控，把税收筹划落实到具体的环节，最终选择有利于企业发展的税务筹划方式。

三、税务筹划在会计核算中的形式

（一）节税筹划

节税筹划是指企业在合法的情况下，利用法律法规中的优惠进行缴税，从而降低企业的税收负担，它是一种不违反税收规定的财务活动，有利于提升企业对税收的法律意识及认知。节税筹划与企业的经济目标是一致的，通过企业的投资、理财等财务管理过程，减少税收支出。因此，节税筹划是企业会计核算的重要组成部分，能够有效衡量企业经营水平及会计管理质量，有些企业甚至会把节税筹划作为会计人员考核的标准之一。

（二）避税筹划

避税筹划是利用税法的漏洞及空白处进行筹划，表面上符合税法的规定，实质上有违立法的精神，这种形式既不违法也不合法。它是企业在合法的前提下，利用税法的空白地带进行实际的会计操作，从而降低企业的税收负担。也可以说，避税筹划是纳税人在合法约束下，按照税收的发展趋势，在税法的潜规则下进行会计核算，继而减少企业的税收费用。

（三）税负转嫁筹划

税负转嫁是一种客观的经济现象，指的是纳税人在商品交易的过程中，把所缴纳的税款以各种方式转嫁给他人的过程。税务转嫁相当于税收的再次分配，其主要是通过价格变化运行的。但是，这里的价格并不是产品销售的价格，而是包括要素的价格，如果价格没有产生变化，就不构成税负转嫁。税负转嫁会受到很多因素的影响，包括市场的状况、供求关系、成本价格等。

四、税务筹划在会计核算中的应用

（一）会计收入

企业在经营过程中，不同的交易行为都有不同的征税方式。企业在销售过程中，会计核算方式一般有直接收款、赊销收款、预期收款、分期收款等，不同的交易方式税收核算也是不同的。企业在编制税收筹划方案时，需要结合当前的社会背景及政策法规，更好地优化或调整企业的销售交易方式，从而更好地降低税收费用。例如，在核算销售收入时，一般是根据销售的时间及税收月份进行核算，因此，税收筹划在会计核算中必须保持税收时间与收入时间一致。通过时间的吻合度，更好地规范企业自身的销售模式。又如，在分期收款的会计核算方式中，买方企业的付款时间会分散一些，这样的情况下，卖方企业的收款时间也同样会推延，那么卖方企业的收益纳税时间也会有所推迟。

（二）会计成本

税收筹划在会计成本核算中应用，主要是为了合理分配企业的流动资金及资源，更好地控制企业的额外费用支出，从而有效减轻企业的税费负担。在合理分配流动资金的基础上，企业需要对税收筹划进行完整的规划，包括进行有效的折旧摊销。折旧摊销是会计核算中缴纳税费的基本知识，若企业本身的收入是固定的，折旧金额就相对过大，这时会计人员一般都会将固定资产折旧或无形资产摊销作为成本支出，从而减少税费的支出，给企业带来一定的利益。一般情况下，企业在缴纳所得说时，都会对缴纳项目进行一定的优化，如企业固定资产折舊、递延资产摊销、生产设备折旧等。而折旧的方法包括加速折旧和直线折旧两种方式，加速折旧常用于税率持续没有变化或不断贬值的固定资产折旧，直线折旧只针对长期增长的固定资产。

（三）会计存货计价

会计存货计价是会计核算中的重要工作，通过对资产进行价值衡量，最终形成有效的税费筹划方案。存货是企业运营过程中必然发生的环节，存货计价的方式主要有先进先出法以及移动加权平均数法，先进先出法是指发货流通的情况下对实际存货及期末结算存货进行的计价方法，而移动加权平均法是对实际库存的总成本进行计价。企业需要根据税率选择存货计价的方式，认真分析存货计价在税收筹划中的影响，继而采取合理的计价方式。例如，原材料价格不断下降时，企业可以采取先进先出的方式进行会计核算，可降低期末存货的价值，从而减少企业的税收费用。

五、结语

税收筹划与会计核算存在密切的联系，不同的会计核算方式会导致不同的税收筹划结果，二者之间是相互作用及相互依存的。税收筹划的有效性直接决定了企业缴纳税费的金额，继而更好地帮助企业在市场竞争中占据有利的位置。因此，企业必须重视税收筹划的重要性，加强对税收筹划的培训学习，促进财务人员对税收筹划的掌控，更好地保障企业的利润收益。

参考文献

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