分析内部经济责任审计风险成因与防范

摘 要：在新时期，怎样正确认识和积极防范经济责任审计风险已经成为内部经济审计工作发展所面临的一个重要问题。内部经济责任审计风险深受内部经济责任审计特点的影响，为此，文章立足于内部经济责任审计特点，分析内部经济责任审计风险，并提出有针对的解决对策。

关键词：内部经济责任;审计风险;成因;对策

内部经济责任审计风险主要是指企业内部审计人员接受委托和上级领导指示，对企业内部各个部门、经济实体以及分公司负责人行为进行监督。在激烈的市场竞争环境下企业内部经济责任审计的重要性日益凸显出来，为此，文章在阐述当前内部经济责任审计风险成因的基础上，就如何优化内部经济责任审计风险防控进行探究。

一、 内部经济责任审计风险成因分析

第一，被审计对象范围广泛、内容烦琐，审计难度较大。现阶段，我国企业经济责任审计工作的开展包含核实经济、评价业绩、查找问题、明确责任、优化管理等内容，但是从实际实施操作上来看，各级审计机关在开展经济责任审计的时候没有了解企业的基本情况。第二，企业转轨时期的法律法规不完善，无形中加大了审计风险。在社会主义市场经济转向社会主义市场经济的过程中，企业内部经济审计管理没有形成完善的法律法规，各项制度的衔接存在落差，无形中会造成各类审计风险。第三，会计信息失真对经济责任审计产生的风险。一些企业根据部门发展目的的不同采取了不同的会计报表做法，在整个企业内部设立了两套或者三套账本，但是如果审计机关没有在较短的时间内摸清企业的资产、负债和所有者权益情况，就很难对企业财务情况进行统计分析，也无法对企业领导人给出的评价做出恰当的结论，最终会加大审计风险发生的可能。第四，内部经济责任审计人员素质有待提升。企业内部经济责任审计工作的开展是由专门的人员进行的，在审计人员素质较低的情况下会加大整个企业经济责任审计风险。第五，内部经济责任审计方法不规范。现阶段，企业经济责任审计方法多为抽样技术，抽查方式由点到面、由个别到整体，这样审计方法支撑下的审计结果会存在一定的误差，特别是在选定误差程度不符合审计要求的情况下会造成审计结果出现比较大的偏差，最终引发审计风险。另外，在开展审计工作的时候企业没有打造关联配套的审计电算系统，最终使得企业经济责任审计工作发展面临较大的风险。

二、 内部经济责任审计风险防范对策

（一）在审计对象层面规避风险

对于离任的经理厂长需要进行必要审核管理，为了能够更好的规避审计风险，在获得企业领导和相关部门的同意下对于不适合安排经济责任审计的可以不进行离任经济责任审计管理，比如领导人员已经被提拔任用了，且会影响经济责任审计公正进行的则是不需要进行离任经济责任审计。对于已经被纪律检查机关或者司法机关立案调查研究的则是没有必要再继续对其开展经济责任审计。

（二）在审计内容、审计程序和审计方法等方面采取措施规避风险

第一，关注内部控制制度评审和预测潜在的风险防范。内部制度评审是企业内部经济责任审计的重要内容，通过开展有效的内部制度评审能够起到预防审计风险的作用。为此，企业需要强化内部控制制度的评审，优化对内部经济责任人的评价，提前预测潜在风险。第二，合理确定内部审计重点范围。经济责任审计需要被控制在合理的范围内，在具体管理工作中通过分子企业的盈亏、资产保值增长、生产经营、成本管控情况等来真实的反映出企业内部经济经营发展情况。第三，规范内部审计工作程序，预防审计风险。在经济责任审计项目实施管理的过程中需要严格遵循审计责任法律法规的要求，从审计项目计划、审计方案编订、审计取证等方面严格落实审计管理工作。第四，应用科学的方式控制审计风险。为了减少审计风险的发生，在规范和约束审计管理工作的过程中需要应用科学的方式进行审计管理，比如在开展审计管理工作 时候积极组织开展会议，在会议上全面了解企业基层员工的工作情况，并在企业内部经济审计管理中引入风险基础审计模式，提升审计管理效率，合理把控审计风险。

（三）提升内部审计人员工作素质

内部经济责任审计是一项系统性、综合性较强的工程项目，在具体实施操作的过程中会涉及比较广泛的内容，因而面临的审计风险也要比一般性的财务收支审计风险大，由此这项工作的开展对经济责任审计人员素质提出了较高的要求。因此，为了能够提升内部经济责任审计工作开展成效需要强化对企业内部审计人员的后续培训和教育，通过培训教育充实他们的知识，帮助他们熟练应用更先进的方式进行审计管理。

三、 结束语

综上所述，在新的历史时期，企业内部经济责任审计工作的开展对实现现代企业的长远、稳定发展有着十分重要的意义，但是从实际操作上来看，防范经济责任审计风险是一项系统性、长远性、復杂性的工作，需要相关人员立足实际从制度完善、人员培养、规范工作细节等方面积极入手思考如何完善企业内部经济责任审计，旨在能够更好地促进现代企业的长远发展。

参考文献：

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[2]谢国栋.试论内部经济责任审计风险成因及防范[J].能源技术经济，2003（2）：63-65.

[3]史爱珍.试论经济责任审计风险成因及其防范[J].中国内部审计，2013（6）：86-87.

作者简介：郑志强，安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）。