如何处理税务与企业之间的关系

袁晓丽

摘 要：土地增值税作为房地产企业的主要税种之一，企业和税务部门一直被较多征管问题困扰，特别是在土地增值税清算过程中，企业与税务部门之间各种博弈关系尤为明显。基于此，本文结合土地增值税清算工作，从分析土地增值税清算的难点及探讨处理税务与企业关系的积极意义出发，总结在土地增值税清算过程中税务和企业之间的关系，并据此提出房地产企业如何正确处理税务与企业在土地增值税清算过程中的关系，为合理降低房地产企业土地增值税税负和涉税风险提供有价值参考。

关键词：土地增值税清算;企业税务;关系

一、土地增值税清算的难点

土地增值税是房地产开发企业在运营管理过程中涉及的一种税种，也是企业税务管理的难点和风险点。在实际运行中，房地产开发企业的土地增值税在清算过程中存在的主要难点问题有：一是土地增值稅的税收政策缺乏严谨性、一惯性和统一性，全国不同省市，甚至同一省内不同税务部门对土地增值税的执行口径都存在差异，增加了企业在清算过程中的难度;二是土地增值税在清算时赋予了税务部门较多的自由裁量权，增加了企业在清算过程中涉税风险问题;三是在土地增值税清算完成之后存在退税情形，只能等到实际审核结论出具之后才能退还，加上清算审核时间较长，特别是退税金额较大时出具审核结论过程中需权衡的因素更多，审核时间更长，土地增值税清算退税难，一直对企业形成困扰。

二、土地增值税清算视角下处理税务与企业之间关系的积极意义

基于土地增值税清算视角来看，企业在清算土地增值税过程中存在较多难点，因此探讨处理税务与企业之间的关系更具有积极意义：一是有利于降低企业的土地增值税税负成本，即若在清算过程中能够协调好税务与企业的关系，特别是在涉及成本分摊方式选择时，企业可以通过必要合规的筹划降低税负;二是有利于降低企业的涉税风险，即在土地增值税税务管理过程中，若企业能及时与税务部门进行有效沟通，则可以及早发现管理过程中存在的问题并进行修正，降低涉税风险;三是有利于加快土地增值税的清算效率，缩短清算时间，特别在涉及退税情况下，企业可以获取更多的退税税金时间价值，笔者曾通过土地增值税清算为公司争取到了土地增值税退税100多万元。

三、在土地增值税清算过程中税务与企业之间的关系

房地产开发企业在土地增值税清算过程中若能合理处理协调好与税务部门之间的关系，则能够对清算工作产生积极意义。在实际工作中，在土地增值税清算过程中，税务与企业之间主要存在主要关系有以下几个方面。

（一）税务与企业之间的利益博弈关系

房地产开发企业在进行土地增值税清算过程中，与税务部门之间的利益博弈关系是核心，主要是二者所要达成的目标存在一定利益冲突，即房地产企业希望在土地增值税清算过程中实现税负的合理降低，甚至退税，进而实现企业价值最大化，而税务部门则希望通过对房地产企业的土地增值税清算实现税收的应收尽收，防止国家税务收入的流失，从目标上来分析，二者存在一定冲突，因此在土地增值税清算过程中存在利益博弈是具有必然性的。

（二）税务与企业之间的涉税风险博弈关系

房地产企业在进行清算土地增值税过程中，与税务部门之间的涉税风险博弈关系是重点。涉税风险带给房地产企业不仅仅是经济损失，同时还会对企业社会信誉带来不利影响，因此在清算土地增值税过程中，房地产企业必须在遵循国家相关税收法规和税务部门的各项规章制度下合理降低土地增值税。但是在清算实务中，多数房地产企业经济活动和业务并不符合税收法规规定和税务部门的规章制度中的相关税收优惠政策或者减免政策，存在较多的涉税风险，企业就需要对这些经济活动和业务进行规划和统筹安排来降低涉税风险。从这个角度来分析，税务与企业之间是存在着一定涉税风险博弈。

（三）税务与企业之间的相互促进关系

房地产开发企业在进行土地增值税清算过程中，其与税务部门之间存在相互促进关系，主要体现在：一方面是企业通过与税务部门的充分沟通，可以对企业在土地增值税涉税业务中存在的问题及早进行修正，确保企业涉税业务合法合规性，从而在清算过程中减少审核压力和涉税风险，促使企业依法纳税;另一方面则是企业的土地增值税业务合法合规管理，不仅降低了税务部门在清算过程中的审核工作量以及后续的稽查难度，同时还确保国家税收不存在流失风险。

四、正确处理税务与企业在土地增值税清算过程中的关系

在土地增值税清算实务中，税务和企业之间存在的利益博弈、涉税风险博弈关系，从而造成了税务和企业之间在涉税问题上存在较多矛盾冲突。在实际工作中，笔者结合自身实际工作经验以及纳税筹划的一些相关理论知识，从以下角度采取措施正确处理其与税务部门之间的关系来有效化解这些矛盾冲突。

（一）在与税务部门做好充分沟通的前提下进行土地增值税的纳税筹划，减少企业因利益博弈关系而产生风险

房地产开发企业要想进行科学有效的土地增值税纳税筹划，前提是与税务部门做好充分沟通，只有充分沟通才能掌握税务部门在土地增值税清算过程中的具有自由量度权限点以及关键风险点。在此基础上，房地产企业可以通过实施必要的纳税筹划来减轻税负，进而减少企业为了自身利益而采取的博弈手段所带来的风险。在土地增值税纳税筹划中，房地产企业可以采取的纳税筹划策略较多，较为常用的方法主要有：一是利用普通标准住宅增值率低于20%免征土地增值税的税收优惠对开发房屋进行合理定价使其增值率接近20%;二是合理利用利息费用来增加扣除项目金额来降低土地增值税;三是采用费用转移方式增大开发项目的扣除额，降低土地增值率。

（二）通过制定一定风险管控措施来降低企业的涉税风险博弈关系，减少企业因涉税风险问题而产生经济损失

结合房地产企业在清算过程中与税务部门之间的涉税风险博弈关系，笔者认为可从三个角度来制定风险管控措施来减少涉税风险博弈：一是构建房地产企业的税务风险预警机制和相应的财务数据库，结合二者对税务风险进行识别和预警;二是在企业内部通过对涉税部门的岗位职责进行明确以及税务人员的业务培训等方式健全税务风险管控机制;三是通过委托独立税务中介机构对企业涉税风险进行评估以及加强自身对业务流程中的涉税风险事项进行自我监督等手段来强化对企业税务风险的监督力度。

在实施合理科学的纳税筹划策略和制定有效的风险管控措施基础上，企业与税务之间的利益博弈趋于均衡，减少涉税风险博弈，从而充分发挥二者之间的相互促进作用，促使双方均达到预期的经营和管理目标。

五、结语

本文结合房地产企业在土地增值税清算过程中的难点分析，总结了税务与企业之间的利益及涉税风险博弈关系、相互促进关系，并在此基础上分别从纳税筹划和制定风险管控措施两个角度提出有效化解企业和税务之间的各项博弈问题，为房地产企业减轻税负和涉税风险提供思路。

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